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Rafael Escher - Bilanzpolitische Einflussnahmemöglichkeiten bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

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Rafael Escher

Bilanzpolitische Einflussnahmemöglichkeiten bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9

Series: Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen

Volume 53 2022

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Bilanzpolitische Möglichkeiten innerhalb des IFRS 9 S. 193-306

„… Jahresabschlusses unter Anwendung der IFRS muss ein IFRS-Abschluss in Deutschland bisher lediglich die …” „… IFRS-Abschlusses hat demnach keinen direkten Einfluss auf die Zahlungsbemessungsfunktion, da zur Ausschüt-tungs …” „… - und Steuerbemessung nicht der IFRS-Abschluss, sondern der HGB-Einzelabschluss maßgeblich ist …”

Zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 S. 50-192

„… IFRS-Konzernabschlusses ergibt sich außerdem die Frage, ob die Beurteilung des Geschäftsmodells der Fi-nanzinstrumente bei …” „… 50 C. Zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9I. Überblick über den Novellierungsprozess …” „… Novellierungsprozess des IAS 39 mit der finalen Veröffentlichung des IFRS 9 durch das IASB vorerst abge-schlossen.111 …”

Fazit und Ausblick über künftige Anpassungen des IFRS 9 S. 307-312

„… . Hierbei zeigte sich die Erfüllung der In-formationsfunktion als primäre Aufgabe des IFRS-Abschlusses …” „… unab-dingbar mit einem IFRS-Abschluss verknüpft sein sollte.1030 Die Grundidee zur (weltweiten …” „… 307 E. Fazit und Ausblick über künftige Anpassungen des IFRS 9 In den vorangegangenen Ausführungen …”

Literaturverzeichnis S. 317-343

„… 2011): Kapitel II: Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung, in: Baetge et al. (Hrsg.), Rechnungslegung nach …” „… 2013): IFRS-Rechnungslegung – Konzept, Regeln und Wirkungen, 3. Aufl., München 2013. Bank, Matthias …” „… 2009): Bilanzpolitik, in: Brösel, Gerrit; Zwirner, Christian (Hrsg.), IFRS-Rechnungslegung – Grundlagen …”

Grundlagen der internationalen Rechnungslegung S. 26-49

„… IFRS-Konzernab-schlüsse der 27 größten deutschen Kreditinstitute, welche einen IFRS-Ab-schluss veröffentlicht haben …” „… Obwohl die Gläubiger als Adressaten des IFRS-Abschlusses zwar expli-zit genannt werden, sollen auch …” „… IFRS-Ab-schlusses ermittelt werden, sodass gerade Führungskräfte oder Vorstände grundsätzlich an einer möglichst …”

Einführung in die Thematik S. 21-25

„… IASB-Vorsitzende Hoogervorst auf einer internationalen IFRS-Konferenz im Herbst 2015: „The effective date of the …” „… „Geburtsstunde“2 des IFRS 9 mit dem Ziel der „grundlegenden Überarbeitung der Vorschriften zur Bi-lanzierung von …” „… - und Bewertungsvorschriften zusammengefasst. Während IFRS 9 im Wesentlichen die Ansatz- und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… - möglichkeiten bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 953Die Reihe „Wettbewerb und Regulierung …” „… Finanzinstrumenten nach IFRS 9Nomos1. Auflage 2022© Nomos Verlagsgesellschaft, Baden-Baden 2022. Gesamtverantwortung …” „… bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9“ ent-stand während meiner Tätigkeit als …”

doi.org/10.5771/9783748913665

Dirk Reichelt - Unternehmenszusammenschlüsse durch Anteilstausch

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Dirk Reichelt

Unternehmenszusammenschlüsse durch Anteilstausch

Series: Finanz- und Rechnungswesen

Volume 6 2008

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Die Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS S. 79-81

„… US-GAAP stark mit den IFRS-Prinzipien korrelieren. 413 Vgl. IAS F. 26; Hitz (2005), S. 15; Pellens et al …” „… nicht der in IAS F. 46 kodifizierte Grundsatz der fair presentation IFRS-Standards außer Kraft setzen …” „… kann. Es wird jedoch die Annahme unterstellt, dass ein IFRS-Abschluss, der unter Beachtung der …”

Die Abbildung von reverse acquisitions im IFRS-Konzernabschluss S. 203-217

„… reverse acquisitions im IFRS-Konzernabschluss 4.4.2.1 Zur grundsätzlichen Abbildung von reverse …” „… , dass die Darstellung der IFRS-Regelungen zur Bestimmung der Anschaffungskosten bei reverse acquisitions …” „… Gesellschaftsmitteln auszuweisen. Nach der geltenden IFRS-Regelung setzt sich das gezeichnete Kapital in der …”

Ist der principle based approach des HGB und der IFRS dem rule based approach der US-GAAP vorzuziehen? S. 81-82

„… 81 2.9.4 Ist der principle based approach des HGB und der IFRS dem rule based approach der US-GAAP …” „… Rechnungslegenden werden minimiert.433 Dem steht das durch das HGB und die IFRS repräsentierte principle based …” „… die IFRS wird die Zuordnung zum principle based accounting teilweise eingeschränkt. So stellt z.B …”

Literaturverzeichnis S. 229-248

„… : § 5: Sachanlagen. In: Beck’sches IFRS-Handbuch: Kommentierung der IFRS/IAS; 2. Auflage; Hrsg. Werner …” „… : IFRS-Rechnungslegung: Konzept, Regeln und Wirkungen, München 2006. Barckow / Glaum (2004) = Andreas Barckow und Martin …” „… ) = Ralf Clemens und Gernot Hebestreit: § 12: Eigenkapital. In: Beck’sches IFRS-Handbuch: Kommentierung der …”

Zur grundsätzlichen Erfassung echter Anteilstauschvorgänge und die daraus resultierenden Konsequenzen für den Konzernabschluss S. 159-170

„… geschlossen wird, existieren in der IFRS-Kommentarliteratur keine entsprechenden Hinweise zur Bilanzierung …” „… Vorgehensweisen in der Industrie herangezogen werden, soweit sich keine Konflikte mit IFRS-Standards oder dem …” „… abgeleitet wurde, soll an dieser Stelle geprüft werden, ob gegebenenfalls auch andere IFRS-Regelungen zur …”

Die Abbildung von echten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss S. 170-184

„… IFRS-Regelung gelten die gleichen Schlussfolgerungen wie 813 Vgl. § 309 Abs. 2 Nr. 2 HGB. 814 Die …” „… festgestellt, dass der IFRS-Regelung ein ent- 818 Es wird auf die entsprechenden Erläuterungen in …” „… IFRS-Konzernabschluss setzt die Einführung einer konkreten, sachgerechten Regelung zur Erfassung echter …”

Die Abbildung von unechten Anteilstauschvorgängen im Konzernabschluss S. 189-201

„… Erwerbsmethode gilt auch hier. Damit ist die Erfassung unechter Anteilstauschvorgänge im IFRS-Konzernabschluss …” „… Durchmischung von auf Zahlungen basierenden Werten und originären Werten in der IFRS-Konzernbilanz. M.E …” „… 189 Die geltende Bilanzierung unechter Anteilstauschvorgänge verdeutlicht das Streben der IFRS nach …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-13

„… HGB-Konzernabschluss 201 4.4.2 Die Abbildung von reverse acquisitions im IFRS-Konzernabschluss 203 4.4.2.1 Zur …” „… Vorgehensweise bei der Erwerbsmethode nach HGB 70 2.8.2.3 Die Vorgehensweise bei der Erwerbsmethode nach IFRS 71 …” „… Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS 79 2.9.3.1 Darstellung ausgewählter Grundsätze nach IFRS 79 2.9.3.2 Das …”

Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick S. 218-228

„… Geschäftswert. Derartige Werte sind bislang in der IFRS-Rechnungslegung nicht explizit erlaubt. Die …” „… der geltenden Regelungen des HGB und der IFRS zur Abbildung von Anteilstauschvorgängen im …” „… anteilstauschbasierten Unternehmenszusammenschlüssen wurden die Regelungen des HGB und der IFRS zur Abbildung von …”

Die Zwecke der Konzernrechnungslegung S. 35-43

„… Thema Effizienz, etwa die Frage, ob durch einen HGB- oder IFRS-Abschluss Kapital in die rentabelste …” „… den Adressaten der IFRS-Rechnungslegung zählen Investoren, Arbeitnehmer, Gläubiger, Lieferanten und …” „… Adressaten der IFRS-Rechnungslegung gelten weitgehend analog für die US-GAAP; siehe Goebel (1995), S. 2490 …”

Das zahlungsbezogene Anschaffungswertprinzip als geeignetes Bewertungskonzept zur Umsetzung des Verlässlichkeitskriteriums S. 85-88

„… IFRS-Definition des Begriffes Zahlungsmitteläquivalent verwendet. Gemäß IAS 7.6 fallen unter den Begriff der …” „… Stelle erfolgt ein Rückgriff auf die entsprechende IFRS-Regelung. Eine Ausnahme von der Regel, dass …” „… ist das Anschaffungswertprinzip rechtsformunabhängig in § 253 Abs. 1 Satz 1 HGB kodifiziert. Nach IFRS …”

Eine kritische Würdigung der Abbildung von umgekehrten Unternehmenserwerben im HGB-Konzernabschluss S. 201-203

„… von Null befürwortet. 4.4.2 Die Abbildung von reverse acquisitions im IFRS-Konzernabschluss 4.4.2.1 …” „… IFRS hat, wird in den Unterabschnitten 4.4.2.1 und 4.4.2.2 erörtert. 909 Sinngemäß bei Krawitz …” „… Zur grundsätzlichen Abbildung von reverse acquisitions nach IFRS Gemäß IFRS 3.21 ist eine reverse …”

Die Grundsätze ordnungsmäßiger Konzernrechnungslegung nach HGB S. 77-79

„… hingewiesen, dass die Grundsätze nach US-GAAP stark mit den IFRS-Prinzipien korrelieren. 413 Vgl. IAS F. 26 …” „… 77 Konzernrechnungslegung abgeleitet.398 In den IFRS wurde ebenfalls ein System von …” „… Würdigung ausgewählter Rechnungslegungsgrundsätze nach HGB und IFRS. Im weiteren Verlauf der Arbeit werden …”

Der Zusammenhang zwischen dem Informationszweck und dem Effizienzkriterium S. 43-55

„… lediglich eine Informationsfunktion zu erfüllen hat. Ob ein IFRS-Konzernabschluss neben der primären …” „… IFRS-Abschlüssen in einem bestimmten Land wäre demnach eine entsprechende nationale Anerkennung und Autorisierung …” „… diskutiert.147 Es sei jedoch darauf hingewiesen, dass die IFRS durch das IASB, eine privatrechtliche …”

Die ökonomische Relevanz der Thematik und die sich daraus ergebende Problemstellung S. 19-22

„… von IFRS 3 waren bestimmte anteilstauschbasierte Unternehmenszusammenschlüsse nach IFRS mittels der …” „… pooling-of-interests-Methode7 (Interessenzusammenführungsmethode) abzubilden.8 Allerdings sahen die IFRS sehr strenge …” „… . IAS 22.77. IAS 22 wurde durch IFRS 3 ersetzt. Auch nach US-GAAP waren bis zum Inkrafttreten von SFAS …”

Zur grundsätzlichen Erfassung unechter Anteilstauschvorgänge und die daraus resultierenden Konsequenzen für den Konzernabschluss S. 184-189

„… sollte die damit einhergehende Gewinnrealisierung nicht – wie nach IFRS – sofort erfolgen, sondern erst …” „… werden, damit wird sich Unterabschnitt 4.3.2.1 befassen. 4.3.1.2 Zur Vorgehensweise nach IFRS Bei einem …” „… unechten Anteilstausch, d.h. einer Kapitalerhöhung durch Sacheinlage, sind nach IFRS die Regelungen von …”

Die Erwerbsmethode der Kapitalkonsolidierung S. 69-73

„… Erwerbsmethode nach IFRS Bei der Erwerbsmethode nach IFRS wird zunächst eine unbegrenzte Neubewertung358 des …” „… IFRS 3.40 353 Vgl. Adler / Düring / Schmaltz (1996), § 309 HGB, Rn. 71 – 78; Weber / Zündorf (1998 …” „… Ansatzvoraussetzungen konkretisiert.361 Ein verbleibender positiver Unterschiedsbetrag aus der Verrechnung ist nach IFRS …”

Konsolidierungskreis S. 67-68

„… Einbeziehungswahlrechte. Auch die IFRS sehen hinsichtlich der Einbeziehung oder Nichteinbeziehung bestimmter …” „… Beteiligung zu bilanzieren.331 Nach IFRS werden Tochterunternehmen ebenfalls durch Vollkonsolidierung in den …” „… Konzernabschluss einbezogen.332 Für Gemeinschaftsunternehmen besteht nach IFRS ein Wahlrecht zwischen der …”

Die Theorie des wirtschaftlichen Verbundes als Kompromiss S. 66-67

„… einbeziehen.326 Das HGB definiert in § 296 HGB diverse Einbeziehungswahlrechte. Auch die IFRS sehen …” „… wirtschaftlichen Verbindung dienen, sind als Beteiligung zu bilanzieren.331 Nach IFRS werden Tochterunternehmen …” „… besteht nach IFRS ein Wahlrecht zwischen der Quotenkonsolidierung und der equity-Methode.333 Assoziierte …”

Einheitliche Leitung und control-Konzept nach HGB S. 61-63

„… bedeutsam. Grundsätzlich besteht sowohl nach HGB als auch nach IFRS für ein Mutterunternehmen die …” „… beherrschenden Einfluss ausübt.281 Diese Verpflichtung wird nach HGB und IFRS jedoch unterschiedlich …” „… , während nach IFRS lediglich das control-Konzept Anwendung findet.282 2.5.1 Einheitliche Leitung und …”

Arten von Anteilsrechten S. 96-101

„… IFRS Grundsätzlich lassen sich Anteile nach IFRS den investments in subsidiaries, den investments in …” „… muss. Es wird auf die Erläuterungen in Fußnote 746 verwiesen. Wie nach IFRS gibt es auch nach US-GAAP …” „… der Arbeit auf voll zu konsolidierende Tochterunternehmen545 gilt auch für die IFRS. Somit kommt von …”

Die Interessenzusammenführungsmethode S. 73-74

„… Interessenzusammenführungsmethode (pooling-of-interests-Methode) nach IFRS nicht mehr zulässig ist,368 beziehen sich die folgenden …” „… Tochterunternehmens das Reinvermögen des Tochterunternehmens gegen Gewährung von Gesellschafts- 367 Gemäß IFRS 3.14 …” „… Inkrafttreten von IFRS 3 ist die pooling-of-interests-Methode nach IFRS nicht mehr anwendbar. Gleiches gilt für …”

