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Dennis J. Hartmann - Latente Steuern bei Personengesellschaften

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Dennis J. Hartmann

Latente Steuern bei Personengesellschaften

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 3 2011

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Abbildung in Konzernabschlüssen S. 202-213

„… GewSt-Inside-Basis-Latenz 14.000GewSt-Outside-Basis-Latenz 14.000Handelsbilanz der Tochterpersonengesellschaft (mit Inside …” „… KSt-Outside-Basis-Latenz 16.000Handelsbilanz der Mutterkapitalgesellschaft (mit Inside- und Outside-Basis-Latenzen) 3.2 …” „… solche Unterschiedsbeträge nicht bereits vollständig durch die in der Handelsbilanz II der …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 197-202

„… in der Handelsbilanz sowohl nach nationalen als auch nach internationalen Rechnungslegungsnormen wie …” „… Tochterpersonengesellschaft. Auf Ebene der Personengesellschaft wird diverses Vermögen in Handelsbilanz und additiver …” „… Personengesellschaft ausgewiesen. Der Ansatz für diese Anteile in der Handelsbilanz der Kapitalgesellschaft beträgt …”

Steuerabgrenzung beim Personengesellschaftserwerb S. 116-130

„… Geschäftswert in der Handelsbilanz vermindert. Der verminderte handelsbilanzielle Geschäftswert erhöht wiederum …” „… 14.000Handelsbilanz der Personengesellschaft (mit Latenzen) Gesamtvermögen 300.000 Gesamtkapital 300.000 …” „… Unternehmenskaufpreis und Kapitalkonto auf den ergänzungsbilanziellen Geschäftswert. In der Handelsbilanz der …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 180-185

„… Finanzinvestition in der Handelsbilanz von dem steuerlichen Wertansatz abweicht.648 Im Folgenden ist daher kurz zu …” „… – anders als in der Handelsbilanz – kein Abwertungswahlrecht. Unterschiede zwischen den Handels- und …” „… korrespondierenden Ansätze in der Handelsbilanz.657 Bei der Steuerabgrenzung auf …”

Abbildung in Konzernabschlüssen S. 185-197

„… % × 30 %). Beteiligung 400.000 Kapital 395.500GewSt-KSt-Outside-Basis-Latenz 4.500Handelsbilanz der …” „… konzernabschlussrelevanten Handelsbilanzen II und die Steuerbilanzen von Mutter und Tochter wie folgt dar: Diverses Vermögen …” „… 300.000 Kapital 300.000Handelsbilanz II der Tochterkapitalgesellschaft (ohne Latenzen) Diverses Vermögen …”

Steuerabgrenzung bei sonderbilanzinduzierten Differenzen S. 141-152

„… Eigenkapital 128.000GewSt-Latenz 28.000Handelsbilanz der Personengesellschaft zum 01.01.01 Diverses Vermögen …” „… das Sonderbetriebsvermögen induziert in der Handelsbilanz der Personengesellschaft eine aktive …” „… Passivüberhang in der Handelsbilanz vor.550 Da auch die Mietforderung ergebniswirksam entstanden ist, muss die …”

Gewerbesteuerklauseln S. 156-160

„… : Beteiligung 300.000 Kapital 300.000Handelsbilanz der Kapitalgesellschaft (ohne Gewerbesteuerklausel) Vermögen …” „… 600.000 Kapital 558.000GewSt-Latenz 42.000Handelsbilanz der Personengesellschaft (ohne …” „… Differenz i. H. v. 300.000 € zwischen Handelsbilanz und additiver Gesamtbilanz. Daraus würde eine passive …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 111-116

„… künftigen Gewerbesteuerwirkungen in der Handelsbilanz nicht abgebildet werden.439 Obwohl keine konkreten …” „… latenten Steueranspruch hiernach dann bilanzieren, wenn die Realisierung des Handelsbilanz …” „… € erfasst werden. Handelsbilanz und Gesamthandsbilanz der Personengesellschaft sind identisch. Bei der …”

Ansatz S. 41-54

„… . Solche Differenzen liegen grundsätzlich dann vor, wenn ein Aktivum in der Handelsbilanz niedriger bzw …” „… differenzieren. In einem Unternehmensverbund werden für Konzernabschlusszwecke Handelsbilanz I und Handelsbilanz …” „… II unterschieden. Die Handelsbilanz I beinhaltet regelmäßig den nach nationalen Vorschriften …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 132-141

