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Georg Philipp Siebenlist - Pensionsrückstellungen im Zuge eines europäischen Bilanzsteuerrechts

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Georg Philipp Siebenlist

Pensionsrückstellungen im Zuge eines europäischen Bilanzsteuerrechts

Series: Wirtschafts- und Steuerrecht

Volume 25 2022

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D. Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der Gewinnermittlungskonzeption einer Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage S. 180-326

„… Leistungsfähigkeitsprinzips für die steuerliche GewinnermittlungOffen bleibt jedoch, welche Methode grundsätzlich für die …” „… „separaten“ Generierung von einzelnen Gewinnermittlungsregelungen gegeben werden sollte. Der Gewinn stellt …” „… nicht verzichtet werden.995 Autonomie der steuerlichen GewinnermittlungFür die Ermittlung des …”

E. Entwicklung eines Bewertungsmaßstabs für die Behandlung von Pensionsverpflichtungen in der Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage S. 327-384

„… Steuerbemessungsgrundlage an eine objektive Gewinnermittlung.Darüber hinaus müssen die versicherungsmathematischen Annahmen …” „… jeweiligen Periode. Dies deckt sich mit der grundsätzlichen Zielsetzung der steuerlichen Gewinnermittlung …” „… , hinreichend objektivierende Wirkung.1443 Die Zweckadäquanz des IAS 19 für die steuerliche Gewinnermittlung …”

C. Untersuchung der (steuer-)bilanziellen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung in der Europäischen Union S. 71-179

„… Rahmen der handelsrechtlichen GewinnermittlungDie grundsätzliche Passivierungspflicht einer …” „… möglich, zielorientierte Entscheidungen zu treffen.219Die Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung …” „… handelsrechtliche Gewinnermittlung anknüpft.221 Eine vollumfängliche Harmonisierung des Steuerrechts durch nales und …”

A. Einleitung S. 29-33

„… wird die Gewinnermittlungsregelung für Pensionen nach Art. 24 des Richtlinienvorschlags näher …” „… GKKB) den bisher jüngsten Vorschlag für eine europaweit harmonisierte steuerliche Gewinnermittlung.2 …” „… zerlegt. Im ersten Schritt soll eine einheitliche Gewinnermittlung erfolgen, während im zweiten Schritt …”

Literaturverzeichnis S. 389-465

„… Gewinnermittlung, Steuer und Wirtschaft 2005, S. 148 – 157.Arnot, Simon, Directive 2003/41/EC on the Activities and …” „… , in Loitlsberger, Erich / Egger, Anton / Lechner, Eduard (Hrsg.), Rechnungslegung und Gewinnermittlung …” „… , Internationales Steuer- und Wirtschaftsrecht 2014, S. 112 – 116.Eggert, Andreas, Die Gewinnermittlung nach dem …”

F. Thesenförmige Zusammenfassung S. 385-388

„… Gewinnermittlung des Richtlinienvorschlags über eine Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage erfolgt …” „… Konzept. Das materielle Gewinnermittlungssystem fußt dabei insbesondere auf dem Grundsatz der …” „… steuerliche Gewinnermittlung. Im Ergebnis lässt sich der IAS 19 als teleologische Auslegungshilfe für eine …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-28

„… Gewinnermittlung auf Basis einer Gewinn- und Verlustrechnungaa)214Autonomie der steuerlichen Gewinnermittlungbb …” „… steuerlichen Gewinnermittlung des Richtlinienvorschlags in der Fassung von 20163.211Zusammenfassung4. 248 …” „… ) 203Weitere Fundamentalprinzipiene) 206Zwischenfazitf) 207Grundzüge der steuerlichen Gewinnermittlung …”

B. Gestaltungsformen und Charakter der betrieblichen Altersversorgung in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union S. 34-70

„… Abbildung in der Gewinnermittlung verhindern.208 Dementsprechend verlangt eine aus sowohl ökonomischer als …” „… ) Gewinnermittlung die Anknüpfung an die Leistungsbeziehungen und nicht an die Zahlungsbeziehungen präferiert. So …”

doi.org/10.5771/9783748932369

Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch - Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

