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Erträge aus Investmentvermögen

Dominik Engl

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 15 2009

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Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens S. 284-285

„… . Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des InvestmentvermögensDie derzeitige Regelung des § 3 Abs. 3 InvStG zur …” „… Abzugsfähigkeit vonWerbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens verstößt gegendas Transparenzprinzip und …” „… Werbungskosten in § 3 Abs. 3Satz 2 Nr. 2 InvStG ist ersatzlos zu streichen. Die Anwendung des § 3cEStG auf der …”

Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Ertragsermittlung durch das Investmentvermögen S. 226-230

„… . Problematisch ist jedoch die Regelung für Werbungskosten,die nicht in einem unmittelbaren wirtschaftlichen …” „… diesenEinnahmen stehen.2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger WerbungskostenDie Pauschalierung nicht abzugsfähiger …” „… . Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Ertragsermittlung durch das Investmentvermögen1. Anwendung des § 3c …”

Ertragsermittlung auf Ebene des Investmentvermögens S. 82-113

„… Zinsen oder Dividenden negativ sein, wenn z.B. die Werbungskosten,die nicht in unmittelbarem Zusammenhang …” „… WerbungskostenDas Investmentvermögen kann bei der Ermittlung der Erträge auch Werbungskosten in Abzug bringen. Für …” „… ist.292 Allerdings können Werbungskosten, die in einem unmittelbaren Zusammenhang mit diesen Erträgen …”

Private Anleger S. 159-183

„… des Begriffes Immobilien.(2) WerbungskostenDie ausgeschütteten Erträge und die ausschüttungsgleichen …” „… Werbungskosten als 51 Euro nachweisen, findet zumindest der Werbungskostenpauschbetrag nach § 9a Satz 1Nr. 2 EStG …” „… als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 8bis 9a EStG) zu ermitteln.690Bei der …”

Durch die Unternehmensteuerreform 2008 auftretende Durchbrechungen des Transparenzprinzips S. 279-282

„… Transparenzprinzip vollumfänglich umsetzen, wäre es erforderlich, diejenigen Werbungskosten,die mit den beim Anleger …” „… 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsdafür der Abzug von Werbungskosten verwehrt, § 2 Abs. 2 …” „… . Dafür kann derDirektanleger seine Werbungskosten nach den allgemeinen Grundsätzen inAbzug bringen …”

Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge S. 225-226

„… – insbesondere bei den Werbungskosten im Zusammenhang mit der Investmentanlage – wären die Folge. Wäre der Fonds …” „… Kapitalertragsteuer ist daher gerechtfertigt.III. Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Ertragsermittlung durch …” „… befreiten Erträgen funktioniert die Systematik des InvStG für Werbungskosten, die in einem un-1009 Bei …”

Zurechnung negativer Erträge beim Anleger S. 285-286

„… B. Lösungsvorschläge 285Abzugsfähigkeit von Werbungskosten, sondern nur noch die Aufteilungder …” „… Werbungskosten vorsieht, die nicht in einem unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen …” „… stehen.Steuerfreie Erträge sind unabhängig davon, ob Werbungskosten abgezogen werden oder nicht, und damit unabhängig …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103(2) Einnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104(3) Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104(a) Abschreibung für Abnutzung . . . . . . . . . . . . 105(b) Werbungskosten im unmittelbaren …” „… ) Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen …”

Zeitliche Verschiebungen gegenüber der Direktanlage S. 241-247

„… Abgrenzung von WerbungskostenIm Falle der Abgrenzung von Einnahmen ist es folgerichtig, dass die aufdiese …” „… , Zinsen, Mieten und Werbungskosten werden Erfassungsregelungen abweichend vom Zuflussprinzip und damit der …” „… Einnahmen entfallenden Werbungskosten ebenfalls periodengerechtabgegrenzt werden.2. Zurechnungszeitpunkt von …”

Literaturverzeichnis S. 291-301

„… : Bearbeiter in Debatin/Wassermeyer, Abkommen, Art. Rn. ).Delp, Udo A.: Werbungskosten bei Kapitalanlagen im …” „… - IX R 2/02, FR 2003, 1140.Harenberg, Friedrich: Die Aufteilung von Werbungskosten bei …” „… (zitiert: Kruse in FS Ritter,S. ).Kruse, Heinrich Wilhelm: Über Werbungskosten, FR 1981, 473-479.Kümpel …”