„… Handelsbilanz regelmäßig kein Buchwert vorhanden ist.511 Temporäre Differenzen sind nach IAS 12.5 …” „… Sonderbetriebsvermögens in der Handelsbilanz sei generell nur dann möglich, wenn die Personengesellschaft aus …” „… Differenzen Unterschiedsbeträge zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz seien.529 Sofern ein Posten …”

Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 104-106

„… Ausschüttungs- und Abführungssperre versehen (§ 268 Abs. 8 HGB).411 Die Handelsbilanz kann dadurch weiterhin zur …” „… - aus der Handelsbilanz wieder eliminiert werden, so dass die steuerliche Gewinnermittlung durch die …” „… handelsbilanziell bereits Steuerlatenzen gebildet wurden, müssen diese bei einer derivativen Ableitung der Steuer …”

Gesamthandsbilanzen S. 110

„… berücksichtigt. Die Gesamthandsbilanz ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete Steuerbilanz der Gesellschaft.416 …”

Überblick S. 109-110

„… einzelnen Mitunternehmer berücksichtigt. Die Gesamthandsbilanz ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete …” „… und ggf. wann diese Instrumente der steuerlichen Gewinnermittlung bei der handelsbilanziellen …”

Differenzen- und Steuersatzermittlung S. 166-167

„… Differenzen also auch bei der Körperschaftsteuerabgrenzung zunächst anhand des Vergleichs der Handelsbilanz …”

Begriff S. 110-111

„… berücksichtigt. Die Gesamthandsbilanz ist die aus der Handelsbilanz abgeleitete Steuerbilanz der Gesellschaft.416 …” „… Ermittlung latenter Steuern sind temporäre Differenzen zwischen dem Handelsbilanzbuchwert und dem Steuerwert …”

Titelei S. 2-8

„… Abweichungen zwischen Handelsbilanz- und Steuerwert, wobei in der spezifischen Problemkonstellation mit …” „… Unterschiedsbeträgen zwischen handelsbilanziellem und steuerlichem Goodwill (geschäftswertbezogene Differenzen), die in …”

Auswirkungen von Organschaftsverhältnissen S. 59-62

„… Handelsbilanzen II in den Konzernabschluss übernommen werden können.163 Für die Bestimmung des …”

Überblick S. 177-180

„… Finanzinvestition in der Handelsbilanz von dem steuerlichen Wertansatz abweicht.648 Im Folgenden ist daher kurz zu …”

Bestimmung der Abgrenzungsebene S. 160-166

„… Differenzen also auch bei der Körperschaftsteuerabgrenzung zunächst anhand des Vergleichs der Handelsbilanz …”

Literaturverzeichnis S. 231-256

„… Handelsbilanz, Freiburg 2009. Kirchhof, Paul/Söhn, Hartmut/Mellinghoff, Rudolf (Hrsg.), Einkommensteuergesetz …” „… , Adolf/Offerhaus, Klaus (Hrsg.), Handelsbilanzen und Steuerbilanzen, Festschrift zum 70. Geburtstag von Prof. Dr. h …”

Zusammenfassung S. 217-230

„… Kaufpreisallokationsansätzen, die wiederum in der Handelsbilanz nicht erfasst sind. Im Konzern ergibt sich nur beim Auftreten …” „… Unterschiedsbeträge resultieren zum einen aus dem handelsbilanziellen Beteiligungsansatz, dem kein korrespondierender …” „… . Geschäftswertbezogene Differenzen sind Unterschiedsbeträge zwischen handelsbilanziellem und steuerlichem Goodwill. Sie …”

Informationszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 92-104

„… HGB).411 Die Handelsbilanz kann dadurch weiterhin zur Verteilung der Ausschüttungen dienen.412 Die …”

Auslegung nach HGB S. 65-78

„… Finanzverwaltung vertrat allerdings die Ansicht, dass schon eine Passivierung in der Handelsbilanz abzulehnen sei …” „… deutschen Handelsbilanzrechts ist der EuGH zuständig. ? Die Auslegung bestimmt sich zunächst nach den …”

Problemstellung S. 25-30

„… Natur jener Verpflichtungen, die in den handelsbilanziellen Steuerabgrenzungsposten eines Unternehmens …”