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Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch

Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Series: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW

Volume 87 2008

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Gewinnermittlungsvorschriften und Bemessungsgrundlage der Besteuerung S. 325-352

„… Konzerngesellschaften auf Basis einer getrennten Gewinnermittlung anhand transaktionsbezogener Verrechnungspreise. Steht …” „… bei getrennter Gewinnermittlung. Daher sind Regelungen vorzusehen, die die Interessen von …” „… steuerlichen Gewinnermittlung. Eine Einheitsbilanz kommt somit nicht in Frage; insbesondere eine steuerlich …”

Vorteile einer Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der Europäischen Union S. 316-318

„… Übergang von der getrennten Gewinnermittlung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz hin zu einer Konsolidierung …” „… 3164.3 Vorteile einer Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer …” „… Gewinnermittlungsvorschriften oder wird darüber hinaus eine Konsolidierung mit formelhafter Gewinnaufteilung durch …”

Initiativen der EU-Kommission S. 285-288

„… Gewinnermittlung erfolgt zwar getrennt, aber nach einheitlichen Vorschriften. In einem zweiten Schritt erfolgt eine …” „… Modell der Home State Taxation bietet eine Option für eine konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung von …” „… die additive Gewinnermittlung der Organschaft dagegen (vgl. Spengel & Frebel, 2003: 789 ff.). Außerdem …”

Literaturverzeichnis S. 431-442

„… . Fischer, B. (1986), Die Gewinnermittlung für die Körperschaftsteuer der US-Einzelstaaten nach dem Konzept …” „… . (1991), Steuergerechtigkeit und Gewinnermittlung, Wiesbaden. Kußmaul, H. und V. Tcherveniachki (2005 …” „… . (2000), Konzern-Gewinnabgrenzung – Gewinnabgrenzung, Gewinnermittlung, Gewinnaufteilung, München …”

Alternative Besteuerungskonzepte S. 363-369

„… . Gegenüber einer Besteuerung nach Maßgabe des Quellenprinzips – sei es mittels getrennter Gewinnermittlung …” „… das Wohnisitzprinzip zugrunde, verschwinden zum einen die bei getrennter Gewinnermittlung in …” „… einem ähnlichen Vorschlag bei Weitergeltung der getrennten Gewinnermittlung. 140 Analog zur formelhaften …”

Änderungsbedarf bei Einführung der Nachversteuerungs- bzw. der Zurechnungsmethode S. 215-275

„… zu übertragen. Die Gewinnermittlung nach dem Recht des Staates, in dem das Mutterunternehmen ansässig …” „… Gewinnermittlung nach innerstaatlichem Recht ist zwar aus methodischer Sicht erforderlich, aus praktischer Sicht …” „… Gewinnermittlung vorzunehmen: zum einen für die Besteuerung im Ausland, zum anderen zur Berücksichtigung der …”

Vorgehensweise S. 38-40

„… einer Harmonisierung der Gewinnermittlung und der Schaffung einer konsolidierten …”

Zielsetzung S. 37-38

„… einer Harmonisierung der Gewinnermittlung und der Schaffung einer konsolidierten …”

Einleitung S. 87-88

„… Gewinnermittlung der einzelnen Konzerneinheiten. Niedrigere Transaktionskosten oder andere Synergievorteile, die …”

Einleitung S. 41-42

„… Gewinnermittlung in Europa, das von den Universitäten Erlangen-Nürnberg und Göttingen sowie dem ZEW in Kooperation …”

Überblick S. 412-413

„… Gewinnermittlung einschließlich Zwischenergebniseliminierung174 für konzerninterne Transaktionen verbinden, konnten …”

Zusammenfassung S. 409-412

„… Gewinnermittlung einschließlich Zwischenergebniseliminierung174 für konzerninterne Transaktionen verbinden, konnten …”

Abgrenzung des Konsolidierungskreises S. 318-325

„… Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage ein Übergang von der getrennten Gewinnermittlung nach dem Fremdvergleichsgrundsatz hin zu einer …”