Charakterisierung des Anteilstausches S. 101-106

„… voll zu konsolidierende Tochterunternehmen545 gilt auch für die IFRS. Somit kommt von den beschriebenen …” „… , dass eine Unterteilung in echte und unechte Anteilstauschvorgänge weder nach HGB noch nach IFRS …” „… Rechnungslegungssystemen statt. Sowohl nach HGB als auch nach IFRS werden echte Anteilstauschvorgänge anders abgebildet als …”

Vorgehensweise S. 158-159

„… HGB und IFRS 4.1 Vorgehensweise Im Folgenden soll eine kritische Würdigung der Abbildung der …” „… IFRS erfolgen. Maßstab für die kritische Würdigung soll das in Kapitel 3 abgeleitete Sollkonzept sein …” „… Anteilstauschvorgänge nach HGB und IFRS bei den am Tausch beteiligten Unternehmen grundsätzlich erfasst werden …”

Die Problematik normativer Konzepte und das Kriterium der Verlässlichkeit als konzeptioneller Lösungsansatz S. 82-85

„… 2.10.3. 453 Ähnlich Schmidt, M. (2005), S. 174, der zudem die Ansicht vertritt, dass die IFRS derzeit …” „… Anschaffungswertprinzip rechtsformunabhängig in § 253 Abs. 1 Satz 1 HGB kodifiziert. Nach IFRS gilt das …” „… Anschaffungskosten nach Handelsrecht grundsätzlich und nach IFRS in bestimmten Fällen die Obergrenze. Durch den …”

Die pooling-of-interests-Methode als zweckkonforme Abbildungsmethode für Unternehmenszusammenschlüsse mittels eines unechten Anteilstausches S. 124-130

„… abgeleitet und damit derivativ.641 Ein jährlicher Werthaltigkeitstest, wie er nach IFRS vorgesehen ist, wird …” „… Fälle. 654 Bis zur Abschaffung der pooling-of-interests-Methode nach IFRS beinhalteten die IFRS als …”

Zweck der Kapitalkonsolidierung S. 68-69

„… 68 Unternehmensanteile in eine der nach IFRS existierenden Klassen von Wertpapieren einzuordnen und …” „… Wertpapieren nach IFRS und US-GAAP vgl. Coenenberg et al. (2005), S. 242 – 246 und 251 – 253; Pellens et al …”

Notwendigkeit der Ableitung von Grundsätzen S. 76-77

„… . 55. 397 Vgl. Köhle (1997), S. 66 – 67. 77 Konzernrechnungslegung abgeleitet.a51a0a1 In den IFRS …” „… und IFRS. Im weiteren Verlauf der Arbeit werden die auf diese Weise herausgearbeiteten Grundsätze als …”

Gang der Untersuchung S. 22-24

„… von HGB und IFRS zur Abbildung von anteilstauschbasierten Unternehmenszusammenschlüssen einer …” „… IFRS – zumindest partiell – geeignete Regelungen unter Beachtung der Zwecksetzung der …”

Die Einheitstheorie S. 63-65

„… internationalen Kontext Nach IFRS bestimmt sich die Konzernrechnungslegungspflicht ausschließlich nach dem …” „… Konzernrechnungslegung primär verfolgt wird.298 Der Konzernabschluss nach IFRS ist ebenfalls zu einem überwiegenden Teil …”

Allgemeine Betrachtungen zum Tausch S. 91-96

„… dem Begriff des Tausches nach deutschem Recht. Dabei wird auch untersucht, ob die IFRS ebenfalls …” „… andere Vermögensgegenstände einzutauschen. Die IFRS enthalten keine allgemeingültige Definition des …”

Abkürzungsverzeichnis S. 17-18

„… . eingetragener Verein IFRIC International Financial Reporting Interpretations Committee IFRS International …”

Das control-Konzept im internationalen Kontext S. 63

„… internationalen Kontext Nach IFRS bestimmt sich die Konzernrechnungslegungspflicht ausschließlich nach dem …”

Arten von Unternehmenszusammenschlüssen S. 60-61

„… bedeutsam. Grundsätzlich besteht sowohl nach HGB als auch nach IFRS für ein Mutterunternehmen die …”

Vorgehensweise S. 90-91

„… dem Begriff des Tausches nach deutschem Recht. Dabei wird auch untersucht, ob die IFRS ebenfalls …”

Die Erwerbsmethode als zutreffende Abbildungsmethode für Unternehmenszusammenschlüsse mittels eines echten Anteilstausches im Konzernabschluss S. 117-124

„… Werthaltigkeitstest, wie er nach IFRS vorgesehen ist, wird im Rahmen dieser Arbeit abgelehnt. Stattdessen erscheint …”

Die Abbildung unternehmenswertbezogener Daten und fresh-start accounting als dritte Informationsebene S. 142-153

„… Beispiel kann m.E. der impairment test für den goodwill nach IFRS 3 angeführt werden. Der impairment test …”

doi.org/10.5771/9783845211374

Dietmar Isert - The Accounting Treatment of Derivatives on a Reporting Entity's Own Shares

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Dietmar Isert

The Accounting Treatment of Derivatives on a Reporting Entity's Own Shares

Series: Finanz- und Rechnungswesen

Volume 8 2009

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IFRS statement IAS 32 S. 161-163

„… . 4.10.3. IFRS statement IAS 32 According to IFRS statement IAS 32, one important criterion for the …” „… liability (IAS 32.23).496 Accounting principle 4 corresponds to the IFRS accounting treatment of long …” „… US-GAAP, IAS 32 does not fulfill the fifth assessment criterion. However, as opposed to US-GAAP, IFRS …”

Literature S. 224-231

„… ): Optionen auf Minderheitenanteile in IFRS-Konzernabschlüssen, in: Zeitschrift für internationale …” „… anderer Gesellschafter im IFRS-Konzernabschluss, in: Die Wirtschaftsprüfung, Vol. 58, No. 21, pp …” „… . 1155-1166. Hitz, Jörg-Markus (2005): Fair value in der IFRS-Rechnungslegung – Konzeption, Inhalt und …”

The derivation of accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares S. 62-74

„… entity’s own shares are mainly derived from the IFRS recognition and measurement requirements of diverse …” „… Approaches (e.g. Ownership Approach) regarding derivatives on an entity’s own shares, from the IFRS and …” „… b are considered as one accounting principle. An overview of the IFRS classification and measurement …”

Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding derivatives on an entity’s own shares S. 145-155

„… derivatives. The judgment of this examination is based on the IFRS and US-GAAP recognition and measurement …” „… liabilities measured at fair value according to IFRS are biological assets, certain intangible assets and …” „… certain classes of property, plant and equipment that are revalued.463 Furthermore, according to IFRS 2 …”

Problem formulation S. 17-23

„… Financial Instruments: Presentation in February 2008, the IFRS accounting treatment of financing instruments …” „… (2007), pp. 7-20. 2 The US-GAAP and IFRS accounting principles regarding liability and equity …” „… instruments differ tremendously. For example, puttable shares are classified as liabilities according to IFRS …”

Developments in the accounting standards of the IASB and FASB regarding financing instruments and derivatives on an entity’s own shares S. 25-27

„… was replaced by a totally new version of IAS 32.41 After the issuance of IFRS 7 Financial Instruments …” „… IAS 32 Financial Instruments: Presentation (IFRS 7.BC5).42 In June 2006 the IASB issued the Exposure …” „… convergence of the US-GAAP and IFRS accounting standards. This objective shall be achieved by developing new …”

Definition and economic analysis of derivatives on an entity’s own shares S. 58-62