Überblick S. 37

„… Behandlung der gegenwärtig ausgewiesenen Handelsbilanzposten induziert regelmäßig zukünftige steuerliche …” „… Wirkungen, die ohne weitere Regelungen handelsbilanziell nicht ersichtlich würden. Durch die Bilanzierung …”

Zielsetzung S. 37-39

„… Behandlung der gegenwärtig ausgewiesenen Handelsbilanzposten induziert regelmäßig zukünftige steuerliche …” „… Wirkungen, die ohne weitere Regelungen handelsbilanziell nicht ersichtlich würden. Durch die Bilanzierung …” „… “ genannt) (F.95) unterworfen.48 Die Steuern vom Einkommen oder Ertrag sollen mit dem handelsbilanziellen …”

Temporary-Konzept S. 39-41

„… regelmäßig dann bilanziert werden, wenn der Handelsbilanzbuchwert vom Steuerbilanzbuchwert abweicht. Das …” „… Schritt wird die Differenz zwischen Handelsbilanzbuchwert und Steuerwert bestimmt. Im zweiten Schritt muss …”

Begriff S. 130-132

„… Handelsbilanzbuchwert und Steuerwert. Im Folgenden ist zu untersuchen, ob neben den Ergänzungsbilanzen – deren …”

Steuerstatusänderungen durch Umwandlungen S. 168-172

„… Formwechsel bestehen, resultieren wie immer aus Unterschieden zwischen handelsbilanziellen und steuerlichen …” „… zu bilden, wenn die der temporären Differenz zugrunde liegenden Handelsbilanzposten, ebenfalls direkt …” „… hierzu Abschnitt F.2.1. 632 IAS 12.59 nennt die handelsbilanzielle Abgrenzung von Zinsen …”

doi.org/10.5771/9783845230528

Axel Berninger - Die Societas Quoad Sortem

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Axel Berninger

Die Societas Quoad Sortem

Series: Studien zum Handels-, Arbeits- und Wirtschaftsrecht

Volume 32 1994

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Bilanzierung bei der societas quoad sortem S. 242-275

„… HandelsbilanzJür die Steuerbilanz In § 5 Abs. 1 S. 1 EStG ist der sogenannte Maßgeblichkeitsgrundsatz der …” „… c. Bilanzierung bei der societas quoad sortern I. Darstellung in der Handelsbilanz Die Vorschrift …” „… Vermögensgegenstand als solcher in der Handelsbilanz der Gesellschaft auszuweisen ist oder möglicherweise nur der …”

Literaturverzeichnis S. 282-305

„… Probleme, DStR 1985, S. 295-303. Döllerer, Georg, Handelsbilanz und Steuerbilanz nach den Vorschriften des …” „… Nutzungsrecht? BB 1971, S. 535-540. Döllerer, Georg, Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz …” „… , Kommentar, 2. Aufl., München 1989. Gassner, Bruno, Verknüpfung zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-19

„… bei der societas quoad sortern . 1. Darstellung in der Handelsbilanz 1. Bilanzierungsfähigkeit der …” „… . Betriebsvermögen der Gesellschaft . . . . . 269 3. Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die …”

Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse und Schlußbetrachtung S. 276-281

„… Vermögensgegenstand als solcher in der Handelsbilanz der Gesellschaft auszuweisen. Wesentlich ist hier das …”

Die societas quoad sortem im Zivilrecht S. 68-241

„… bisher gewonnenen Ergebnis nichts. Denn nach einhelliger Ansicht hat die Handelsbilanz der Gesellschaft …” „… Begründung einer societas quoad sortern sowohl in der Handelsbilanz als auch in der Steuerbilanz aus. Zur …” „… , ist der inferierte Vermögensgegenstand weder in der Handelsbilanz132 noch in der Steuerbilanz der …”

doi.org/10.5771/9783845258805

Paul Päfgen - Forderungserlass (gegen Besserungsschein) und „qualifizierter“ Rangrücktritt in der Handels- und Steuerbilanz von Kapitalgesellschaften

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Paul Päfgen

Forderungserlass (gegen Besserungsschein) und „qualifizierter“ Rangrücktritt in der Handels- und Steuerbilanz von Kapitalgesellschaften

Series: Rechtswissenschaftliche Forschung und Entwicklung

Volume 856 2023

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Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 442. Handelsbilanz …” „… Grundlagen · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · · 1202. Handelsbilanz …” „… � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � � 1821. Zivil- und insolvenzrechtliche Grundlagen · · · · · · · · · · · · · · · 1822. Handelsbilanz …”