Zusammenfassung S. 275-284

„… , Gruppenbesteuerung, Gewinnermittlung, Steuersätze) zwischen den Mitgliedstaaten Unterschiede bestehen, wird von …”

Besteuerung von Unternehmen in den USA und Kanada S. 288-308

„… Gewinnermittlung vorgenommen. Demnach weisen die verbundenen Unternehmen und Betriebsstätten ihre jeweiligen …” „… Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage nur eine Angleichung der Gewinnermittlungsvorschriften angestrebt wird oder zusätzlich auch eine …” „… Gewinnermittlungsvorschriften definiert. Grundsätzlich wird ausschließlich das von Unternehmen in Kanada erwirtschaftete …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… grenzüberschreitend tätige Konzerne in der Europäischen Union. Ausgehend von harmonisierten Gewinnermittlungsregeln …” „… Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der …” „… Konsequenzen der Gruppenbesteuerung 70 102.3.3.1 Anpassung der Gewinnermittlungsvorschriften …”

Tabellenverzeichnis S. 21-28

„… Gewinnermittlungsvorschriften 71 Tabelle 18: Verrechnung von Gewinnen und Verlusten innerhalb der Gruppe 74 Tabelle 19 …”

Verlustverrechnung S. 49-54

„… können, sind die ausländischen Verluste in der Regel zunächst an die Gewinnermittlungsvorschriften im …”

Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne S. 54-57

„… in der Regel zunächst an die Gewinnermittlungsvorschriften im Sitzstaat des Stammunternehmens …”

Konsequenzen der Gruppenbesteuerung S. 70-83

„… Gruppenbesteuerung 2.3.3.1 Anpassung der Gewinnermittlungsvorschriften In allen untersuchten Ländern sind die in die …” „… Konsolidierung einbezogenen Gewinne und Verluste nach einheitlichen Gewinnermittlungsvorschriften zu ermitteln …” „… vier Ländern an die jeweiligen nationalen Gewinnermittlungsvorschriften angepasst werden. Dies kann …”

Alternativen zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung und Beurteilungsmaßstäbe S. 102-112

„… inländische Einkünfte – nach den im Inland geltenden Gewinnermittlungsvorschriften zu berechnen. Eine …”

Ökonomische Effekte des Formula Apportionment in den USA und Kanada S. 308-316

„… Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten …” „… ausschließlich um eine Angleichung der steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften oder wird darüber hinaus eine …” „… differenziert, ob ausschließlich die Gewinnermittlungsvorschriften angeglichen werden oder ob zusätzlich eine …”

doi.org/10.5771/9783845207933

Kristin Heidler - Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

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Kristin Heidler

Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen

Volume 37 2007

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Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode S. 149-150

„… besteht demnach nach § 140 AO stets die Verpflichtung, Bücher zu führen und ihre Gewinnermittlung durch …” „… Gewinnermittlungsmethode Bei Betrieben gewerblicher Art und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben ergibt sich eine …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… . Steuerliche Sphären juristischer Personen des öffentlichen Rechts 41 III. Gewinnermittlung eines Betriebs …” „… privaten Rechts 86 III. Grundsätze des Gemeinnützigkeitsrechts 97 IV. Gewinnermittlung eines …” „… . Sphärenabgrenzung 131 III. Gewinnermittlung 148 IV. Steuerbelastung 164 F. Besteuerungsvergleich in Bezug auf …”

Grundsätze S. 114-117

„… endgültigen Minderung der zeitnah zu verwendenden Mittel führt.468 IV. Gewinnermittlung eines wirtschaftlichen …” „… 1997, 10 (13 f.). 116 Körperschaft möglich, die bei der Gewinnermittlung entsprechend berücksichtigt …” „… Betriebsvermögensvergleich zu ermitteln. Aus Vereinfachungsgründen kann die Gewinnermittlung, sofern keine …”

