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Dennis J. Hartmann - Latente Steuern bei Personengesellschaften

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Dennis J. Hartmann

Latente Steuern bei Personengesellschaften

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 3 2011

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Informationszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 92-104

„… Adressaten wird am Beispiel der Steuerabgrenzung sehr deutlich. Hierbei verwundert es insbesondere, dass …” „… Steuerabgrenzung ist, wenn sie denn relevant ist, für alle Adressaten von Interesse. Bei der Beurteilung der …” „… Informationszweckadäquanz der Steuerabgrenzung Die Anforderungskriterien, die erfüllt sein müssen, damit HGB-Abschlüsse …”

Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 104-106

„… Steuerabgrenzung Handelsrechtliche Jahresabschlüsse erfüllen wie erläutert neben dem Informations- auch einen …” „… Zahlungsbemessungszweck. Fraglich ist, ob die Steuerabgrenzung auch mit dieser Funktion vereinbar ist. Problematisch ist …” „… Glaubwürdigkeit Vergleichbarkeit 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 81 abgrenzungskonzeption steht daher in …”

Steuerabgrenzung beim Personengesellschaftserwerb S. 116-130

„… Additive steuerliche Gesamtbilanz der Personengesellschaft 3.3 Steuerabgrenzung beim …” „… damit ein praktisch sehr bedeutsamer Fall, bei dem diese Wertkorrekturbilanzen die Steuerabgrenzung …” „… wird die Steuerabgrenzung bei unterschiedlichen Konstellationen geschäftswertbezogener Differenzen …”

Steuerabgrenzung bei sonderbilanzinduzierten Differenzen S. 141-152

„… 4 Sonderbilanzen 117 4.3 Steuerabgrenzung bei sonderbilanzinduzierten Differenzen 4.3.1 …” „… eigenfinanzierten Vermietungstätigkeit. Bei der Steuerabgrenzung auf die Zinszahlungen (Zinsaufwand an Einlage …” „… der Steuerabgrenzung auf die Zinsaufwendungen bietet sich erneut eine Betrachtung in zwei Schritten an …”

Zusammenfassung S. 217-230

„… Untersuchungsbezugsrahmens die grundlegenden Probleme der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften analysiert und …” „… zweite Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften darstellt. Aufbauend auf den …” „… Untersuchung dargestellt. Als Zielsetzung der Steuerabgrenzung wurde sowohl die zutreffende Darstellung der …”

Inhaltsverzeichnis S. 11-14

„… ......................................................................................... 9 B Grundlagen der Steuerabgrenzung................................................. 13 1 Überblick …” „… ...................................................................................................... 13 2 Konzeption der Steuerabgrenzung …” „… steuerliche Verlust- und Zinsvorträge ......... 24 3.1.5 Inside-Outside-Basis-Systematik der Steuerabgrenzung …”

Zielsetzung S. 37-39

„… 13 B Grundlagen der Steuerabgrenzung 1 Überblick In Teil B werden die relevanten …” „… latenter Steuern nach HGB und IFRS, stellt die bilanzorientierte Steuerabgrenzung nach dem …” „… insbesondere die umfassende Erläutertung der sog. Inside-Outside-Basis-Systematik der Steuerabgrenzung. Des …”

Problemstellung S. 25-30

„… Steuerabgrenzung genannt – stellt dabei eines der komplexesten Bilanzierungsfelder der Rechnungslegung dar.4 Die …” „… alle Anwender zur Steuerabgrenzung. Das Konzept der Steuerlatenzrechnung durchzieht darüber hinaus …” „… Ermittlungsaufwand vermeiden, den die Steuerabgrenzung mit sich bringt.10 Durch das Gesetz zur Modernisierung des …”

Inhaltsübersicht S. 9-10

„… ......................................................................................... 9 B Grundlagen der Steuerabgrenzung................................................. 13 1 Überblick …” „… ...................................................................................................... 13 2 Konzeption der Steuerabgrenzung …” „… Steuerabgrenzung ....................................................... 56 4 Zusammenfassung …”