Zusammenfassung S. 283-284

„… Berücksichtigung von Werbungskosten, durchEinschränkungen bei der AfA, durch den Umfang der steuerpflichtigen …” „… des Transparenzgrundsatzes bei der beschränkten Abzugsfähigkeitvon Werbungskosten des …” „… . Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des InvestmentvermögensDie derzeitige Regelung des § 3 Abs. 3 InvStG zur …”

Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile S. 284

Abschreibung für Abnutzung S. 230-232

„… Direktanlage.Die pauschale Festlegung nicht abzugsfähiger Werbungskosten in § 3Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 InvStG ist daher …” „… Investmentvermögen auch AfAoder AfS als Werbungskosten geltend machen. Die AfA ist insbesonderebei …”

Einbehalt von Abzugsteuern S. 133-149

„… Bemessungsgrundlage für den Kapitalertragsteuerabzug, insbesondere die Höheder zu berücksichtigenden Werbungskosten …” „… Werbungskosten sind jedoch für verschiedene Anlegergruppen verschiedenhoch (natürliche Personen oder …” „… Anleger haben. Dadurch, dass die 10 % pauschalierte Nicht-Abzugsfähigkeit von Werbungskosten nach § 3 Abs …”

Ermittlung der Erträge S. 151-152

„… Werbungskosten ausgeschlossen.636 Eskann nach § 20 Abs. 9 EStG n.F. lediglich ein Werbungskostenpauschbetrag in …” „… . Sparerpauschbetrag (801 Euro) ergibt sich aus der Zusammenlegungdes bisherigen Werbungskostenpauschbetrages nach § 9a …” „… Abgeltungsteuer und der damit verbundene Ausschluss des Werbungskostenabzugs auch auf Ebene des …”

Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn S. 247-249

„… : -10, Mieterträge: 50, Dividenden: -20 (Werbungskosten-Überschuss). Bei Direktanlage sind 30 (50 + (-10 …”

Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns S. 149-151

Veröffentlichungspflichten S. 152-154

„… Werbungskosten abgezogen wurden.648Die Streichung des § 5 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Buchst. h InvStG, der …” „… Abgeltungsteuer und der damit verbundene Ausschluss des Werbungskostenabzugs auch auf Ebene des …”

Änderungen durch das REIT-Gesetz S. 218-219

„… % abgesenkt. Folglich wird auch dieanteilige Abzugsfähigkeit von Werbungskosten nach § 3c Abs. 2 EStG von50 …”

Investmentanteile im Privatvermögen S. 276-277

„… Zusammenhang stehenden Werbungskosten abzugsfähig.Für betriebliche Anleger ist daher in § 8 InvStG vorgesehen …”

Zwischengewinn S. 275-276

„… istallerdings nach § 3c Abs. 2 EStG auch nur die Hälfte der damit im Zusammenhang stehenden Werbungskosten …”

Anrechnung ausländischer Steuern S. 239-241

„… des Transparenzprinzips führen.Für Dividenden, Zinsen, Mieten und Werbungskosten werden …”

Betriebliche Anleger S. 216-218

„… Werbungskosten nach § 3c Abs. 2 EStG von50 % auf 60 % erhöht.980D. Änderungen durch das REIT-GesetzNach …”

Veröffentlichungspflichten S. 113-133

„… Kapitalgesellschaften.435 Durch die einheitliche Pauschalierung nichtabzugsfähiger Werbungskosten in § 3 Abs. 3 Satz 2 …” „… Werbungskosten verzichtet hat (Doppelbuchst. bb), sowie die nach einem DBA als gezahlt geltenden ausländischen …” „… Abzug als Werbungskostennach § 4 Abs. 4 InvStG kein Gebrauch gemacht wurde, nach Doppelbuchst. jj zu …”

Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger S. 222-225

„… – insbesondere bei den Werbungskosten im Zusammenhang mit der Investmentanlage – wären die Folge. Wäre der Fonds …”

Eingangsseite des Investmentvermögens S. 79-82

„… Ebene desInvestmentvermögens als Werbungskosten abgezogen werden.276Im Ergebnis wird die Eingangsseite …”