Zusammenfassung in Thesen S. 361-380

„… zivilrechtlich und ist aus der Handelsbilanz der schul-denden Gesellschaft auszubuchen. Ist der Gläubiger nicht …” „… der Handelsbilanz aus-gebucht, führt dies wegen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes (§ 4 Abs. 1, § 5 Abs. 1 …” „… wirt-schaftlichen Belastung und eine Ausbuchung aus der Handelsbi-lanz an. Der gesellschaftsrechtlich veranlasste …”

A. Perspektive der schuldenden Kapitalgesellschaft S. 338-348

„… da-durch nicht drohen-de Insolvenzreife eintrittKeine Entlastung der HandelsbilanzKeine Erhöhung der …” „… Handelsbilanz bleibt dann bestehen. 343Perspektive der schuldenden Kapitalgesellschaftb) Steuerliche …” „… Besserungsverbindlichkeit in der Handelsbilanz weiterhin zu passivieren, aus der Steuerbilanz hinge-gen auszubuchen ist …”

Kapitel 3: Handels- und steuerrechtliche Behandlung von Forderungserlass und qualifiziertem Rangrücktritt aus der Perspektive des Gläubigers S. 269-336

„… BesserungsscheinA. Forderungserlass ohne Besserungsschein1. HandelsbilanzDie Behandlung eines Forderungserlasses in …” „… der Handelsbilanz des Gläu-bigers hängt zunächst von der Stellung des Gläubigers ab: Ebenso wie bei …” „… ) Lauer, DStR 2021, 2333; siehe zum Grundsatz der korrespondierenden Bilanzierung in der Handelsbilanz von …”

Kapitel 2: Forderungserlass und qualifizierter Rangrücktritt in der Handels- und Steuerbilanz der schuldenden Kapitalgesellschaft S. 43-268

„… , der Aufhebung der Klagbarkeit und dem Stillhalteabkommen.2. HandelsbilanzGrundlegend gilt, dass eine …” „… Verbindlichkeit aus der Handelsbilanz der schuldenden Gesellschaft auszubuchen ist, wenn sie zivilrechtlich …” „… Steuer-bilanz abweichenden Wertansatzes in der Handelsbilanz ist hingegen nicht abschließend geklärt. Für eine …”

Literaturverzeichnis S. 381-394

„… .: Rangrücktritt in der Handelsbi-lanz zwischen BGH und BFH, BB 2017, 427ders.: Forderungsverzicht des …” „… , Wolfgang Dieter/Moxter, Adolf/Offerhaus, Klaus (Hrsg.): Handelsbilanzen und Steuerbilanzen. Festschrift für …”

B. Perspektive des Gläubigers S. 349-360

„… Besteuerungsfolgen (dazu sogleich) sollte die 1338 Vgl. (für die Handelsbilanz) Herlinghaus, Forderungsverzicht, S …”

Einleitung S. 1-14

„… führt de lege lata zu einer ertragswirksamen Ausbuchung der Verbindlichkeit aus der Handelsbilanz der …” „… zur Änderung der Richtlinie (EU) 2017/1132; siehe speziell zur handelsbilanziellen Abbildung der …” „… des allgemeinen Zivilrechts, des Insolvenzrechts, des Handelsbilanzrechts und insbesondere des …”

Kapitel 1: Krise, Sanierung und Steuerrecht: Ökonomische Grundlagen und rechtliche Rahmenbedingungen der Bilanzrestrukturierung durch Forderungserlass und Rangrücktritt S. 15-42

„… Handelsbi-lanz nicht und dient überwiegend der Vermeidung der insolvenzrechtlichen Überschuldung …” „… sein und inner- und außerhalb eines Insolvenzverfahrens zur Anwendung gelangen. Handelsbilanziell …”

doi.org/10.5771/9783831677573

Wolfgang Hirschberger - Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

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Wolfgang Hirschberger

Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

2021

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VII. Schaubild-Übersichten S. 134-140

„… Steuerbilanz (§6a EStG) als in der HandelsbilanzSonderfall Verlustvorträge Auch wenn es sich nicht um …” „… Handelsbilanz auszuüben ist.nach Steuerrecht gem. § 6 Abs. 1b EStGnach Handelsrecht gem. § 255 Abs. 2 und 3 …” „… Aktiva höher und– bei Passiva niedriger als in der Handelsbilanz ist.Beispiele:– Aktivierungspflicht des …”

