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Die aktien- und steuerrechtliche Qualifikation von Hybrid-Anleihen - oder der Genussrechtstest

Claudia Görtz

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 555 2008

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

Abkürzungsverzeichnis S. 17-22

Einleitung S. 23-24

Zielsetzung der Arbeit und Gang der Untersuchung S. 25-26

Einführung S. 27

Ursprüngliche Herkunft der Begriffe „Mezzanine“ und „Hybrid“ S. 27-28

„Mezzanine“ und „Hybrid“ in der Fachliteratur S. 28-29

„Mezzanine“ und „Hybrid“ als Sammelbegriff S. 29-30

Einführung S. 30

Nachrangdarlehen (Junior Debt, Subordinated Debt) S. 30-32

Stille Gesellschaft S. 32-33

Genussrechte S. 33-36

Wandel- und Optionsanleihen (Convertible Bonds und Warrants) S. 36-37

Hybrid-Anleihen S. 37-39

High-Yield-Anleihen S. 39-40

Kernelemente von Mezzanine- und Hybrid-Kapital S. 40-41

Basel I und II als Impulse für den Mezzanine- und Hybrid-Kapitalmarkt S. 41-51

Verbesserung des Unternehmensratings S. 51-54

Verwendung von Mezzanine- und Hybrid-Kapital S. 54-58

Bilanz- und Steueraspekte S. 58-71

Einführung S. 72-73

Ewige Laufzeit S. 73-75

Kündigungsrechte der Emittentin S. 75-82

Kündigungsrechte der Investoren S. 82-84

Rückkauf S. 84-85

Ersetzung S. 85

Aufstockung S. 85-86

Zinsperioden S. 86-89

Zinszahlungen (Freiwilligkeit der Zinszahlungen) S. 89-94

Ersatzweise Befriedigung der Anleihegläubiger S. 94-96

Nachrangregelung (Rangrücktritt/Subordination) S. 96-97

Aufrechnungsverbot S. 97-98

Nachrangige Garantie der inländischen Konzernmutter S. 98-99

Kein Cross-Default oder Negativklausel (Negative Pledge) S. 99

Vergleich der Ausgestaltung von High-Yield- und Hybrid-Anleihen S. 99-100

Investment Grade S. 100-101

Ausgestaltung der Kompensation S. 101-102

Strukturelle Subordination und vertragliche Subordination S. 102-103

Covenants (Vertragsverpflichtungen) S. 103-104

Einsatzzweck S. 104

Zusammenfassung S. 104

Einführung S. 105

Zulässigkeit einer „ewigen“ Laufzeit S. 105-107

Vereinbarung außerordentlicher Kündigungsrechte S. 107-108

Wirksamkeit des Ausschlusses eines ordentlichen Kündigungsrechts der Investoren S. 108-109

Anleihebedingungen als Allgemeine Geschäftsbedingungen im Sinne von § 305 Abs. 1 BGB und vertragliche Einbeziehung nach § 305 Abs. 2 BGB S. 109-111

Entscheidung des BGH vom 28.6.2005 S. 111-115

Eignung der AGB-Kontrolle als Anleiheschutzinstrument S. 115-119

Reform des Schuldverschreibungsrechts S. 119-121

Gläubigerrechte des Schuldverschreibungsgesetzes S. 121-123

Anwendungsbereich des Schuldverschreibungsrechts S. 123-125

Zusammenfassung S. 125

Einleitung S. 126-127

Numerus Clausus der Eigenkapitalfinanzierung und Sperrwirkung der §§ 139 ff. AktG S. 127-132

Hauptversammlungsbeschluss für die Emission von Hybrid-Anleihen (§ 221 AktG) S. 132-136

Einleitung S. 136-137

Eigenschaften und Funktion von aktienrechtlichem Eigenkapital S. 137-151

Zusammenfassung der aktienrechtlichen Eigenschaften von Eigenkapital S. 151-152

Einleitung S. 152

Anwendungsbereich S. 152-153

Haftende Eigenmittel und Eigenkapital S. 153-154

Voraussetzungen für haftendes Eigenkapital S. 154-157

Einleitung S. 158

Voraussetzung für Eigenkapital nach HGB S. 158-160

Klassifizierung von Hybrid-Anleihen nach HGB S. 160-165

IAS 32 (2003) S. 165-170

Überprüfung der Ausgestaltung von Hybrid-Anleihen unter IAS/IFRS S. 170-178

Allgemeine Einleitung S. 179-181

Verdeckte Gewinnausschüttung – Untersuchung des § 8 Abs. 3 Satz 2 2. Alt. KStG – „Genussrechtstest“ S. 181-193

Emissionen über Finanzierungsgesellschaften – „Genussrechtstest“ auch bei Auslandsemissionen S. 193-198

Gesellschafter-Fremdfinanzierung (§ 8 a KStG) S. 198-205

Kapitalertragsteuerliche Erfassung bei der Emittentin S. 205

Kapitalertragsteuerliche Erfassung bei den Anlegern S. 205-209

Gewerbesteuer S. 209-210

Zusammenfassung S. 210

Schlussbetrachtung S. 211-214

Literaturverzeichnis S. 215-228

doi.org/10.5771/9783845206905

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S&F Sicherheit und Frieden

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S+F Volume 35 (2017) Issue 1 ISSN Online: 0175-274x

doi.org/10.5771/0175-274X-2017-1

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