„… own shares According to several paragraphs of IAS 32, the IFRS classification of non-derivative …” „… requirements – as opposed to the classification of derivative instruments.190 Therefore, for the IFRS …” „… sections 4.2.-4.7. fulfill the IFRS definition of a derivative. Firstly, the underlying of these …”

Deep in the money short call option contracts on an entity’s own shares S. 171-181

„… standards (IFRS and US-GAAP) and draft approaches of the FASB (Ownership-Settlement, Ownership, and REO …” „… 6.60 (incl. footnote 30), SFAC 6.63 and SFAC 6.66. The current approaches of the FASB retain the IFRS …” „… fact pattern I to fact pattern II is supported by an example of the IFRS Framework, which illustrates …”

Applying the assessment criteria to the first accounting principle ‘financial asset and financial liability derivatives’ S. 128-134

„… , IFRS, and the FASB Approaches (Ownership-Settlement, Ownership and REO) there is a commonly held view …” „… 5.2.1. 386 Between US-GAAP, IFRS, and the FASB Approaches (Ownership-Settlement, Ownership and REO …” „… illustrates the IFRS and US-GAAP accounting treatment of a derivative contract on the common shares of an …”

Overview S. 38-41

„… . 90. 120 See US-GAAP SFAC 2, pp. 7-8; IFRS Framework F.1(a); Barth/ Beaver/ Landsman (2001), p. 80 …” „… . However, the frameworks of the Boards differ in their authoritative status. According to IFRS in the …” „… (IAS 8.10.-IAS 8.11). In contrast to IFRS, under US-GAAP, the framework is not required to be taken …”

Sixth criterion: correspondence between the accounting treatment of one and several contracts S. 52-55

„… , IFRS and the FASB Approaches (e.g. Ownership-Settlement Approach) fulfill the fifth assessment …” „… Botosan et al. (2005), pp. 177-178. 179 See IFRS Framework F.39; SFAC 2.111; IASB and FASB (2006), p. 54 …” „… underlying shares (two contracts) must be accounted for identically.181 IFRS and US-GAAP present accounting …”

Second criterion: providing reliable information for users of the financial statements S. 44-47

„… recognition of internally generated goodwill.151 Paragraph 34 of the IFRS Framework states: “(…) In certain …” „… the acquired goodwill (IFRS 3.51). 46 Furthermore, paragraph 28 of the IFRS Framework notes: “To have …” „… commitments in the long-term (IFRS Framework F.16). Although information about (potential) future cash …”

Overview S. 168-171

„… evaluate whether an option is deeply in the money, the IFRS definition of ‘deep in the money options’ can …” „… . Accounting principle 3 and accounting principle 4 are derived from the IFRS and US-GAAP accounting treatment …” „… deep in the money options, as it corresponds to the IFRS and US-GAAP accounting treatment of …”

Fifth criterion: consistent recognition requirements and a consistent measurement basis for derivatives on an entity’s own shares S. 50-52

„… IFRS 2 Share-based Payment (IFRS 2.BC.69-IFRS 2.BC.87). 171 See IFRS Framework F.39; SFAC 2.111; IASB …” „… manner as required by the fifth assessment criterion. The extent to which the US-GAAP, IFRS and the FASB …”

Seventh criterion: reclassification of the components of derivatives on an entity’s own shares S. 55-57

„… transactions separately that could not also have been accomplished in a single transaction.” US-GAAP and IFRS …” „… US-GAAP and IFRS. However, there is a difference between the sixth assessment criterion, and US-GAAP and …” „… IFRS. The sixth criterion requires that two components incorporated in two different contracts result …”

Balance sheet presentation of financing instruments and derivatives on an entity’s own shares S. 31-37

„… existing IFRS and US-GAAP accounting standards apply. Furthermore, several arguments, both in favor of, and …” „… adopted by IFRS statement IAS 32 Financial Instruments: Presentation (revised 2003, amended 2005). IAS 32 …” „… IAS 32.AG13).87 However, according to IFRS several financing instruments are compound financial …”

Fourth criterion: comparability of the financial statements over time and between different entities S. 48-50

„… IFRS 2 Share-based Payment (IFRS 2.BC.69-IFRS 2.BC.87). 171 See IFRS Framework F.39; SFAC 2.111; IASB …”

Reclassification of (not) deep in the money options on an entity’s own shares S. 208-216

„… principles that are required according to IFRS, US-GAAP and the FASB Approaches. IFRS and US-GAAP do not …” „… non-derivative liability is reclassified to equity (IAS 32.23). Accounting principle 4 corresponds to the IFRS …” „… , example 3 Penny Warrant of the Ownership Approach. 652 The second requirement of the IFRS and US-GAAP …”

US-GAAP SFAS 150 and EITF Issue No. 00-19 S. 159-161

„… accounting treatment of physically settled long forward contracts corresponds to the IFRS accounting …” „… different to that of the IFRS. According to IAS 32.23 and IAS 32.IE30, the put option premium is classified …” „… . 4.10.3. IFRS statement IAS 32 According to IFRS statement IAS 32, one important criterion for the …”

Summary and conclusions regarding the application of different accounting principles to diverse derivatives on own shares S. 164-167

„… derivatives (e.g. short call options). Both IFRS and US-GAAP state that financing instruments that are …” „… ), p. 45. According to IFRS, the disclosure of future cash outflows from physically settled derivatives …” „… is required in a “maturity analysis for financial liabilities” (IFRS 7.39(a) and IFRS 7.B15). The …”

Third criterion: liquidity and solvency concerns S. 47-48

„… short-term, whereby ‘solvency’ refers to financial commitments in the long-term (IFRS Framework F.16 …” „… financial commitments” (IFRS Framework F.16). Similarly, the FASB states: “Financial reporting should …” „… third assessment criterion is also derived from the underlying concept of the IFRS statement IAS 32. IAS …”

Current approaches of the FASB S. 163-164

„… 163 criterion is fulfilled by the comparison of the IFRS accounting treatment of long forward …” „… contracts with the IFRS accounting treatment of the corresponding combination of option contracts. 4.10.4 …” „… options). Both IFRS and US-GAAP state that financing instruments that are mandatorily redeemable or …”

Summary of findings S. 217-223

„… accounting principles are derived from the IFRS (and partly also from the US-GAAP) accounting treatment of …” „… change the total amount of both sides of the balance sheet. According to US-GAAP and IFRS derivatives on …” „… IFRS 2, IAS 32 and IAS 39, should be applied in the instance that the fair value of derivatives on an …”

Deep in the money long call option contracts on an entity’s own shares S. 181-188

„… February 2008 There is a consistency between the existing accounting standards (IFRS and US-GAAP) and draft …” „… approaches of the FASB retain the IFRS and US-GAAP accounting treatment of a repurchase of common shares. See …” „… IFRS and US-GAAP definition of a derivative, because the initial investment (€98,000) approximately …”

Evaluating the advantages and disadvantages of the accounting principles regarding deep in the money options on an entity’s own shares S. 205-208

„… . The principle “substance over form” (F.35) of the IFRS Framework supports the requirement that the …” „… held view between IFRS and US-GAAP that common shares and simple bonds are regarded as non-derivative …” „… date and the 630 The accounting treatment of common shares according to US-GAAP, IFRS, and the draft …”

Accounting treatment S. 88-95

„… entries are taken from IAS 32.IE5. Accounting principle 4 corresponds to the IFRS accounting treatment of …” „… long forward contracts on an entity’s own shares. According to IFRS, the present value of the forward …” „… treatment of long forward contracts on an entity’s own shares. Similarly to IFRS, US-GAAP requires that a …”