Grundsätze S. 63-68

„… 63 III. Gewinnermittlung eines Betriebs gewerblicher Art 1. Grundsätze a) Bestimmung der …” „… relevant werden, wenn man die Betriebe gewerblicher Art im Rahmen der Gewinnermittlung zusammenfasst, wie …” „… steuerliche Gewinnermittlung der Betriebe gewerblicher Art, bei der die betrieblichen Einnahmen und Ausgaben …”

Zwischenfazit S. 162-164

„… der Gewinnermittlung von Betrieben gewerblicher Art und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben bedeutende …” „… Art, 2001, 40 f. 163 Unterschiede bei der Gewinnermittlung aufgrund… Betrieb gewerblicher Art …” „… : Unterschiede bei der Gewinnermittlung von Betrieben gewerblicher Art und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben …”

Umfang des Betriebsvermögens S. 117-118

„… zu erfüllen.484 Die Gewinnermittlung muss auch dann durch Betriebsvermögensvergleich vorgenommen …” „… des Betriebsvermögens Für die Zwecke der Gewinnermittlung nach § 8 Abs. 1 KStG i.V.m. §§ 4, 5 EStG …” „… Auffassung des BFH auch bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG möglich (BFH v. 2.10.2003, IV R 13/03 …”

Betriebsausgaben S. 156-158

„… vergleichbare Regelung existiert bei der Gewinnermittlung der Betriebe gewerblicher Art nicht. Die Gewährung der …” „… pauschalen Gewinnermittlung bei gemeinnützigen Körperschaften begründete der Gesetzgeber damit, dass aufgrund …” „… pauschale Gewinnermittlung versagt wird.663 Zu berücksichtigen ist auch, dass der Verwaltungsaufwand bei …”

Zwischenfazit S. 167-170

„… der Gewinnermittlung - ergeben können, verdeutlichen die folgenden Berechnungsbeispiele. Aus …” „… Trägerkörperschaft finden bei der steuerlichen Gewinnermittlung keine Berücksichtigung. Eine Berücksichtigung des …”

Ertragsteuerliche Besonderheiten S. 217-218

„… Sponsoring-Maßnahmen 3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Die Gewinnermittlung gestaltet sich bei Sponsoring- und …” „… Weise. Unterschiede ergeben sich jedoch bei der Gewinnermittlung. Der Grund dafür ist in der …”

Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art und Verlustausgleich S. 78-79

„… scheidet bei der Gewinnermittlung eines Betriebes gewerblicher Art jedoch grundsätzlich aus. Die …” „… Gewinnermittlung vgl. Bott in: Ernst & Young AG, KStG, § 4 Rz. 338 ff.; Hilgenstock, Besteuerung, 2002, 115 f. 290 …”

Betriebsausgaben S. 122-124

„… Pauschalierungsmöglichkeiten für die Gewinnermittlung geschaffen.514 So kann bspw. ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, der …” „… Geschäftsbetrieb und der Trägerkörperschaft finden bei der steuerlichen Gewinnermittlung keine Berücksichtigung.517 …”

Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft S. 76-78

„… scheidet bei der Gewinnermittlung eines Betriebes gewerblicher Art jedoch grundsätzlich aus. Die …” „… Gewinnermittlung vgl. Bott in: Ernst & Young AG, KStG, § 4 Rz. 338 ff.; Hilgenstock, Besteuerung, 2002, 115 f. 290 …”

Grundsätze S. 148-149

„… . Gewinnermittlung 1. Grundsätze Nach Auffassung der Finanzverwaltung612 und dem überwiegenden Teil des Schrifttums …” „… Geschäftsbetrieb des § 64 Abs. 2 AO abgestellt.623 2. Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode Bei …”

Betriebseinnahmen S. 118-122

„… neuerer Auffassung des BFH auch bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG möglich (BFH v. 2.10.2003 …” „… ununterbrochener Steuerpflicht nach den Vorschriften über die steuerliche Gewinnermittlung ergeben würden.504 c …”

Zusammenfassung und Ausblick S. 220-228

„… erst auf der Ebene der Gewinnermittlung zum Tragen kommen. In Hinblick auf die Wahrung der …” „… abzulehnen. Die Möglichkeit der pauschalierten Gewinnermittlung besteht weder für private nicht gemeinnützige …”