Untersuchungsanspruch, Untersuchungsgrenzen und methodische Einordnung S. 30-33

„… . Divergierende Steuerschuldnerschaften induzieren im Rahmen der Steuerabgrenzung die Frage, auf welcher Ebene …” „… Hintergrund der bilanzierungspraktischen Bedeutsamkeit auf die Steuerabgrenzung im Konzernabschluss …” „… Steuerabgrenzung anzusetzen und allgemeine Abbildungsmethoden für diese Grundprobleme zu entwickeln. Die …”

Auslegung nach HGB S. 65-78

„… Einzelkaufleute gelten die Steuerabgrenzungs-GoB zwar grundsätzlich auch, jedoch finden sie regelmäßig keine …” „… Steuerabgrenzung wohl nur unter Rückgriff auf die einschlägigen Regelungen des IAS 12 zu lösen seien.174 Andere …” „… Abbildungskonzeption für die Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften. 2.2 Auslegung nach HGB 2.2.1 Grundlegung …”

Überblick S. 37

„… 13 B Grundlagen der Steuerabgrenzung 1 Überblick In Teil B werden die relevanten …” „… latenter Steuern nach HGB und IFRS, stellt die bilanzorientierte Steuerabgrenzung nach dem …” „… insbesondere die umfassende Erläutertung der sog. Inside-Outside-Basis-Systematik der Steuerabgrenzung. Des …”

Untersuchungsplan S. 33-36

„… Untersuchung gliedert sich in sieben Teile. Im nachfolgenden Teil B werden die Grundlagen der Steuerabgrenzung …” „… Auswirkungen von Organschaftsverhältnissen auf die Steuerabgrenzung behandelt. Teil C entwickelt den …” „… C die Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung. Zunächst werden hierfür aufbauend auf einem …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 132-141

„… . Gegen eine Berücksichtigung von Sonderbilanzen im Rahmen der Steuerabgrenzung spricht nach einer …” „… formale Orientierung am juristischen Eigentum der Personengesellschaft geboten. Für die Steuerabgrenzung …” „… würde hieraus folgen, dass lediglich die Gesamthandsbilanz in die Steuerabgrenzung einzubeziehen sei …”

Grundlegung S. 80-81

„… Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 3.1 Grundlegung Sowohl Bilanzierungskonzeptionen als Ganzes als auch …” „… vorgenommen. Darauf aufbauend wird analysiert, ob die Konzeption der Steuerabgrenzung mit den theoretisch …” „… . 1999. 270 Diese Kriterien und ihre Auswirkungen auf die Steuerabgrenzung werden in Abschnitt C.3.3 …”

Ansatz S. 41-54

„… Die Steuerabgrenzung würde nach Ansicht einiger Literaturstimmen den verbleibenden Geschäfts- oder …” „… . 2053. 20 B Grundlagen der Steuerabgrenzung Abgrenzungsverbots angestrebt.68 Das Vorhaben wurde jedoch …” „… Grundlagen der Steuerabgrenzung gierungsentwurfs nicht als Vermögensgegenstand, sondern als Posten eigener …”

Theoretisch fundierte Ableitung von Rechnungslegungszwecken und -adressaten S. 81-92

„… 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 57 3.2 Theoretisch fundierte Ableitung von …” „… Rechnungslegungsnormen im Falle der Steuerabgrenzung stellen somit aus institutionen-ökonomischer Sicht Institutionen dar …” „… ), S. 38 ff. 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 59 Auftragsbeziehung ist somit dadurch …”

Überblick S. 177-180

„… 153 F Fallkonstellationsspezifische Probleme der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften 1 …” „… Grundproblemen der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften thematisiert und es wurden grundlegende …” „… ihrer Steuerabgrenzung im Einzelabschluss- und im Konzernabschluss zu untersuchen. Im Konzernabschluss …”

Temporary-Konzept S. 39-41

„… 2 Konzeption der Steuerabgrenzung 15 belastung entspricht. Mit der Bilanzierung latenter Steuern …” „… Temporary- und das Timing-Konzept. Die Steuerabgrenzung wird sowohl nach HGB als auch nach IFRS anhand des …” „… erfolgsneutrale Steuerabgrenzung zu unterscheiden.52 Steuerlatenzen resultieren aus unterschiedlichen Wertansätzen …”