Private Anleger S. 209-216

„… Veranlagung mit einbezogen.970 971 Ein Abzug von tatsächlich entstandenen Werbungskosten ist – mit Ausnahme …”

Verfassungsrechtliche Kritik S. 249-267

„… : -10, Mieterträge: 50, Dividenden: -20 (Werbungskosten-Überschuss). Bei Direktanlage sind 30 (50 + (-10 …”

doi.org/10.5771/9783845212913

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Verfassungsrechtliche Restriktionen für den vereinfachenden Einkommensteuergesetzgeber

Tibor Schober

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 19 2009

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Ausgestaltung einer Pauschalierung von Werbungskosten für Arbeitnehmer S. 186-188

„… von Werbungskosten für Arbeitnehmer Im Weiteren soll hier der Fokus auf die mögliche Pauschalierung …” „… von Werbungskosten der Arbeitnehmer gerichtet werden. Mit der Einführung der elektronischen …” „… tätigkeitsbezogene Werbungskosten pauschaliert hinterlegen.1145 Neben den sozialversicherungsrechtlichen Schlüsseln …”

Abgeltende Pauschalierung der Werbungskosten für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in der dargestellten Form und Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG S. 188-199

„… 188 5. Abgeltende Pauschalierung der Werbungskosten für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in …” „… Pauschalierung von Werbungskosten führt unweigerlich zur Gleichbehandlung ungleicher Fälle. Für die Feststellung …” „… Unzulässigkeit einfachgesetzlicher Typisierungs- und Pauschalierungsmaßnahmen im Bereich der Werbungskosten und …”

Vorbilder für Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen S. 181-186

„… Werbungskosten an.1111 Die Einkommensermittlung anhand solcher Durchschnittsätze sollte jedoch nur Hilfsmittel …” „… die Pauschalierung der Werbungskosten für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.1119 Ein …” „… kennt zahlreiche Pauschalierungen. So können die Werbungskosten für Einkünfte 1117 Vgl. Erste …”

Die aktuelle Situation im deutschen EStG S. 149-154

„… über die Werbungskosten.923 Die Überschussermittlung knüpft bei der Ermittlung der Einkünfte der Höhe …” „… nach an den Zu- oder Abfluss der Einnahmen oder Werbungskosten an. Die positiven oder negativen …” „… Steuerpflichtige grundsätzlich alle Werbungskosten in Ansatz bringen.928 Aus Gründen der Sparförderung und als …”

Möglichkeiten weiterer Vereinfachungen im nationalen Recht S. 171-173

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen1066 eingeführt. Während ein Abzug von Werbungskosten in allen Fällen auf den …” „… Konstellation behandelt werden, in welcher wegen Verweigerung der Berücksichtigung individueller Werbungskosten …” „… könnte der bisherige Sparerfreibetrag von 750 Euro, der bisherigen Werbungskostenpauschbetrag von 51 Euro …”

Abgeltende Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen als Vereinfachungsmaßnahme und deren verfassungsrechtliche Notwendigkeit S. 178-181

„… die Überschussermittlung bedingt den Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten in jeder …” „… Arbeitnehmer nur deshalb eine Steuererklärung einreicht, weil sie erhöhte Werbungskosten geltend machen wollen …” „… Durchschnittsätzen für die Werbungskosten an.1111 Die Einkommensermittlung anhand solcher Durchschnittsätze sollte …”

Die Grenze zwischen finanzverfassungsrechtlicher Vermögen- und Einkommensteuer S. 157-163

„… internationalen Verkehr (§ 5a EStG) und die Teilpauschalierung von Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung …” „… Teilpauschalierung der Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung, weil die Vorschrift nicht den erhofften …” „… (...) ungemein“. 1004 Der Bundesfinanzhof hat im Übrigen die Teilpauschalierung der Werbungskosten, welche am …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… . Ausgestaltung einer Pauschalierung von Werbungskosten für Arbeitnehmer 186 5. Abgeltende Pauschalierung der …” „… Werbungskosten für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit in der dargestellten Form und Gleichheitssatz des Art …”

Problemstellung S. 178

„… die Überschussermittlung bedingt den Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten in jeder …”