Umfang des Betriebsvermögens S. 68-70

„… BFH auch bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG möglich (BFH v. 2.10.2003, IV R 13/03, BFH/NV …” „… „Betriebseinnahmen“ des § 4 Abs. 3 EStG grundsätzlich bei allen Gewinnermittlungsarten zugrunde zu legen (vgl. BFH v …”

Abbildungsverzeichnis S. 23-24

„… Gewinnermittlung von Betrieben gewerblicher Art und wirt-schaftlichen Geschäftsbetrieben 163 Abbildung 5: Formen …”

Schuldrechtliche Beziehungen zwischen wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft S. 124

„… der steuerlichen Gewinnermittlung keine Berücksichtigung.517 Eine Verlagerung der Ausgaben durch …”

Zwischenfazit S. 218-219

„… der Gewinnermittlung. Der Grund dafür ist in der Gewinnpauschalierungsregelung des § 64 Abs. 6 Nr. 1 …”

Zusammenfassung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich S. 124-125

„… der steuerlichen Gewinnermittlung keine Berücksichtigung.517 Eine Verlagerung der Ausgaben durch …”

Umfang des Betriebsvermögens S. 150-151

„… Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich durchzuführen. Eine Buchführungspflicht kann sich bei Betrieben …”

Betriebseinnahmen S. 151-156

„… wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb keine Anwendung. Die Gewinnermittlung folgt den Grundsätzen des …” „… steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften des Einkommensteuergesetzes zurückgegriffen. Infolgedessen kommt es …”

Anforderungen an Satzung und Geschäftsführung S. 113-114

„… zeitnah zu verwendenden Mittel führt.468 IV. Gewinnermittlung eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 1 …”

Zwischenfazit S. 146-148

„… gewerblicher Art festgelegt werden muss. III. Gewinnermittlung 1. Grundsätze Nach Auffassung der …”

Kapitalerträge in der Vermögensverwaltung S. 165-167

„… Rechts und gemeinnützigen Körperschaften bei der Gewinnermittlung - ergeben können, verdeutlichen die …”

Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art bzw. wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich S. 159-162

„… Ausführungen haben aufgezeigt, dass sich bei der Gewinnermittlung von Betrieben gewerblicher Art und …”

Zweckbetrieb S. 60-63

„… . Gewinnermittlung eines Betriebs gewerblicher Art 1. Grundsätze a) Bestimmung der Einkunftsart Die …”

Steuersubjekt und Steuerobjekt S. 83-86

„… . Die Höhe der Einnahmen bestimmt sich nach der steuerlichen Gewinnermittlung (vgl. AEAO Nr. 14 und 15 …”

Sphärenzuordnung S. 208-217

„… Sponsoring-Maßnahmen 3. Ertragsteuerliche Besonderheiten Die Gewinnermittlung gestaltet sich bei Sponsoring- und …”

Betriebseinnahmen S. 70-74

„… grundsätzlich bei allen Gewinnermittlungsarten zugrunde zu legen (vgl. BFH v. 13.12.1973, I R 136/72, BStBl.II …” „… Gewinnermittlungsvorschriften hat die juristische Person des öffentlichen Rechts nach § 16 Abs. 2 EStG den Veräußerungsgewinn zu …” „… , 856. Die Regelung des § 8 Abs. 3 KStG geht den Gewinnermittlungsregelungen des Einkommensteuergesetzes …”

doi.org/10.5771/9783845200842

Anna Bödigheimer-Christ - Die sachlich zutreffende Besteuerung

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Anna Bödigheimer-Christ

Die sachlich zutreffende Besteuerung

Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance

Volume 28 2023

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II. Von der Bilanzbündel- hin zur Einheitstheorie und wieder zurück? S. 61-114

„… zur Bilanzbündeltheorie – der Gesellschafter im Zentrum der GewinnermittlungGanz anders stellte sich …” „… verselbstständigtes Rechtssubjekt in den Vordergrund der Gewinnermittlung262.Beide Theorien beanspruchen für sich, die …” „… Schwierigkeiten im Zusammenhang mit der steuerlichen Gewinnermittlung bei Personengesellschaften zufriedenstellend …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-24