Bestimmung der Abgrenzungsebene S. 153-154

„… 129 E Divergierende Steuerschuldnerschaft als Grundproblem der Steuerabgrenzung bei …” „… Personengesellschaften, die das zweite personengesellschaftsspezifische Grundproblem der Steuerabgrenzung darstellt. Die …” „… Divergenz der Steuerschuldnerschaft impliziert die Frage, welche Steuerarten bei der Steuerabgrenzung zu …”

Abbildung in Konzernabschlüssen S. 185-197

„… Nachfolgend soll die Steuerabgrenzung bei einer reinen Kapitalgesellschaftsstruktur im Falle der …” „… Darstellung der Steuerabgrenzung bei quotaler Konsolidierung verzichtet, zumal sich keine konzeptionellen …” „… Anpassungsbedarf ergeben. 669 Vgl. zur Inside-Outside-Basis-Systematik der Steuerabgrenzung siehe grundlegend …”

Überblick S. 109-110

„… 85 D Additive Gewinnermittlung als Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften 1 …” „… Besteuerung von Personengesellschaften darstellen, bei der Steuerabgrenzung als schwierig. Fraglich ist, ob …” „… Steuerabgrenzung berücksichtigt werden müssen. Abschnitt D.2 geht hierbei zunächst knapp auf die unstreitige …”

Auslegungsumfang und Auslegungsbegriff S. 63-65

„… Steuerabgrenzung. Dabei werden zunächst auf Basis institutionenökonomischer Erkenntnisse Rechnungslegungszwecke und …” „… berücksichtigen sind. Des Weiteren wird die Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung gewürdigt …” „… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung somit nochmals um ein Vielfaches größer als nach IFRS. Hierbei ist zu klären, was …”

Überblick S. 153

„… 129 E Divergierende Steuerschuldnerschaft als Grundproblem der Steuerabgrenzung bei …” „… Personengesellschaften, die das zweite personengesellschaftsspezifische Grundproblem der Steuerabgrenzung darstellt. Die …” „… Divergenz der Steuerschuldnerschaft impliziert die Frage, welche Steuerarten bei der Steuerabgrenzung zu …”

Auslegung nach IFRS S. 78-80

„… latenter Steuern nicht differenziert genug. Für die Steuerabgrenzung bei deutschen Personengesellschaften …” „… , als in Teilen der Literatur vermutet wird.271 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 3.1 Grundlegung …” „… analysiert, ob die Konzeption der Steuerabgrenzung mit den theoretisch abgeleiteten Rechnungslegungszwecken …”

Besonderheiten der Abgrenzung steuerlicher Verlust- und Zinsvorträge S. 172-176

„… Vergleich zur Abgrenzung temporärer Differenzen – um eine völlig eigene Art der Steuerabgrenzung, da diese …” „… für die Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften in Frage kommen. Das deutsche Steuerrecht kennt …” „… Steuerabgrenzung auf temporäre Differenzen wurde umfassend dargestellt, dass aufgrund von Vergleichbarkeits- und …”

Bestimmung der Abgrenzungsebene S. 160-166

„… Vergleichbarkeit sprechen (QC20 ff.). Es könnte hiernach geboten sein, die Steuerabgrenzung bei …” „… Kapitalgesellschaft ist, wären – wie im obigen Beispiel dargestellt – hinsichtlich ihrer Steuerabgrenzung vergleichbar …” „… Steuerabgrenzungen verschiedener Personengesellschaften mit unterschiedlichen Gesellschafterstrukturen untereinander …”

Ausweis S. 55-59

„… Zukunftswirkungen entgegensteht.126 An dieser Stelle wird deutlich, dass die Steuerabgrenzung ein komplexes Konzept …” „… .; Haaker/Freiberg, PiR 2010, S. 229. 127 Prognosebedarf bei der Steuerabgrenzung besteht des Weiteren hinsichtlich …” „… (2007). 32 B Grundlagen der Steuerabgrenzung besondere die Unterscheidung latenter und tatsächlicher …”

Zusammenfassung S. 106-108

„… Steuerabgrenzung. Da die meisten abzubildenden Steuerabgrenzungssachverhalte durch die Anwendung der abstrakten …” „… Steuerabgrenzungsnormen weitgehend alternativlos und somit nahezu immer geboten. Steuerabgrenzungssachverhalte sind nach …” „… Rahmenkonzepts herangezogen werden. Bei der Steuerabgrenzung bilden hierbei insbesondere die Kriterien …”