Introduction S. 155-159

„… according to IFRS accounting principles, as presented above (i.e. at intrinsic value or at historical cost …” „… international accounting standards (US-GAAP SFAS 150/ EITF Issue No. 00-19 and IFRS statement IAS 32) require …” „… accounting treatment of physically settled long forward contracts corresponds to the IFRS accounting …”

Additional considerations if the short put option is out of the money at maturity S. 126-127

„… . 377 As noted in section 4.1.2.5., accounting principle 4 corresponds to the IFRS accounting treatment …” „… of short put options on an entity’s own shares. According to IFRS, in instances where these put …”

Overview S. 127-128

„… . 377 As noted in section 4.1.2.5., accounting principle 4 corresponds to the IFRS accounting treatment …” „… of short put options on an entity’s own shares. According to IFRS, in instances where these put …”

General accounting research approaches S. 24-25

„… IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures in August 2005, the IASB deleted the disclosure requirements …” „… in IAS 32 and changed the title to IAS 32 Financial Instruments: Presentation (IFRS 7.BC5).42 In June …”

Accounting treatment S. 120-126

„… the IFRS accounting treatment of short put options on an entity’s own shares. According to IFRS, the …”

List of Abbreviations S. 15-16

„… Reporting Interpretations Committee IFRS International Financial Reporting Standard(s) i.e. id est IE …”

List of Exhibits S. 14

„… 14 List of Exhibits Exhibit 1: IFRS accounting treatment of financial instruments and share-based …”

General annotations regarding the fact patters presented about derivatives on an entity’s own shares S. 77-79

„… balance sheet, income statement and statement of changes in equity of each accounting principle. The IFRS …”

Applying the assessment criteria to the accounting principles of the reassessed expected outcomes approach S. 143-145

„… derivatives. The judgment of this examination is based on the IFRS and US-GAAP recognition and measurement …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-13

„… .................................................................................... 1554.10.2. US-GAAP SFAS 150 and EITF Issue No. 00-19............................. 1594.10.3. IFRS statement …”

Accounting treatment S. 104-110

„… entries are taken from IAS 32.IE15. Accounting principle 3 corresponds to the IFRS accounting treatment of …”

Accounting treatment S. 112-118

„… accounting entries are taken from IAS 32.IE25. Accounting principle 3 corresponds to the IFRS accounting …”

Accounting treatment S. 96-102

„… corresponds to the IFRS accounting treatment of short call options on an entity’s own shares. IAS 32.16(b …”

Accounting treatment S. 80-87

„… the IFRS accounting treatment of short forward contracts on an entity’s own shares. IAS 32.22 …”

Deep in the money long put option contracts on an entity’s own shares S. 197-205

„… over form” (F.35) of the IFRS Framework supports the requirement that the accounting treatment of deep …”

doi.org/10.5771/9783845217239

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Bastian Bongertz

IAS-Verordnung

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 561 2008

Results in this title

Nachteile der Rechnungslegung nach IAS/IFRS S. 93-95

„… IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 26 ff.361 Euler, BB 2002, 875, 879; Arbeitskreis Bilanzrecht der Hochschullehrer …” „… stärker an Marktwerten ausrichtet.359 Es wird unterstellt, die Rechnungslegung nach IAS/IFRS sei …” „… IAS/IFRS durch die Zwecksetzung geprägt, das im Unternehmen vorhandenen Vermögen zu möglichst exakten …”

Stellungnahme zur Anwendung der IAS/IFRS auf den Einzelabschluss S. 203-227

„… zur Anwendung der IAS/IFRS gezwungen ist. Die Umstellung von HGB auf IAS/IFRS müsste wegen Art. 4 …” „… IAS-Verordnung ohnehin alsbald erfolgen.V. Stellungnahme zur Anwendung der IAS/IFRS auf den EinzelabschlussIm …” „… IAS/IFRS-Abschlüssen als Besteuerungsgrundlage sowie als Instrument der gesellschaftsrechtlichen Kapitalerhaltung zu …”

Inkorporation der IAS / IFRS mittels Durchführungsverordnung der Europäischen Kommission S. 147-170

„… , 1531.637 IASB Framework, Ziffern F.2 und F.3.638 Heuser/Theile, IFRS-Handbuch, 2007, Rdnr. 110.639 Streinz …” „… Folgenden behandelt.IV. Inkorporation der IAS / IFRS mittels Durchführungsverordnung der Europäischen …” „… zu inkorporieren.Diese Inkorporation erfolgt jeweils dadurch, dass die übernommenen IAS/IFRS …”

Stellungnahme zur Anwendung der IAS/IFRS auf den Konzernabschluss nicht-kapitalmarktorientierter Unternehmen S. 201-203

„… nationalen Gesetzgebers, die einheitliche Anwendung der übernommenenIAS/IFRS auf sämtliche Abschlüsse zu …” „… gemeinschaftsrechtlichen IAS/IFRS ausdrücklich vorsieht. Im Unterschied hierzu trifft etwa die Vierte Bilanzrichtlinie …” „… Verhältnismäßigkeitsgrundsatzdes Art. 5 Abs. 3 EGV.763 Hiernach musste die Entscheidung über die Anwendungder IAS/IFRS insbesondere …”

Ziele und Verfahrensregeln des IASB sowie Anwendungsbereich und Rechtsnatur der IAS/IFRS S. 60-61

„… Rechnungslegungnach IAS/IFRS fest.197 Es stellt damit den theoretischen Unterbau der IFRS-Rechnungslegung dar und …” „… IAS/IFRS werden in einem formellenStandardisierungsverfahren (due process) unter Beteiligung von …” „… oder geänderten IFRS. Zusam-189 Preface to International Financial Reporting Standards, April 2002 …”

Die obligatorische Anwendung der IFRS/IAS auf konsolidierte Abschlüsse von kapitalmarktorientierten Gesellschaften, Art. 4, Art. 9 IAS-Verordnung S. 44-46

„… vorgenommen wurden.116II. Die obligatorische Anwendung der IFRS/IAS auf konsolidierte Abschlüssevon …” „… ?InternationalFinancial Reporting Standards? (IFRS) veröffentlicht, während die vor der Gründung des IASB, d.h. vor dem …” „… Standards?, weshalb die IFRS den Oberbegriff bilden, unter den auch die IAS fallen.115Bestehende IAS …”

Die Konsequenzen aus den Grundannahmen für die Rechnungslegung nach HGB und IAS/IFRS S. 74-79

„… , IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 22 ff.290 IASB Framework, F.22, siehe oben Kapitel 1:D.III.3.291 IASB Framework, F …” „… .76.292 Siehe auch Niehus, WPg 2001, 737, 746.293 Lüdenbach/Hoffmann in Haufe, IFRS-Kommentar, A, § 1 …” „… Konsequenzen aus den Grundannahmen für die Rechnungslegung nachHGB und IAS/IFRS1. Die Rechnungslegung nach …”

Inhalt der gesetzlichen Neuregelungen S. 266-286

„… IAS/IFRS-Einzelabschlusses.1034 Als Vorbild dieser Normdiente § 331 Nr. 3 HGB, welcher die befreienden Konzernabschlüsse nach …” „… ist daher erst in dieser Offenlegung eines unrichtigen IAS/IFRS-Abschlusses und nichtbereits in der …” „… Pflicht zu dessen Aufstellung. Erstellt dasUnternehmen neben dem HGB-Abschluss einen IAS/IFRS …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… Anwendung der IFRS/IAS auf konsolidierteAbschlüsse von kapitalmarktorientierten Gesellschaften,Art. 4, Art …” „… Konzernrechnungslegung nach den International Financial ReportingStan-dards (IFRS), welche durch das private und …” „… Bilanzkontrollgesetz auseinander. Zudem wird der Frage nachgegangen, ob die IFRS auch auf Einzelabschlüsse sowie …”