Verfassungsrechtliche Restriktionen durch das „subjektive Nettoprinzip“ im Ergebnis S. 177-178

„… die Überschussermittlung bedingt den Abzug von Betriebsausgaben oder Werbungskosten in jeder …”

Problemfelder einer allgemeinen Abgabenermäßigung für abgeltende Besteuerung bei Einkünften aus Kapitalvermögen S. 173-176

„… individueller Werbungskosten die Bruttobesteuerung von den Einnahmen zugleich zu einer Besteuerung führt …”

Vereinfachung durch Schedularisierung und abgeltende Besteuerung S. 167-171

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen1066 eingeführt. Während ein Abzug von Werbungskosten in allen Fällen auf den …”

Das Leistungsfähigkeitsprinzip als gesetzgeberisches Gestaltungsprinzip eines Steuerrechtssystems S. 120-137

„… . Werkstorprinzip) wurde am Primärprinzip der Betriebsausgaben und Werbungskosten (sog. Veranlassungsprinzip)815 …” „… Werbungskosten gegen den Wortlaut des Gesetzes nur Stapperfend, FS Kruse, S. 533ff. 816 Birk, DStR 2009, S. 877 …”

Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff S. 52-56

„… etc.) zum Schlagwort „von der Steuer absetzen“. 277 Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben …”

Literaturverzeichnis S. 225-247

„… Werbungskosten, in: Festschrift für Heinrich Wilhelm Kruse, Hrsg. Drenseck, Walter / Seer, Roman, Köln 2001, S …”

Die Auslegung des verfassungsrechtlichen Einkommensbegriffs S. 56-78

„… Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen. 57 als Saldogröße verstanden …”

doi.org/10.5771/9783845220529

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Nachträgliche Schuldzinsen bei den Überschusseinkünften

Florian Schmid

Series: Münchener Schriften zum Finanz- und Steuerrecht

Volume 8 2016

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B. Allgemeine Problematik der Anerkennung nachträglicher Schuldzinsen als Werbungskosten S. 51-195

„… 51B.Allgemeine Problematik der Anerkennungnachträglicher Schuldzinsen als WerbungskostenDie …” „… auch Fuhrmann, NWB 2010, 2942 (2947). Denn um einen tatsächlichen Werbungskosten-abzug zu ermöglichen …” „… Steuerpflichtigen, Aufwendungen auf die Privat-sphäre indes nicht – diese können also auch nicht als Werbungskosten …”

Literaturverzeichnis S. 231-250

„… Privatvorgängen?, DB 1992, 444 ff.Günther, Karl-Heinz; Schuldzinsen nach Betriebsaufgabe als Werbungskosten,DStZ …” „… ; Vorfälligkeitsentschädigung als nachträgliche Werbungskosten,jurisPR-SteuerR 47/2013 Anm. 4Literaturverzeichnis243Podewils …” „… ?, Frankfurt am Main 1996 (zit.: Rauch, Nachträgliche Werbungskosten)Rößler, Gerhard; Nach Zwangsversteigerung …”

A. Dogmatische Grundlagen S. 15-50

„… ) Unterfall nachträglicher WerbungskostenIndem nachträgliche Schuldzinsen nach Wegfall der …” „… WerbungskostenAls Teilmenge nachträglicher Werbungskosten kann für nachträglicheSchuldzinsen grundsätzlich nichts …” „… sind Schuldzin-sen Werbungskosten, soweit sie mit einer Einkunftsart in wirtschaftlichemZusammenhang …”

C. Spezielle Fragestellungen innerhalb der einzelnen Einkunftsarten S. 196-212

„… anderwei-tiger den Abzug von Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermö-gen hindernder Vorschriften ist …” „… das Halbeinkünfteverfahren1026 wurde eine hälftige Abzugsfähig-keit von Werbungskosten, die in …” „… nachträglicher Schuldzinsen alsWerbungskosten1029, denn der vom Gesetz geforderte „wirtschaftlicheZusammenhang …”