Steuerstatusänderungen durch Umwandlungen S. 168-172

„… für die Steuerabgrenzung relevante Latenzierungssteuerarten. 5 Steuerstatusänderungen durch …” „… führen. Nachfolgend sollen etwaige Folgen von Umwandlungsmaßnahmen auf die Steuerabgrenzung am Beispiel …” „… ohne Einfluss auf die Differenzermittlung bei der Steuerabgrenzung. Für den seltenen Fall einer …”

Titelei S. 2-8

„… handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln spezifische Grundsätze ordnungsmäßiger Steuerabgrenzung mit Rückgriff auf …” „… Kapitalgesellschaften zu berücksichtigen sind. Als zweites Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften …” „… . Die Mehrebenenproblematik der Steuerabgrenzung wird mit der Erörterung von so genannten Inside-Basis …”

Auswirkungen von Organschaftsverhältnissen S. 59-62

„… , S. 2445. 36 B Grundlagen der Steuerabgrenzung der Literatur geforderte und auf SFAS 109.40 …” „… Besteuerung unterliegen.160 Organschaftsverhältnisse verschieben die Steuerabgrenzung auf die Ebene des …” „… Steuerabgrenzung auf Organgesellschaftsebene trotz vorliegender ertragsteuerlicher Organschaft notwendig wird.161 …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 111-116

„… Unternehmenszusammenschlusses resultieren,430 welches einer Steuerabgrenzung auf Ergänzungsbilanzen entgegenstehen könnte. Für …” „… handelsrechtlichen oder internationalen Regelungen zur Berücksichtung von Ergänzungsbilanzen bei der Steuerabgrenzung …” „… Additive steuerliche Gesamtbilanz der Personengesellschaft 3.3 Steuerabgrenzung beim …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 197-202

„… erfüllt sind.700 Wegen der ansonsten geringen konzeptionellen Unterschiede der Steuerabgrenzung bei …” „… unkonsolidierter Einbeziehung im Vergleich zur Steuerabgrenzung im Einzelabschlussfall wird für die Darstellung …” „… einzubeziehenden Gesellschaft resultieren, zeigt sich die erste zentrale Besonderheit der Steuerabgrenzung bei …”

Abbildung in Konzernabschlüssen S. 202-213

„… es sich um eine von der Inside-Basis-Latenzierung unabhängige Form der Steuerabgrenzung auf …” „… Steuerabgrenzung und Konsolidierung stellen sich die konzernabschlussrelevanten Handelsbilanzen II und die …” „… ) ergeben sich bei at equity konsolidierten Personengesellschaften bereits bei der Steuerabgrenzung auf …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 180-185

„… Wesentlichkeitsgrundsatz gegen eine derart detaillierte personengesellschaftsspezifische Steuerabgrenzung spricht, ihren …” „… korrespondierenden Ansätze in der Handelsbilanz.657 Bei der Steuerabgrenzung auf …” „… Steuerabgrenzung bei einer reinen Kapitalgesellschaftsstruktur im Falle der Vollkonsolidierung erläutert werden.664 …”

Differenzen- und Steuersatzermittlung S. 154-156

„… Personengesellschaft abzugrenzen.574 Fraglich ist hingegen, ob bei der Steuerabgrenzung auf dieser Ebene auch …” „… Teilen oder als Ganzes als permanent zu qualifizieren sind und eine Steuerabgrenzung somit unterbleiben …” „… beteiligt sind, ist darüber hinaus fraglich, ob etwaige Gewerbesteuerklauseln bei der Steuerabgrenzung …”

Einkommensteuer S. 167-168

„… Steuerabgrenzung in diesem Fall aufgrund des progressiven Einkommensteuertarifs vom individuellen …” „… eines normalisierten Latenzierungssteuersatzes gelöst werden, was die Genauigkeit der Steuerabgrenzung …” „… Personengesellschaften untereinander. Im Fall einer Latenzierung auf Gesellschaftsebene wird die Steuerabgrenzung gesell …”