Die Übernahme und Anwendung der internationaler Rechnungslegungsstandards, Art. 3, Art. 6, Art. 7 IAS-Verordnung S. 47-53

„… IAS/IFRS als verbindliche Rechnungslegungsstandards setzt gemäß Art. 3 Abs. 1 IAS-Verordnung voraus, dass …” „… die einzelnenIAS/IFRS in dem förmlichen Verfahren nach Art. 6 Abs. 2 IAS-Verordnung von derKommission …” „… IAS-Verordnung. Die Kommissionkonnte diesen Termin für die Freigabe der bestehenden IAS/IFRS allerdings …”

Auswirkungen der Grundannahmen auf die Rechnungslegungspraxis S. 79-86

„… Bilanzierungsvorschriften des HGB seheneine große Anzahl von Wahlrechten vor, welche durch die IAS/IFRS …” „… AssetsDer handelsrechtliche Begriff des ?Vermögensgegenstandes? und der Begriff ?asset? in den IAS/IFRS …” „… 2001, 737, 751.306 Beispiele und deren Behandlung nach IAS/IFRS finden sich bei …”

Die internationalen Rechnungslegungsstandards, Art. 2 IAS-Verordnung S. 43-44

„… Anwendung der IFRS/IAS auf konsolidierte Abschlüssevon kapitalmarktorientierten Gesellschaften, Art. 4, Art …” „… den vom IASB normiertenIAS/IFRS einschließlich der damit verbundenen Auslegungen, den …” „… ?International Financial Reporting Standards? (IFRS) unddamit verbundene Auslegungen (SIC111/IFRIC112 …”

Die International Accounting Standards / International Financial Reporting Standards S. 67-70

„… 231 Heuser/Theile, IFRS-Handbuch, B. II., Rdnr. 114 ff.; ADS, Rechnungslegung nach Internationalen …” „… Rechungslegungsvorschriften Anwendung finden,247 Heuser/Theile, IFRS-Handbuch, A. I., Rdnr. 1.248 Selchert/Erhardt …” „… das IASB stets bestimmten Problemfeldern derBilanzierung, so dass die IAS/IFRS nicht in einem …”

Vereinheitlichungsbedarf und bisherige Rechnungslegungspraxis S. 86-93

„… IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 26 ff.361 Euler, BB 2002, 875, 879; Arbeitskreis Bilanzrecht der Hochschullehrer …” „… von HGB auf IAS/IFRS, S. 25.334 Siehe Kapitel 1:H.IV und V.871. Zugangsvoraussetzung der …” „… IAS/IFRS bilanziert,340liegt zum einen darin, dass mittelfristig mit der Anerkennung dieser Abschlüssedurch …”

Das Rahmenkonzept (Framework) für die Aufstellung und Darstellung von Abschlüssen S. 61-67

„… Rechnungslegungnach IAS/IFRS fest.197 Es stellt damit den theoretischen Unterbau der IFRS-Rechnungslegung dar und …” „… Periodenabgrenzung (accrual basis) in IAS 1.25.203 Lüdenbach/Hoffmann in Haufe, IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 3.204 …” „… Heuser/Theile, IFRS-Handbuch, B. II., Rdnr. 110 f.; Achleitner/Behr, IAS, 8.3., S. 97.209 IASB Framework, F …”

Beitrag der IAS-Verordnung zur Harmonisierung der Rechnungslegung S. 95-97

„… , http://europa.eu.int/comm/internal_market/company/docs/enron/ecofin_2004_04_ enron_de.pdf.371 Lüdenbach/Hoffmann in Haufe, IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 41.372 …” „… scheinen die IAS/IFRS derartigeMöglichkeiten nicht bieten, tatsächlich aber gewähren diese …” „… Explizite Wahlrechte räumen die IAS/IFRS dort ein, wo neben dersog. Benchmark-Methode (benchmark treatment …”

Konsequenzen aus der Ablehnung einzelner internationaler Rechnungslegungsgrundsätze S. 170-174

„… eigene umfassende Rechtssetzungskompetenzen im Hinblick aufdie Übernahme der IAS/IFRS eingeräumt werden …” „… der Übernahmeentscheidung grundsätzlich keine größeren Hindernisse bereiten wird, da die IAS/IFRS …” „… rechtssetzend tätig zu werden. Im Unterschied zu § 292a HGB werden dieIAS/IFRS weder in der IAS-Verordnung noch …”

Geschichte und Organisation des International Accounting Standards Board S. 56-60

„… besteht173 Lüdenbach/Hoffmann in Haufe, IFRS-Kommentar, A, § 1, Rdnr. 1.174 IASC Foundation Constitution …” „… , 824.57tung, die Satzung der IASC Foundation, ein Vorwort zu den IAS bzw. IFRS sowiedas Rahmenkonzept für …” „… drei Elementen:173? Den einzelnen IAS und IFRS, welche die Regeln zu Ansatz, Bewertung, Ausweisund …”

Literaturverzeichnis S. 339-346

„… , Jörg (Hrsg.): Beck?sches IFRS-Handbuch ? Kommentierung der IAS/IFRS. 2. Auflage, Verlag C.H. Beck …” „… . 90-94, S. 230-234.Lüdenbach, Norbert / Hoffmann, Wolf?Dieter (Hrsg.): Haufe IFRS-Kommentar. 5. Auflage …” „… Steuerrecht, §§ 238 bis 339, 342 bis 342e HGB, mit EGHGB undIAS/IFRS-Abweichungen. 6. Auflage, Verlag C. H …”

Rückwirkungs- und Milderungsgebote S. 320-324

„… einen IAS/IFRS anders aus als der EuGH, so hat dies allein Auswirkungenauf die Strafbarkeit des Täters …” „… gegen geänderte gemeinschaftsrechtliche IAS/IFRS-Rechnungslegungsgrundsätze dürfen daher erst dann …” „… Bestimmungen ein wesentliches Element desStraftatbestands sind.1242 Da die IAS/IFRS einem stetigen Wandel durch …”

Die Problematik der Übernahme von Normen fremder Gesetzgeber S. 97-99

„… stehen folglich nicht in einer logischenReihenfolge. Zwar erschert dies die Anwendung der IAS/IFRS in der …” „… Übernahme der bestehenden IAS/IFRS zueinem bestimmten Zeitpunkt vorgesehen, würden in absehbarer Zeit …” „… unweigerlichsog. ?Europäische IAS/IFRS? entstehen, die mit den geänderten und neu …”

Die neue Rechnungslegungsstrategie der Europäischen Union S. 31-38

„… erreicht. Die nach Maßgabeder IAS-Verordnung allein anzuwendenden IAS/IFRS werden als …” „… letztendlich dazu bewegen, die IAS/IFRS anzuerkennen, wollen sie nicht das Risiko vonWettbewerbsnachteilen …” „… ), in dem die Absicht, eine Konvergenz zwischen IAS/IFRS und US-GAAP herbeizuführen, unterstrichen wird …”

