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Christian Pitzal - Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

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Christian Pitzal

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 44 2008

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

Abkürzungsverzeichnis S. 15-18

Das Merkmal der Niedrigbesteuerung als Tatbestandsmerkmal der Hinzurechnungsbesteuerung S. 19-25

Das Merkmal der Niedrigbesteuerung vor dem Hintergrund der Gesetzesziele der Hinzurechnungsbesteuerung S. 25-32

Die weitgehende Unvereinbarkeit der §§ 7-14 AStG a. F. mit dem Europäischen Gemeinschaftsrecht und die damit verbundenen Auswirkungen auf das Merkmal der Niedrigbesteuerung S. 32-60

Die Freistellungsmethode als Ursache doppelter Nichtbesteuerung S. 60-63

Die Verhinderung einer doppelten Nichtbesteuerung durch subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 63-69

Die besondere switch-over-Klausel in § 20 Abs. 2 AStG des nationalen Außensteuerrechts S. 69-74

Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung der Einkünfte S. 75-81

Exkurs: Die maßgebliche Rechtsordnung für die Einkünfteermittlung in anderen steuerrechtlichen Vorschriften S. 81-91

Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart S. 91-95

Sachlicher Umfang der in die Belastungsrechnung einzubeziehenden Einkünfte S. 95-118

Zusammenfassung S. 118-119

Eingrenzung der zu untersuchenden Einkünfte für die Anwendung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 119-122

Maßgeblichkeit des deutschen Steuerbegriffs aus § 3 Abs. 1 AO für die Anwendung des § 8 Abs. 3 AStG S. 123-128

Der Steuerbegriff in den subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 128-129

Die Vorteilhaftigkeit einer Einflussnahme auf die ausländische Ertragsteuerbelastung S. 129-131

Einflussmöglichkeiten durch Steuervereinbarungen S. 131-132

Einflussmöglichkeiten durch Wahlrechte zur Hochbesteuerung S. 132-175

Ergebnis und Zusammenfassung S. 175-176

Exkurs: Einflussmöglichkeiten des Steuerpflichtigen bei der Anrechnung ausländischer Steuern S. 176-180

Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge S. 181-186

Korrektur allein zeitlich begrenzter Abweichungen S. 186-194

Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben S. 194-197

Zusammenfassung S. 197

Exkurs: Abweichende Bemessungsgrundlagen bei der Anwendung von Anrechnungsvorschriften und bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung S. 197-202

Grundsätze zum Unterliegen einer Belastung durch Ertragsteuern und die Änderungen durch das JStG 2008 S. 202-208

Berücksichtigung von Billigkeitsvorschriften S. 208-211

Konsolidierung im Ausland S. 211-213

Kein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Öffentlichen Rechts (§ 42 AO) durch die Ausübung oder Nichtausübung von Wahlrechten S. 213-219

Zusammenfassung S. 219

Exkurs: Anrechnung rechtswidrig zu hoch festgesetzter und gezahlter ausländischer Steuern S. 219-227

Zuordnung der ausländischen Ertragsteuerbelastung zu den aktiven und passiven Einkünften S. 227-229

Berücksichtigung in- und ausländischer Tarifermäßigungen bei der Ermittlung der Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG S. 229-231

Ermittlung der Niedrigbesteuerung bei der Untergesellschaft oder weiterer nachgeschalteter Zwischengesellschaften S. 231-235

Der Einfluss nach § 14 AStG zugerechneter Einkünfte auf die Ermittlung der Niedrigbesteuerung insbesondere bei der Obergesellschaft S. 235-238

Zusammenfassung S. 238

Die unilaterale subject-to-tax-Klausel in § 50d Abs. 8 EStG S. 239-241

Die switch-over-Klauseln in den deutschen DBA, in Art. 23A Abs. 4 OECD-MA sowie die durch das JStG 2007 eingeführte switch-over-Klausel in § 50d Abs. 9 EStG S. 241-244

Art. 15 Abs. 4 DBA Österreich S. 244-246

Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i. V. m. Art. 24 Abs. 3 lit. a) DBA Italien S. 246-248

Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA Großbritannien S. 248-249

Art. 23 Abs. 4 lit. b) Alt. 2 DBA USA S. 249-250

Art. 7 Abs. 2 DBA Luxemburg und Art. 7 Abs. 2 DBA Niederlande S. 250-251

Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Luxemburg, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Niederlande, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Art. 15 Abs. 4 Satz 2 DBA Schweiz, Art. 20 DBA Polen und verschiedene Quellenbestimmungen in DBA S. 251-254

Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA Portugal und die sieben subject-to-tax-Klauseln im DBA Südafrika S. 254-255

Zusammenfassung S. 255-256

Der maßgebliche inländische Vergleichsmaßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung S. 256-258

Der quantitative Maßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung S. 258-261

Rechtswidrige Besteuerung und die Anwendung von subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 261-263

Exkurs: Der Begriff der Nichtbesteuerung in § 34c Abs. 1 Satz 3 EStG S. 263-264

Kategorien einer Berücksichtigung ausländischen Steuerrechts in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts S. 265-269

Ausgestaltung des Merkmals der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 AStG S. 269-271

Ausgestaltung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 271-272

Literaturverzeichnis S. 273-302

doi.org/10.5771/9783845209289

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