Gewerbesteuerklauseln S. 156-160

„… beteiligt sind, ist darüber hinaus fraglich, ob etwaige Gewerbesteuerklauseln bei der Steuerabgrenzung …” „… verschoben. Die Steuerabgrenzung vollzieht diese Verschiebung nach. Es muss somit auf Ebene der …” „… von Gewerbesteuerklauseln im Rahmen der Steuerabgrenzung bestehen, muss für Auslegungszwecke zunächst …”

Differenzen- und Steuersatzermittlung S. 166-167

„… Es kommt demnach regelmäßig zu einer gesplitteten Steuerabgrenzung.610 Auch auf Ebene einer …” „… Steuerabgrenzung in diesem Fall aufgrund des progressiven Einkommensteuertarifs vom individuellen …” „… eines normalisierten Latenzierungssteuersatzes gelöst werden, was die Genauigkeit der Steuerabgrenzung …”

Überblick S. 63

„… Steuerabgrenzung. Dabei werden zunächst auf Basis institutionenökonomischer Erkenntnisse Rechnungslegungszwecke und …” „… berücksichtigen sind. Des Weiteren wird die Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung gewürdigt …” „… Steuerabgrenzungsregeln. Hierbei wird zunächst der Auslegungsumfang umrissen und der juristische Auslegungsbegriff …”

Kapitalgesellschaftsanteile in Abschlüssen von Anteilseignerpersonengesellschaften S. 213-215

„… ausgestaltet. Hinsichtlich der Steuerabgrenzung ergeben sich bei den zu beschreibenden Fallkonstellationen …” „… Steuerabgrenzung auf Outside-Basis-Differenzen von einer eventuellen Veräußerungsabsicht der …” „… Inside-Basis-Differenzen ergibt sich bei dieser Beteiligungsstruktur das konzeptionell gleiche Steuerabgrenzungsbild wie im …”

Bewertung S. 54-55

„… 30 B Grundlagen der Steuerabgrenzung gehen die Einzelabschluss-Outside-Basis-Latenzen nicht in …” „… Steuerabgrenzung ein komplexes Konzept darstellt, das immer dann an seine Grenzen stößt, wenn die konkrete …” „… .; Haaker/Freiberg, PiR 2010, S. 229. 127 Prognosebedarf bei der Steuerabgrenzung besteht des Weiteren hinsichtlich …”

Abbildungsverzeichnis S. 15-16

„… : Steuerabgrenzung auf Sonderbetriebsvermögen II-induzierte Differenzen …” „… ............................................................................. 80 Abb. C-2: Stufen der Quellenhierarchie für die Generierung spezifischer Steuerabgrenzungsmethoden …”

Literaturverzeichnis S. 231-256

„… die Steuerabgrenzung in Konzernabschlüssen nach US-GAAP und IAS, in: WPg 2001, S. 11-22 …” „… , Von der Steuerabgrenzung zur Bilanzierung latenter Steuern – Die Neuregelung der Bilanzierung …” „… . Wehrheim, Michael/Adrian, Gerrit, Ebenen und Zeiträume der latenten Steuerabgrenzung in IAS- und …”

Tabellenverzeichnis S. 17-18

„… ........................................................................ 154 Tab. F-3: Analyse spezieller Steuerabgrenzungsprobleme nach Fallkonstellationen …” „… : Steuerabgrenzungsebenen in den Fallkonstellationen 1 bis 8 .......................................................... 202 …” „… Tab. G-3: Steuerabgrenzungsebenen in den Fallkonstellationen 9 bis 16 …”

Gesamthandsbilanzen S. 110

„… Gesamtbilanz für Steuerabgrenzungszwecke zu berücksichtigen sind. Dies soll im Folgenden näher untersucht …”

Begriff S. 110-111

„… Gesamtbilanz für Steuerabgrenzungszwecke zu berücksichtigen sind. Dies soll im Folgenden näher untersucht …”

doi.org/10.5771/9783845230528

Jonas Max Bense - Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis

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Jonas Max Bense

Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 15 2023

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D Vorschlag zur Reformierung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung S. 518-541