Die Ausübung des Wahlrechts in der Bundesrepublik Deutschland S. 180-190

„… Erstellung von Konzernabschlüssen nicht-kapitalmarktorientierter Unternehmen nach IAS/IFRS. Hier haben alle …” „… Erstellung des Einzelabschlusses nach IAS/IFRS in gleicher Weise wie den kapitalmarktorientierten Unternehmen …” „… . Februar 2003. Hierin hatte sich die Bundesregierung unterPunkt 4 für die Anwendung der IAS/IFRS über den …”

Rechtsnatur und Zulässigkeit der Ausübung des Wahlrechts aus Art. 5 IAS-Verordnung S. 190-201

„… bundesdeutsches, auf die IAS-Durchführungsverordnungen verweisendes und die übernommenen IAS/IFRS damit …” „… Optionsausübung des deutschen Gesetzgebers, mittels der der Anwendungsbereich der übernommenenIAS/IFRS für …” „… Bilanzierung nach den übernommenen IAS/IFRS im Einzelabschluss bzw. im Konzernabschluss …”

Kompetenzen nationaler Gerichten und des EuGH zur Auslegung der internationalen Rechnungslegungsgrundsätze S. 174-178

„… insbesondere zur Auslegung vonGesetzesvorschriften befugt sind.677 Infolge der Übernahme der IAS/IFRS …” „… , weshalb es im Interesse der Gemeinschaft liegt, dass die IAS/IFRS in gleicher Weise wie in den …” „… Gerichte nicht nur ein Recht zur Auslegung der IAS/IFRS haben, sondernhierzu durch die Verfassung auch …”

Unterschiede in der Regelungstechnik zwischen § 292a HGB und IAS-Verordnung S. 132-147

„… . Ein Abschluss wird jedoch nur dannals US-GAAP bzw. IAS/IFRS-konform angesehen, wenn er nach ihren …” „… Anwendung der IAS/IFRS und US-GAAP mitsamt ihren zukünftigen Änderungen und Ergänzungen. Die IAS-Verordnung …” „… Annahmeentscheidung der Europäischen Kommission zwischen. Nachneuen oder abgeänderten IAS/IFRS darf in der …”

Die unterschiedlichen Grundannahmen der Rechnungslegungssysteme S. 70-74

„… Rechungslegungsvorschriften Anwendung finden,247 Heuser/Theile, IFRS-Handbuch, A. I., Rdnr. 1.248 Selchert/Erhardt …” „… geben. Die grundlegende Konzeption der internationalen Rechungslegung nach IAS/IFRS finden sich im …” „… Konsequenzen aus den Grundannahmen für die Rechnungslegung nachHGB und IAS/IFRS1. Die Rechnungslegung nach …”

Zusammenfassung und Ergebnis S. 227-228

„… auf IAS/IFRS umgestellt würde, müsste der Gesetzgeber begleitende Regelungen erlassen, in denen …” „… stünde zwar nicht inWiderspruch zu den IAS/IFRS, weil diese nicht die Gewinnverwendung regeln …” „… die Entwicklungder IAS/IFRS von Seiten des deutschen Gesetzgebers.VI. Zusammenfassung und …”

Zusammenfassung S. 331-332

„… unterfallen.Darüber hinaus müssen oder können die IAS/IFRS in vielen Mitgliedstaaten auchauf Einzelabschlüsse und …” „… Konzernabschlüsse sonstiger Unternehmen Anwendungfinden. In der Bundesrepublik Deutschland dürfen die IAS/IFRS dem …” „… Ausschüttungsbegrenzung und Kapitalerhaltung. Ein Wechsel von derHGB- zur IAS/IFRS-Bilanzierung müsste daher mit …”

Vereinbarkeit der § 331 Nr. 1a HGB n.F. und § 331 Nr. 2 HGB mit Art. 103 Abs. 2, Art. 104 Abs. 1 Satz 1 GG S. 307-315

„… bei§ 331 Nr. 1a HGB n.F. im Hinblick auf Verstöße gegen die IAS/IFRS, welche durchdiesen …” „… Kommission übernommenen IAS/IFRS aus, so dass § 331 Nr. 1aHGB n.F. im Ergebnis Zuwiderhandlungen gegen diese …” „… auf dieIAS/IFRS zunächst nicht ersichtlich, da diese Bestimmung keine Aussage darübertrifft, nach …”

Auslegung und Analogie S. 315-320

„… ., § 331 Nr. 2HGB, sofern sie auf die in das Gemeinschaftsrecht übernommenen IAS/IFRS verweisen, mit dem …” „… IAS-Durchführungsverordnungen. Für die Auslegung der Bilanzierungsvorschriften IAS/IFRS kommt es maßgeblich auf die …” „… Frage maßgeblichist, ob ein Verstoß gegen die IAS/IFRS und damit eine unrichtige Wiedergabe …”

Der befreiende Konzernabschluss nach § 292a HGB S. 99-132

„… Börsenzulassung die Möglichkeit zur Rechnungslegung nachIAS/IFRS eröffneten.3881. Hintergründe und NormzweckDer …” „… . Art. 5 lit. b IAS-Verordnung, wonach die Konzernrechnungslegungnach IAS/IFRS ab dem nach dem 31 …” „… IFRS) auch die US-GAAP.392 Darüber hinaus schrieb § 292aHGB im Gegensatz zur später verabschiedeten …”

Kompetenz der Europäischen Gemeinschaft zur Regelung der Rechnungslegung Die Ermächtigungsgrundlage des Art. 95 Abs. 1 EGV S. 38-43

„… die IAS/IFRS ab 2005 auch tatsächlich anwenden102.Mit der Wahl der Rechtsform einer Verordnung …” „… lassen sich eine vollständige Rechtssicherheit und die durchgängige Anwendung der IAS/IFRS von sämtlichen …” „… aktuellen IAS/IFRS übernehmen und die anschließend in mitgliedstaatliches Recht hätten umgesetzt werden …”

Die fakultative Anwendung der IAS auf Jahresabschlüsse und konsolidierte Abschlüsse nicht-kapitalmarktorientierter Gesellschaften, Art. 5, Art. 8 IAS-Verordnung S. 46-47

„… nach IAS/IFRS im Konzernabschluss und/oder imEinzelabschluss denjenigen Unternehmen zu erlauben oder …” „… IAS/IFRS als verbindliche Rechnungslegungsstandards setzt gemäß Art. 3 Abs. 1 IAS-Verordnung voraus, dass …” „… die einzelnenIAS/IFRS in dem förmlichen Verfahren nach Art. 6 Abs. 2 IAS-Verordnung von derKommission …”

Die Ausübung des Wahlrechts in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten S. 178-180

„… Erstellung ihrer konsolidierten Abschlüsse und/oder ihrer Jahresabschlüsse nach IAS/IFRS erlaubt oder …” „… Europarechts, wonach die IAS/IFRS künftig auch auf diesenAbschluss anzuwenden sind, vor nicht unerhebliche …” „… Anwendung der IAS/IFRS in der EU zuermöglichen. Dies dient insbesondere dem Ziel, in der Gemeinschaft auf …”

Befugnis des deutschen Gesetzgebers zur strafrechtlichen Bewehrung von Geboten oder Verboten des europäischen Gemeinschaftsrechts S. 286-292

„… freiwillig erstellten IAS/IFRS-Einzelabschlusses anstelle des HGB-Jahresabschlusses gestattet wird. Denn zum …” „… hingegen derIAS/IFRS-Abschluss bezeichnet wird. Ist dieser gemeint, so wird durchgängig derBegriff des …” „… Zuwiderhandlungen gegen die IAS/IFRS keine strafrechtlichen Konsequenzen mit sich,entfiele für die …”