„… – der Gesellschafter im Zentrum der Gewinnermittlung2.69Einfluss der zivilrechtlichen Vorstellungen der …” „… Konzepte nach Aufgabe der Bilanzbündeltheoriebb)101Die rein additive Gewinnermittlung(1) 101Der …” „… Beitragsgedanke Woerners(2) 103Die konsolidierte Gesamtbilanz nach Döllerer(3) 106Die additive Gewinnermittlung …”

IV. Fallstudien S. 181-410

„… Durchbrechungskonstellationen sind vielfältig und tauchen auf verschiedenen Ebenen der Gewinnermittlung auf.Teilweise wird die …” „… entstehen kann.1158 Sonst hätten für den einen Teil der Gesellschafter die Grundsätze der Gewinnermittlung …”

I. Einleitung: Thema der Arbeit S. 25-60

„… , Bilanz- und Unternehmenssteuerrecht, 1993, 361 ff.; C. Müller, Steuerliche Gewinnermittlung bei …” „… diskutiert, ob für die steuerliche Gewinnermittlung der Fokus auf die Sphäre der Gesellschaft oder auf die …” „… Akteurin am Markt Anknüpfungspunkt für die Gewinnermittlung, 74 H. Kahle, § 7 Besteuerung von …”

VI. Literaturverzeichnis S. 439-454

„… Gewinnermittlung bei Personengesellschaften. Ein Beitrag zur Personengesellschaft als partielles …” „… Gewinnermittlung bei doppelstöckigen Personengesellschaften, DStZ 2014, 273 ff.Kahle, Holger/Hiller, Matthias, § 6 …” „… Gewinnermittlung bei Personengesellschaften, Wiesbaden, 1992.Neu, Norbert, § 15 Stille Gesellschaft, in: Prinz …”

V. Zusammenfassende Bewertung der Analysen S. 411-438

„… Gewinnermittlung bei Personengesellschaften, 1992, 19 f.; näher oben S. 84 ff.2498 Dazu oben S. 92 ff.; BFH Urt. v …” „… Gesellschafter ins Zentrum der Gewinnermittlung gerückt wird.Sie ist damit wie ein „trojanisches Pferd“, mit …”

III. Rechtstheoretische Grundlagen der Analyse der Rechtsprechung des BFH zur Durchbrechung der Einheitstheorie S. 115-180

doi.org/10.5771/9783748936473

Bertin Woerz - Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

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Bertin Woerz

Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 656 2009

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Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen S. 240-252

„… Vereinfachte GewinnermittlungAls Voraussetzung zur Optionsausübung ist nach dem Optionsmodell der …” „… Ausgestaltung der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich ist die Entwicklung der internationalen …” „… Rechnungslegung zu berücksichtigen[s. unten Nr. 1 Buchst. a aa]. Eine zwingende Gewinnermittlung durch …”

Besteuerung von Einzelunternehmern S. 91-93

„… EinzelunternehmernGewinnermittlungEinzelunternehmer mit gewöhnlichem Aufenthaltsort in Spanien sind als natürlichePersonen auch hinsichtlich ihrer …” „… Gewinnermittlung für Kleinunternehmer für sich in Anspruch nehmen können.416Einzelunternehmer können ihren Gewinn …” „… grundsätzlich anzuwendenden (Art. 16 Nr. 2 Buchst. a LIRPF) Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich, der …”

Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaften S. 68-72

„… GewinnermittlungDas spanische Gesellschaftsteuerrecht gewährt prinzipiell nicht die Möglichkeit, denGewinn nach …” „… Ebene der PersonengesellschaftenErmittlung des begünstigt besteuerten GewinnsGewinnermittlung durch …” „… für die handelsrechtliche Gewinnermittlung zwingend zu beachten.268 In der spanischen Literatur wird …”

Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaften S. 198-199

„… körperschaftsteuerrechtlichen Lösung in Deutschland einzuführen.Gesellschaftsteuerrechtliche Regeln der GewinnermittlungIm …” „… GewinnsDie Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich ist im spanischen Gesellschaftsteuerrecht wie im …” „… die Ausgestaltung der Gewinnermittlung im spanischen Steuerrecht nicht nutzbar gemacht werden …”

Vorwort S. 5-18

„… Gewinnermittlung durch Bestandsvergleicha) 68Vereinfachte Gewinnermittlungb) 71Leistungsbeziehungen zwischen …” „… Bestandsvergleicha) 241Vereinfachte Gewinnermittlungb) 246Gewinnermittlung bei optierten Teilbetriebenc) 247 …” „… Personenunternehmen in SpanienF. 91Besteuerung von EinzelunternehmernI. 91Gewinnermittlung1. 91Leistungsbeziehungen …”

Subjektiver Anwendungsbereich S. 35-37

„… einkommensteuerrechtlichenLösung des Unternehmensteuergesetzes 2008 eine Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich erforderlich.8384 …” „… Optierten Personenunternehmen ist daher die vereinfachteGewinnermittlung nach der …” „… für möglicherweise gebotenan.83 Möglich wäre auch die Einführung einer einheitlichen Gewinnermittlung …”

Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen S. 37-39

„… Unternehmensteuergesetzes 2008 eine Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich erforderlich.8384 Optierten Personenunternehmen …” „… ist daher die vereinfachteGewinnermittlung nach der Einnahme-Überschuss-Methode nach § 4 Abs. 3 …” „… Gewinnermittlung aller Unternehmen nachder § 4 III-Methode. Die Gewinnermittlung nach § 4 III EStG wird …”

Zusammenfassung S. 90-91

„… Personenunternehmen in SpanienBesteuerung von EinzelunternehmernGewinnermittlungEinzelunternehmer mit gewöhnlichem …” „… , da Einzelunternehmer zumeist die begünstigende Gewinnermittlung für Kleinunternehmer für sich in …” „… LIRPF) Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich, der Ermittlungsmethode der direkten Schätzung …”

Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht S. 205-207

„… erinnert das optionale spanische System der Gewinnermittlung nach der estimación directa an die …” „… Gewinnermittlung nach Tonnelagen im Sinnedes § 5 a EStG. Wie auch bei der estimación directa wird der Gewinn nicht …” „… abstrakterHilfsgrößen.1051 Ähnlich hierzu ist auch die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen nach § 13 a EStG …”

Zusammenfassung S. 273-274

„… ausgeschlossen werden.Für die Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich empfiehlt sich angesichts zuerwartender …” „… eine Methode zur vereinfachten Gewinnermittlung zurVerfügung zu stellen. Ebenfalls aus …” „… weitgehender Internationalisierung der Gewinnermittlungsvorschriftenein eigenständiges Steuerbilanzrecht …”

Besteuerung von Einzelunternehmern S. 205

„… erinnert das optionale spanische System der Gewinnermittlung nach der estimación directa an die …” „… Gewinnermittlung nach Tonnelagen im Sinnedes § 5 a EStG. Wie auch bei der estimación directa wird der Gewinn nicht …” „… abstrakterHilfsgrößen.1051 Ähnlich hierzu ist auch die Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen nach § 13 a EStG …”

Steuerschuldnerschaft S. 204-205

„… EinzelunternehmernDer Vorgehensweise nach erinnert das optionale spanische System der Gewinnermittlung nach der …” „… estimación directa an die Gewinnermittlung nach Tonnelagen im Sinnedes § 5 a EStG. Wie auch bei der …” „… , sondern anhand abstrakterHilfsgrößen.1051 Ähnlich hierzu ist auch die Gewinnermittlung nach …”

Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene S. 199-204

„… einzuführen.Gesellschaftsteuerrechtliche Regeln der GewinnermittlungIm Rahmen der gesellschaftsteuerrechtlichen …” „… Gewinnermittlung – bieten sich die Gewinnermittlungsmethoden des Gesellschaftsteuerrechts nicht zur Übernahme ins …” „… Gewinnermittlungsvorschriften durchBestandsvergleich – wie bei allen Gesellschaftsteuervorschriften – werden …”