„… Vorschlag zur Reformierung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung„Man darf nie aufhören, sich die …” „… Handlungsempfehlung in Form eines Reformvorschlags bezüglich der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung nach §§ 274, 306 …” „… Reform der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung beachtlich erscheinen. Auf Basis dieser Grundlegung wird …”

A Einleitung S. 23-49

„… kodifiziert. Zusätzlich zu § 274 HGB ist für die Steuerabgrenzung im handelsrechtlichen Konzernabschluss § 306 …” „… Bilanzierungsfeld ist.5 Die DPR sah sich mehrfach dazu veranlasst, ausgewählte Aspekte der Steuerabgrenzung als …” „… Werthaltigkeitsbeurteilung, Outside Basis Differences, Goodwillbilanzierung und der Steuerabgrenzung bei …”

E Schlussbetrachtung S. 542-568

„… entspräche. Vielmehr wird die Steuerabgrenzung einseitig entweder der Steuerabteilung oder dem …” „… „dilemmatischen Entscheidungssituation“ gesprochen werden kann. Wird dem Rechnungswesen die Steuerabgrenzung …” „… einschätzen und beurteilen zu können. Zudem wird mit der Zuteilung der Steuerabgrenzung zum Rechnungswesen die …”

B Theoretische Grundlagen S. 50-294

„… der SteuerabgrenzungVorbemerkungenDie Steuerabgrenzung verfügt über eine „autonome“, ökonomische …” „… Grundsatzfragen der SteuerabgrenzungErfassungsgranularitätDer in der Rechnungslegung omnipräsente Trade-off …” „… Grundlagen der Steuerabgrenzung insofern, als sie losgelöst von den einschlägigen Regelwerken – etwa HGB oder …”

Geleitwort S. 7-22

„… der handelsrechtlichen SteuerabgrenzungD518Vorbemerkungen1 518Grundlegung2 518Handelsrechtlicher …” „… verpflichten zur Steuerabgrenzung, wobei nicht zwischen Einzel- und Konzernabschluss unterschieden wird …” „… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung, die die in Theorie und Empirie gewonnenen Erkenntnisse konsequent …”

C Empirische Untersuchung S. 295-517

„… Steuerabgrenzung zur Ergründung der bestehenden Bilanzierungsprobleme heranzuziehen. Im Rahmen von …” „… Steuerabgrenzung anerkanntermaßen ein vielschichtiges Bilanzierungsproblem darstellt, ist davon auszugehen, dass …” „… und die Umsetzungsprobleme der Steuerabgrenzung bspw. mit Leitern und Leiterinnen von Rechnungswesen …”

Literaturverzeichnis S. 569-612

„… in Gruppenbesteuerungssystemen, Berlin 2015.Breitkreuz, Robert, Grundfragen zur Steuerabgrenzung in …” „… Steuerabgrenzung bei Erstansatzdifferenzen, IRZ 2020, S. 179–182.Busch, Julia/Zwirner, Christian, ED/2019/5 zur …” „… .Feldgen, René, Latente Steuern nach dem BilMoG – Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften, NWB 2010, S …”

doi.org/10.5771/9783748935339

Christian Pitzal - Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

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Christian Pitzal

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 44 2008

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Korrektur allein zeitlich begrenzter Abweichungen S. 186-194

„… steuerlichen Gewinnermittlung vergrößert. Das Konzept der latenten Steuerabgrenzung auf die hier untersuchte …” „… latenten Steuerabgrenzung ein GuV-orientiertes Timing-Konzept zu Grunde liegt, lässt eine Steuerabgrenzung …” „… Zeitpunkt steuerliche Auswirkungen nach sich zieht, wird danach in die Steuerabgrenzung einbezogen, auch …”

doi.org/10.5771/9783845209289

Alexander Langecker - Ökonomische Analyse der Bilanzierung von Kapitalgesellschaftsverschmelzungen nach § 24 UmwG

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Alexander Langecker

Ökonomische Analyse der Bilanzierung von Kapitalgesellschaftsverschmelzungen nach § 24 UmwG

Series: Finanz- und Rechnungswesen

Volume 7 2009

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Ursprung, Interpretationen und Bilanzierung S. 59-64