Anhang: Verordnung (EG) Nr. 1606/2002 S. 333-338

„… ?InternationalFinancial Reporting Standards? (IFRS)umbenannt. Die Anwendung dieser Standards sollte, so weit wie irgend …” „… Financial Reporting Standards?(IFRS) und damit verbundene Auslegungen(SIC/IFRIC-Interpretationen), spätere …” „… Entwicklung von internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRSund SIC/ IFRIC) veröffentlichten Dokumente und …”

Gebot ordnungsgemäßer Verkündung, Art. 82 Abs. 1 GG S. 329-330

„… HGB a.F. über § 292a Abs. 2 Nr. 2 lit. a HGB in Bezug genommenen IAS/IFRS und US-GAAP werden nicht an …” „… demgegenüber erfüllt, da sich die IAS/IFRS sowie die US-GAAP sowohl über den Buchhandel beziehen als auch …” „… , zumal diese ohnehin von den Unternehmen getragen werden dürften. I-AS/IFRS und US-GAAP erfüllen …”

Die Bilanzrechtsmodernisierungsrichtlinie S. 53-56

„… zuwiderlaufen.159 Da dieIAS-Verordnung die Anwendung der IAS/IFRS im konsolidierten Abschluss alleinfür …” „… internationaleGepflogenheiten anzupassen, und zwar ohne sogleich gezwungen zu sein, dieIAS/IFRS auch für Einzel- bzw …” „… Beteiligung aneinem Unternehmen erforderlich. Nach IFRS 3.10 bis 3.13 (vormals IAS 22.10) undIAS 27.12 …”

Der Bestimmtheitsgrundsatz des Art. 103 Abs. 2 GG S. 326-329

„… ?, da international anerkannt derzeitweder IAS/IFRS noch US-GAAP seien.1263 Hieran allerdings die …” „… IAS/IFRS und die US-GAAP galt, dass derAusgestaltung der Rechungslegung aus strafrechtlicher (nicht …” „… Bezug genommenen IAS/IFRS und US-GAAP werden nicht an gleicher Stelle wie auch das1272 Dannecker, Das …”

Rechtstechnische Methoden zur Absicherung von Verhaltensnormen aus EG-Verordnungen durch das deutsche Straf- und Ordnungswidrigkeitenrecht S. 292-307

„… Gleichstellungserfordernis müssen Verstöße gegen die internationalen Rechnungslegungsgrundsätze IAS/IFRS in vergleichbarer …” „… Bestimmungan die IAS/IFRS-Bilanzierung anknüpft, auch die Mindestanforderungen einer wirksamen …” „… seine nationalenBestimmungen richten.1116 Abgesehen von ihrer Anknüpfung an die übernommenenIAS/IFRS …”

Begriff des Bilanzstrafrechts und des Bilanzordnungswidrigkeitenrechts S. 229-233

„… IAS/IFRS hat Auswirkungen sowohl auf das Bilanzstrafrecht imeigentlichen als auch im weiteren Sinne …” „… , so dass als taugliches Tatmittel stets auchAbschlüsse nach IAS/IFRS in Betracht kommen. So spricht …” „… Rechnungslegung nachIAS/IFRS erst in dem Moment erforderlich, in dem auch im Einzelabschluss ausschließlich nach …”

Blankettgesetzcharakter der § 331 Nr. 3 HGB a.F. i.V.m. § 292a HGB S. 324-326

„… Rechnungslegungsgrundsätze und der Übernahme der IAS/IFRS im Komitologieverfahren mittels Durchführungsverordnungen der …” „… ?, da international anerkannt derzeitweder IAS/IFRS noch US-GAAP seien.1263 Hieran allerdings die …”

Abkürzungsverzeichnis S. 17-20

„… CommitteeIFRS International Financial Reporting StandardsIOSCO International Organisation of Securities …”

Bisherige Rechtslage S. 21-31

„… ) und werden seit 2001 unter dem Titel ?InternationalFinancial Reporting Standards? (IFRS) verabschiedet …” „… 14.11.1995.37 Lüdenbach, Umstellung von HGB auf IAS/IFRS, S. 28 f.30res Ansehen.38 Dies galt insbesondere für …”

Die Tatbestände des Bilanzstrafrechts nach HGB und spezialgesetzlichen Vorschriften S. 233-258

„… Rechnungslegungsgrundsätzen(namentlich IAS/IFRS und US-GAAP) aufgestellte Abschlüsse.917 Diese Konzernabschlüsse befreien von der …”

doi.org/10.5771/9783845207759

Christian Kakuk - Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS

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Christian Kakuk

Die Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss der Kreditinstitute nach HGB und IFRS

Series: Wettbewerb und Regulierung von Märkten und Unternehmen

Volume 41 2019

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Die Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss von Kreditinstituten S. 323-450

„… 323 5. Die Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss von Kreditinstituten 5.1. Grundlagen …” „… einem anderen Vertragsstaat des 5. Die Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss 324 über …” „… IFRS- Abschluss erstellen.1222 Neben einem solchen freiwilligen IFRS-Abschluss muss jedoch noch ein …”

Literaturverzeichnis S. 477-547

„… IFRS-Rechnungslegung, in: Rechnungslegung nach IFRS – Kommentar auf der Grundlage des deutschen Bilanzrechts, hrsg. v …” „… Bilanzierung von finanziellen Vermögenswerten im IFRS-Abschluss nach IAS 39 und IFRS 9, Lohmar/Köln 2012 …” „… handelsrechtlichen Rechnungslegung durch Übernahme einer IFRS-Vorschrift?, in: Jahrbuch für Controlling und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-26

„… Kreditrisikos im IFRS-Abschluss von Kreditinstituten 5.1. Grundlagen der Bankbilanzierung nach IFRS 5.1.1 …” „… IFRS-Rechnungslegung 5.1.4. Aufbau der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung 262 266 266 …” „… IFRS System allgemeiner Rechnungslegungsgrundsätze Mögliche Gliederung der IFRS-Bilanz eines …”

Eine kritische Betrachtung der unterschiedlichen Konzepte zur Abbildung des Kreditrisikos im Jahresabschluss von Kreditinstituten S. 451-458

„… -Monats-Verlust die Untergrenze bilden. Für Kreditinstitute, die einen IFRS-Abschluss erstellen und dafür die …” „… Vorschriften bzw. an IFRS 9 ausgerichtet waren. Die Konzepte sind zunächst aber unabhängig von konkreten …” „… Risikovorsorge gemäß den Regelungen des IFRS 9 ermitteln, soll eine Übernahme dieser Ergebnisse möglich sein …”

Fazit und Ausblick S. 459-462

„… . Die bilanzielle Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss wurde vollständig überarbeitet und …” „… auf den ersten Blick schon einen Schritt weiter zu sein. Die Ablösung des IAS 39 durch den IFRS 9 …” „… IFRS 9 resultiert. Obwohl die Entwicklung der internationalen Rechnungslegungsstandards somit im …”

Einleitung S. 27-33

„… Bilanzierungsansätze: Fair Value, Dynamic Provisioning Kapitel 5: Die Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss …” „… zweiten Bereich des Hauptteils und befasst sich mit der Abbildung des Kreditrisikos im IFRS-Abschluss von …” „… Veränderungen gibt es dafür hinsichtlich der Abbildung des Kreditrisikos nach IFRS. Letztlich auch bedingt …”

Die Abbildung des Kreditrisikos im handelsrechtlichen Jahresabschluss von Kreditinstituten S. 133-322

Der Begriff des Kreditrisikos – Eine Annäherung S. 34-104

doi.org/10.5771/9783748900047

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