Zusammenfassende Thesen S. 217-228

„… nachträglicherWerbungskosten (A.I.2.b) auf Seite 21). Keine nachträglichen Schuldzinsennach dieser Definition sind …” „… Werbungskosten nach § 9Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Satz 1 EStG hingegen eines wirtschaftlichen Zusammen-hangs der Zinsen …” „… Schuldzinsen imSpeziellen Werbungskosten, wenn sie durch eine Einkunftsart veranlasstsind (A.I.1.b) auf Seite …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-10

„… ) Definition nachträglicher Schuldzinsen . . . . . . . . . 20b) Unterfall nachträglicher Werbungskosten …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241. Veranlassung im Rahmen der Werbungskosten . . . . . . . . 24a) Auslegung der Veranlassung …” „… Werbungskosten . . . . . . 35d) Strukturelle Gleichbehandlung bei allen Überschuss-einkunftsarten …”

Fazit S. 213-216

„… Werbungskosten. Dabei ist im Grundsatz ein Abzugnachträglicher Werbungskosten allgemein anerkannt, wie schon die …” „… Werbungskosten anerken-nen zu können. Dass die Eindeutigkeit unmittelbar umschlägt, sobald aberdiese steuerlich …” „… Wer-bungskosten. Für die Steuerpflichtigen bedeutete dies eine bedeutende Ein-buße, da Schuldzinsen durch …”

Einleitung S. 11-14

„… , wobei insbesonderedessen Auslegung in Bezug auf nachträgliche Werbungskosten und Schuld-zinsen geklärt …” „… Grundlage fürdie Abzugsfähigkeit als Werbungskosten zu gelangen (B.). Als Begründungs-ansätze des …” „… größte Werbungskostenposten, vgl. Sauren, NZM 2004, 490.2 Die Zahl der Urteile, die Schuldzinsen im …”

doi.org/10.5771/9783415055971

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Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Niels Worgulla

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 803 2013

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Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 267-272

„… tatsächlichen Höhe der Werbungskosten in Abzug gebracht. Der Saldo aus Sparer-Pauschbetrag und den Einnahmen aus …” „… Gesellschafters gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG Werbungskosten dar. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG verdrängt …” „… Umsetzung dieser Grundentscheidung, wenn ein Teil der Werbungskosten zu den Einkünften aus Kapitalvermögen …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Steuervereinfachung in Form von Typisierung und Pauschalierung S. 139-192

„… , wenn die Werbungskosten genau dem Sparer-Pauschbetrag entsprechen und der persönliche Steuersatz des …” „… Abzug von Werbungskosten auf den Sparer-Pauschbetrag in Höhe von € 801 pro Steuerpflichtigen begrenzt …” „… ist die ausschließlich pauschale Anerkennung von Werbungskosten in Verbindung mit dem Verbot der …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele S. 125-128

„… Überlegung des Gesetzgebers ist, dass bei der Mehrzahl der Steuerpflichtigen geringere Werbungskosten als …” „… € 801 anfallen und höhere Werbungskosten als der Sparer-Pauschbetrag i.d.R. nur bei Steuerpflichtigen …” „… Werbungskostenabzugsverbots mit den Vorteilen des Werbungskostenpauschbetrags und des proportionalen Steuersatzes, wenn man …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Saldierung von Vor- und Nachteilen S. 128-139

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten S. 192

„… , dass die Besteuerung mit 25 % der Bruttoeinnahmen bei einem Ansatz von Werbungskosten in Höhe von 10 …” „… als widerlegbare Typisierung rechtfertigen.850 V. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch …” „… Werbungskostenabzugsverbot geprüften Rechtfertigungsgründe, der fiskalische Zweck der Ertragserzielung, außerfiskalische …”

Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 278-279

„… C. IV.1 279 Abzug der tatsächlichen Werbungskosten begründbar. Auch eine Typisierung ist nicht …” „… Werbungskostenabzugsverbot für die Verlustanteile von stillen Gesellschaftern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG, die …” „… Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG Die Durchbrechung der folgerichtigen Umsetzung des …”

Werbungskostenabzugsverbot S. 117-119

„… erwerbsbezogenen Aufwendungen als Werbungskosten oder Betriebsausgaben grundsätzlich zum Abzug zugelassen.491 …” „… Bruttobesteuerung begründet. Zu unterscheiden sind das Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs …” „… . EStG und die Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG. I. Werbungskostenabzugsverbot …”

Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung S. 112-117

„… Berücksichtigung des Sparer-Pauschbetrags und des Werbungskosten-Abzugsverbots, mit Günstigerprüfung, keine …” „… proportionalem Steuersatz unter Berücksichtigung des Sparer-Pauschbetrags und des Werbungskosten-Abzugsverbots …” „… Sparer-Pauschbetrags und des Werbungskosten-Abzugsverbots, mit Günstigerprüfung, keine Sonderausgaben, keine …”

Einkünfte aus Beteiligungen S. 35-37

„… . Werbungskostenabzugsverbot Die im Rahmen der Kapitaleinkünfte aus Beteiligungen potenziell anfallenden Werbungskosten sind im …” „… h.M. zur alten Rechtslage jedoch Werbungskosten dar.89 An dieser Einordnung hat sich auch unter dem …” „… . Hs. EStG allerdings ein Abzugsverbot von Werbungskosten, so dass nach dieser Regelung der …”

Einkünfte aus Kapitalforderungen S. 27-35

„… der durch deren Erzielung veranlassten Aufwendungen – Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben –, der …” „… heranzuziehen. Grundsätzlich ergibt sich das Verbot des Abzugs der tatsächlich entstandenen Werbungskosten aus …” „… . Stückzinsen stellen allerdings auch keine Werbungskosten, sondern negative Einnahmen dar.64 2. Besonderheit …”

Kapitalveräußerungseinkünfte S. 39-51

„… . Werbungskostenabzugsverbot Werbungskosten, die Veräußerungsvorgängen zuzuordnen sind, fallen in der Praxis vergleichsweise …” „… progressiven Besteuerungsregime. Werbungskosten sind in diesem Fall, soweit sie im Zusammenhang mit der …” „… Werbungskosten. Die Reichweite des Begriffs der Anschaffungs- und Veräußerungskosten soll sich an dem der §§ 17 …”

Ergebnis S. 301

„… Besteuerung mit dem progressiven Steuersatz unter Abzug von Werbungskosten, der unbeschränkten Möglichkeit der …” „… . 6 EStG eine Berücksichtigung von Werbungskosten oder eine uneingeschränkte Verlustverrechnung nicht …” „… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG als auch die Verlustverrechnungsbeschränkungen des § 20 Abs. 6 EStG …”

Besonderheit: Stillhalterprämie S. 37-39

„… potenziell anfallenden Werbungskosten sind im Wesentlichen mit denen im Rahmen der Einkünfte aus …” „… Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen dar. Vgl. BFH Urteil v. 16.3.2010, VIII R 20/08, BStBl II …” „… Berücksichtigung findet.95 3. Werbungskostenabzugsverbot Die im Rahmen der Kapitaleinkünfte aus Beteiligungen …”

Pflichtveranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 61-70

„… (§ 10d EStG), zu den Werbungskosten (§§ 9, 9a EStG) und zu den Sonderausgaben (§ 10 ff. EStG) sowie den …” „… Werbungskosten oder Betriebsausgaben von seinen inländischen Einkünften, die nicht der Beschränkung des § 20 Abs …” „… insbesondere gezahlte Zinsen einerseits beim Schuldner als Betriebsausgaben oder Werbungskosten zur …”

Ergebnis S. 192-193

Verlust aus Kapitalvermögen S. 272-273

„… und außergewöhnliche Belastungen Neben dem Abzugsverbot für Werbungskosten führt die …” „… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG uneingeschränkt. Durch die Regelung des § 20 Abs. 1 Nr. 11 2 …” „… . Hs. EStG wird dieses Werbungskostenabzugsverbot für die Aufwendungen des Glattstellungsgeschäfts …”

Angemessenheit der Bruttobesteuerung S. 292-301

„… Bruttobesteuerung zur regulären Besteuerung mit dem progressiven Steuersatz unter Abzug von Werbungskosten, der …” „… Rahmen der Günstigerprüfung i.S.v. § 32d Abs. 6 EStG eine Berücksichtigung von Werbungskosten oder eine …” „… Werbungskostenabzugs kann nämlich – insbesondere aber nicht ausschließlich bei fremdfinanzierten Kapitalanlagen1349 …”