I. Grundsätzliches zur Rechnungslegung und Bilanzierung S. 13-32

„… Handelsbilanz für die Steuerbilanz einen wichtigenGrundsatz dar. Er ergibt sich aus §5 Abs. 1 EStG, wonach bei …” „… der Handelsbilanz für die Steuerbilanz kommtnur dann in Betracht, wenn der handelsrechtliche Ansatz …” „… Handelsbilanz Ansätze oder Beträge, die den steuerlichen Vor-schriften nicht entsprechen, so sind diese Ansätze …”

III. Tabelle 2: Vergleichende Übersicht zu den Bilanzposten S. 41-93

„… Gesellschaften (§§266Abs. 1 bzw. 327 Abs. 1 HGB).Wie Handelsbilanz.Tabelle 2 · Vergleichende Übersicht zu den …” „… ist gemäß §5 Abs. 1 EStG das Maßgeblichkeitsprinzip der Han-delsbilanz für die Steuerbilanz zu …” „… beiPassiva niedriger ist als in der Handelsbi-lanz, sowie bei steuerlichen Verlustvorträ-gen. Bei einem …”

VIII. Überblick Konzernabschluss S. 141-147

„… hierbei ist die sog. „Handelsbi-lanz II“ („HB II“).8. AbschlussbestandteileDer Konzernabschluss besteht …”

doi.org/10.5771/9783415067981

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Bastian Bongertz

IAS-Verordnung

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 561 2008

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Stellungnahme zur Anwendung der IAS/IFRS auf den Einzelabschluss S. 203-227

„… Handelsbilanz nicht unbesehen, sondern modifiziert durch zahlreiche Sondervorschriften. Vom Handelsbilanzrecht …” „… Buchführung angebunden wird und sich die Höhe der Ausschüttungen an der Handelsbilanz orientiert, wird sich …” „… , die steuerlicheGewinnermittlung von der Handelsbilanz zu lösen und auf eigene Beine zu stellen.Im …”

Die unterschiedlichen Grundannahmen der Rechnungslegungssysteme S. 70-74

„… der Niederlande) wird die Rechnungslegung durch die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die …” „… Denn der Gewinn laut Handelsbilanz dient zugleich als Grundlage dersteuerrechtlichen Gewinnermittlung …” „… insbesondere an dem Verhältnis zwischen Steuer- und Handelsbilanzrecht:254 In Kontinentaleuropa (mit Ausnahme …”

Literaturverzeichnis S. 339-346

„… , Hansgeorg / Meurer, Ingetraut: Die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz im Lichte neuerEntwicklungen. WPg 1998 …” „… inZeiten der Krise. DStR 2004, S. 567.Moxter, Adolf: Zum Verhältnis von Handelsbilanz und Steuerbilanz. BB …” „… deutschen Handelsbilanzrechts im Entwurf des Bilanzreformgesetzes. BB 2004, S. 203-209.Institut der …”

Begriff des Bilanzstrafrechts und des Bilanzordnungswidrigkeitenrechts S. 229-233

„… betrifft ausschließlich Handelsbilanzen. Die Fälschung einer Steuerbilanz allein ist hingegen nicht unter …”

Die Konsequenzen aus den Grundannahmen für die Rechnungslegung nach HGB und IAS/IFRS S. 74-79

„… Gewinne auszuweisen, folgt unmittelbar aus derAusschüttungssperrfunktion der Handelsbilanz. Denn eine an …”

Rechtsnatur und Zulässigkeit der Ausübung des Wahlrechts aus Art. 5 IAS-Verordnung S. 190-201

„… Handelsbilanzrechts zuständig istund damit unmittelbaren Einfluss auf die Handelsbilanz hat,757 ist diese Frage …”

Auswirkungen der Grundannahmen auf die Rechnungslegungspraxis S. 79-86

„… Geschäftsjahren zuzurechnende Gewinn in der Steuerbilanz höher ausfällt als der Handelsbilanzgewinn …” „… asset-Begriff sind die Unterschiede zwischen dem im deutschen Handelsbilanzrecht verwendeten, wenngleichnicht …”

doi.org/10.5771/9783845207759

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