„… Steuerabgrenzungen zu prüfen. Sofolgt die handelsrechtliche Konzeption zur Abgrenzung latenter Steuern gemäß§ 274 HGB …” „… zwischen Handels- und Steuerbilanz indie Steuerabgrenzung einbezogen werden, die sowohl bei ihrer …” „… Steuerabgrenzung. Vgl. zu dieser Auffassung Bareis (1985), S. 1236. Allerdings hat man de lege lata von der …”

Implikationen bezüglich des Bilanzansatzes S. 89-96

„… . passiven Steuerabgrenzungen264 Gleichwohl nicht als solche bezeichnet und auch nicht mit einer …”

Literaturverzeichnis S. 320-341

„… Steuerabgrenzung nach § 274 Abs. 1 HGB, in: Zfbf, 39.Jg., S. 829-839.Zimmermann, Jochen/Prokop, Jochen (2003 …”

doi.org/10.5771/9783845219318

Bernd Schlarmann - Steuerliche Überleitungsrechnung und Konzernsteuerquote in der ökonomischen Analyse

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Bernd Schlarmann

Steuerliche Überleitungsrechnung und Konzernsteuerquote in der ökonomischen Analyse

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 5 2011

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Inside und Outside Basis Differences S. 82-85

„… Latente Steuern 51 Die Steuerabgrenzung in einem Konzernabschluss erfolgt grundsätzlich in einem …” „… Minderbelastungen, auf die Steuerabgrenzungen vorgenommen werden müssen.261 Diese Pauschalaussage grenzt IAS 12.39 …”

Ansatz, Bewertung und Ausweis nach dem Temporary-Konzept S. 79-82

„… zurückgehende Methode zur Steuerabgrenzung wird auch als Liability-Methode bezeichnet, weil hierdurch die …” „… temporary differences) Aktive Unterschiedsbeträge (deductible temporary differences) keine Steuerabgrenzung …”

Problemstellung und Zielsetzung S. 33-36

„… . 1102 ff., vollzogenen Wechsel bei der Konzeption zur Steuerabgrenzung latenter Steuern. Dadurch werden …”

Konkreter Analyserahmen S. 300-330

„… Steuerertrag höher ausfällt als der latente Steuertrag, da die mit der Steuerabgrenzung zusammenhängenden Zins …” „… , dass künftige steuerpflichtige Einkünfte zur Verrechnung ebendieser aktiven Steuerabgrenzungen …” „… Fristigkeit vor. 1197 Eine Steuerabgrenzung ist auf diese gemäß IAS 12.24 nur in dem Maße vorzunehmen, in dem …”

Problembereiche und Regelungslücken S. 85-102

„… Steuerabgrenzung sowie die Regelung des IAS 12. Siehe ferner Küting/Zwirner, KoR 2007, S. 151; Wehrheim/Adrian, WPg …” „… Organgesellschaft entsprechende Steuerabgrenzungen vorzunehmen sind, zumal dadurch die Ertragslage einer …”

Literaturverzeichnis S. 375-420

„… deutschen Konzernabschlüssen: Wesentliche Konsequenzen einer Steuerabgrenzung gemäß SFAS No. 109 statt nach …” „… , Gerrit, Ebenen und Zeiträume der latenten Steuerabgrenzung in IAS- und HGB-Abschlüssen bei …”

Problembereiche S. 69-79

„… wieder umkehren.237 Diese auf den bilanziellen Einzelfall zurückgehende Methode zur Steuerabgrenzung wird …”

Primäranforderungen S. 242-256

„… prognostischen Wert. Allerdings wird dieser aufgrund der dargelegten Unzulänglichkeiten bei der Steuerabgrenzung …”

Anhang S. 361-374

„… ; Auswirkungen wegen abweichender Steuersätze bei erfolgswirksamen Steuerabgrenzungen; Abweichende ausländische …”

Steuerwirkungen und Verhalten auf Gesellschafterebene S. 159-162

„… Steuerabgrenzungsposten, die sich aus zukünftigen Steuerwirkungen ergeben.609 Aus diesem Grund werden relevante …”

Latenzwirkungen S. 162-167

„… Steuerabgrenzungsposten, die sich aus zukünftigen Steuerwirkungen ergeben.609 Aus diesem Grund werden relevante …”

doi.org/10.5771/9783845232850

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