Gebot der Folgerichtigkeit in der Einkommensteuer S. 78-91

„… EStG bzw. der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten gemäß § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG …” „… Werbungskosten nach § 9 EStG und für Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4 EStG zu verstehen. Vgl. etwa BVerfG v …” „… der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ausgeschlossen und dessen Abzug auf die Pauschale in Form …”

Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund S. 193-197

„… der Werbungskosten deutlich, wonach der relativ niedrige Sondertarif die Werbungskosten in den oberen …”

Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG S. 302-304

„… ausnahmsweise Berücksichtigung von ungewöhnlich hohen Werbungskosten, es in zahlreichen Fällen zur Veranlagung …” „… überführt. Die für die Bruttobesteuerung geltenden Beschränkungen des Werbungskostenabzugs, des Abzugs von …”

Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 71-73

„… Auswirkungen auf den Abzug der tatsächlich entstandenen Werbungskosten266, deren Abzug aufgrund der weiterhin …” „… Der Antrag führt gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 Satz 2 EStG dazu, dass sowohl das Werbungskostenabzugsverbot …”

Ergebnis S. 56

„… ergibt sich, dass nicht nur tatsächliche Werbungskosten sondern auch Sonderausgaben und außergewöhnlichen …”

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen S. 273

„… und außergewöhnliche Belastungen Neben dem Abzugsverbot für Werbungskosten führt die …”

Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG S. 279

„… 279 Abzug der tatsächlichen Werbungskosten begründbar. Auch eine Typisierung ist nicht gegeben, da …”

Steuersatz S. 273-274

„… und außergewöhnliche Belastungen Neben dem Abzugsverbot für Werbungskosten führt die …”

Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug S. 55-56

„… ergibt sich, dass nicht nur tatsächliche Werbungskosten sondern auch Sonderausgaben und außergewöhnlichen …”

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen S. 56-57

„… ergibt sich, dass nicht nur tatsächliche Werbungskosten sondern auch Sonderausgaben und außergewöhnlichen …”

Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG S. 279-280

„… 279 Abzug der tatsächlichen Werbungskosten begründbar. Auch eine Typisierung ist nicht gegeben, da …”

Schedule der Bruttobesteuerung S. 17-23

„… entstandenen Werbungskosten26 und der übrigen privaten Abzüge dem Grundsatz nach nicht zu.27 Die Besteuerung …” „… Anhängig: FG Münster, Az. 6 K 607/11 F u. 6 K 3260/10 F (Werbungskostenabzugsverbot); FG Müster, Az. 8 K …” „… Instanz entscheiden: FG Baden-Würtemberg, Urteil v. 17.12.2012, 9 K 1637/10 (Werbungskostenabzugsverbot …”

Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 57-59

„… Abgeltungswirkung der Kapitalertragsteuer, ohne dass der Abzug der tatsächlichen Werbungskosten möglich ist oder die …”

Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 59-61

„… Abzug der tatsächlichen Werbungskosten möglich ist oder die Verlustverrechnungsbeschränkungen auf- 200 …”

Benachteiligung durch proportionalen Steuersatz S. 212-254

„… Einschränkungen, z.B. in Bezug auf den Werbungskosten- und Betriebsausgabenabzug, Steuerbefreiungen von …” „… ); Tipke/Lang, § 9 Rn. 505. 244 Nichtabziehbarkeit von Werbungskosten, zu einer erheblichem Minderung der …” „… Werbungskostenabzugsverbot und den Sparer-Pauschbetrag, für definitiv erklärt. Eine Besteuerung der Nettoeinkünfte mit dem …”

Objektives Nettoprinzip und das Prinzip der Bruttobesteuerung in der Einkommensteuer S. 91-102

„… tatsächlichen Werbungskosten bedürfen würde.378 Die Bestimmung der Grenzen des Gesetzgebers bezüglich seiner …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… 1. Bemessungsgrundlage 30 2. Besonderheit: Lebensversicherungen 30 3. Werbungskostenabzugsverbot 31 …” „… partiarische Darlehen 35 3. Werbungskostenabzugsverbot 37 III. Besonderheit: Stillhalterprämie 37 IV …” „… . Werbungskostenabzugsverbot 50 V. Ergebnis 51 B. Verlustausgleich und Verlustabzug 51 I. Verlustverrechnung innerhalb der …”

