@article{2015:frey:der_zusamm,
title = {Der Zusammenhang zwischen „book-tax differences“ und Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven Jahresergebnisses},
year = {2015},
note = {Vor dem Hintergrund der in der einschlagigen Literatur stark
kritisierten Massgrosse der diskretionaren Periodenabgrenzungen zur
Messung von „earnings management“ wird in der vorliegenden Studie
untersucht, wie sich der Zusammenhang zwischen einerseits der
Differenz zwischen dem Einkommen nach IFRS und dem Einkommen nach
Steuerrecht („book-tax difference“) und andererseits
verlustvermeidender Bilanzpolitik darstellt. Im Ergebnis kann gezeigt
werden, dass die „book-tax difference“ einen starkeren
Zusammenhang mit Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven
Jahresergebnisses aufzeigt als die in empirischen Studien vielfach
verwendete Grosse der diskretionaren Periodenabgrenzungen. Ihr
Erklarungsgehalt ist im Wesentlichen auf die ihr zugrundeliegenden
zeitlich unbegrenzten (permanenten) Differenzen gemass
Uberleitungsrechnung zuruckzufuhren. Mit Hilfe der vorgenommenen
Untersuchungen konnen somit Aussagen uber das bevorzugte
bilanzpolitische Verhalten der untersuchten deutschen Unternehmen zur
Erreichung positiver Jahresergebnisse gemacht werden. Weitere
Analyseergebnisse lassen ausschliessen, dass Steuervermeidung („tax
avoidance“) zu diesen zeitlich unbegrenzten Differenzen gemass
Uberleitungsrechnung fuhrt, die einen positiven Zusammenhang mit
Bilanzpolitik zur Vermeidung von Verlusten zeigen. Fur die „earnings
management“ Forschung bietet der vorliegende Beitrag daher einen
Ausgangspunkt fur weitere Studien.},
journal = {Die Unternehmung},
pages = {467--500},
author = {Frey, Lisa and Möller, Manuela},
volume = {69},
number = {4}
}