Ergebnis S. 51

„… Werbungskostenabzugsverbots aus § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG grundsätzlich als Bruttobemessungsgrundlage dar, von der nur der …”

Verlustverrechnung innerhalb der Schedule S. 51-55

„… Werbungskostenabzugsverbots aus § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG grundsätzlich als Bruttobemessungsgrundlage dar, von der nur der …”

Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile S. 70-71

„… Der Antrag führt gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 Satz 2 EStG dazu, dass sowohl das Werbungskostenabzugsverbot …”

Verlustausgleich- und Verlustabzugsverbot S. 119-124

Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung S. 124-125

„… sachlichen Grund. C. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG Die …” „… objektiven Nettoprinzips durch das Werbungskostenabzugsverbot kommen abstrakt fiskalisch Zwecke der …” „… fiskalisch motivierte Durchbrechungen verfassungswidrig. II. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots …”

Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten S. 206-210

„… Werbungskostenabzugsverbots zu einem Kompensationsüberhang der Vorteile der Bruttobesteuerung und damit zu einer …”

Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt S. 210-212

„… proportionalem Steuersatz mit dem Nachteil des Werbungskostenabzugsverbots zu einem Kompensationsüberhang der …” „… solche spiegelbildliche Benachteili- 949 Zu beachten ist allerdings, dass es Werbungskostenpauschbeträge …”

Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit S. 254

„… Werbungskostenabzugsverbot nach § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG, zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 20 Abs. 6 Satz 2 …”

Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung S. 254-255

„… Werbungskostenabzugsverbot nach § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG, zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 20 Abs. 6 Satz 2 …”

Überschussermittlung bei den Einkünften aus Kapitalvermögen S. 256-262

„… objektiven Nettoprinzips, da insoweit gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 EStG das Werbungskostenabzugsverbot des …” „… . Kapitalveräußerungseinkünfte Grundsätzlich gilt auch im Bereich der Kapitalveräußerungseinkünfte das Werbungskostenabzugsverbot …” „… Einkunftsunterarten nicht festzustellen. Für beide Einkunftsunterarten gilt das Werbungskostenabzugsverbot gemäß § 20 …”

Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip S. 262-263

„… der Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so …”

Ergebnis S. 263

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so dass das objektive Nettoprinzip – zwar im Einzelnen in …”

Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele S. 263-264

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so dass das objektive Nettoprinzip – zwar im Einzelnen in …”

Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 EStG S. 276-278

„… das Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG weiter Anwendung finden.1257 3 …” „… führt dann gemäß § 32d Abs. 2 Nr. 3 Satz 2 EStG zur Nichtanwendbarkeit des Werbungskostenabzugsverbots …” „… Durchbrechungen der Folgerichtigkeit in Bezug auf das Werbungskostenabzugsverbot für die Verlustanteile von …”

Ergebnis S. 278

„… Werbungskostenabzugsverbot für die Verlustanteile von stillen Gesellschaftern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG, die …” „… Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG Die Durchbrechung der folgerichtigen Umsetzung des …” „… Werbungskostenabzugsverbots gemäß § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG durch die Regelungen der § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2, § 20 Abs …”

Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung S. 287-292

„… Kapitalvermögen. Bezieht man etwa in die Berechnung der kritischen Werbungskostenquote den Solidaritätszuschlag …” „… Werbungskostenabzugsverbot Punkte Kapitel 2. A. I. 3., II. 3. und IV. 3. 1321 Englisch, StuW 2007, 221 (237). Diesen Punkt …”

doi.org/10.5771/9783845247588

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Demand Chain Management

Joachim Reese (ed.), Stefan Koch (ed.)

2017

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Lennart Losekamm, Michaela Meeßen, Hannah Vergossen 4 Offenes Abonnentenmodell S. 63-88

„… Werbungskosten (vgl. Hüsing 2015). Das Problem zu kurzer Vertragsfristen wurde als Hypothese 4.1 formuliert und …” „… gegenüber. Daher müssen zusätzlich hohe Werbungskosten einkalkuliert werden, um potentielle Endkunden von …”

doi.org/10.5771/9783845284088

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