Subjektive Gesellschaftsteuerpflicht S. 193-198

„… Thesaurierungstarifs stehtim spanischen Unternehmensteuerrecht im Regelfall die begünstigende Gewinnermittlung nach der …” „… Ebene der PersonengesellschaftenErmittlung des begünstigt besteuerten GewinnsDie Gewinnermittlung durch …” „… Internationalisierung der Rechnungslegung vor denselben Herausforderungen, sodass die Ausgestaltung der Gewinnermittlung …”

Literaturverzeichnis S. 275-300

„… , 2001, S…)Herzig, Norbert: Internationalisierung der Rechnungslegung und steuerliche Gewinnermittlung …” „… ,…)Herzig, Norbert: Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung in der Europäischen Union,Steuer und …” „… , S…)Herzig, Norbert/Bär, Michaela: Die Zukunft der steuerlichen Gewinnermittlung im Licht des Europäischen …”

Subjektiver Anwendungsbereich der Optionsberechtigung S. 223-240

„… Ausgestaltung der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich ist die Entwicklung der internationalen …” „… Rechnungslegung zu berücksichtigen[s. unten Nr. 1 Buchst. a aa]. Eine zwingende Gewinnermittlung durch …” „… Teilbetrieben Probleme bei der Gewinnermittlung aufwerfen [s. unten Nr. 1 Buchst. b]. Die Behandlung als …”

Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht S. 93-99

„… ., wo die verminderte Darlegungspflicht im Rahmen der Methode der objektiven Gewinnermittlung hiermit …” „… Leistungsfähigkeitsprinzip.455 Dass eine Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich ausgeklammert ist, ist konsequent, da …”

Optionsausübung/Rückoption S. 267-272

„… stille Reserven aufgedeckt werden.Dies wird damit begründet, dass Verwerfungen bei der Gewinnermittlung …” „… einemÜbergangsgewinn beim erzwungenen Wechsel der Gewinnermittlungsart zusammenfallen.Denn Einnahme-Überschuss-Rechner …”

Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften S. 99-115

„… Einkommensteuerrechtliche Regeln zur GewinnermittlungDie Ersetzung der gesellschaftsteuerrechtlichen Regeln zur Ermittlung …” „… Bemessungsgrundlage [s. unten aa] und den hierauf anzuwendenden Tarif [s.unten bb].Gewinnermittlung …”

Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene S. 39-40

„… Gewinnermittlung auch für Personenunternehmenermöglicht wird. Es ist weiterhin von Interesse für eine Ausgestaltung …”

Zusammenfassung und Fragen an das spanische Unternehmensteuerrecht S. 40-42

„… obgegebenenfalls eine vereinfachte Gewinnermittlung auch für Personenunternehmenermöglicht wird. Es ist weiterhin …”

Subjektive Gesellschaftsteuerpflicht und Nichtansässigensteuerpflicht S. 60-68

„… Einkünfteerzielung auf Ebene der PersonengesellschaftenErmittlung des begünstigt besteuerten GewinnsGewinnermittlung …” „… indirecta), bestimmen, was ebenfalls als Gewinnermittlungsnethode aufgeführt wird.262 Die …”

Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Gesellschaftsebene und Gesellschafterebene S. 72-87

„… ergibt sich zum einen daraus, dass dasfür die steuerliche Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich …” „… Gewinnermittlung geltenden PGC berühren Entnahmen302 das Gewinn- undVerlustkonto nicht, sondern werden auf ein …”

Grundaspekte zur Einführung einer körperschaftsteuerrechtlichen Lösung S. 211-223

„… einkommensteuerrechtlichen Lösungen – eine Umqualifizierung der Einkünfte in gewerbliche (§ 8 II KStG), dieGewinnermittlung …” „… Gewinnermittlungsvorschriften und der Behandlung von Sondervergütungen – als auch beim Tarif wird je nach Optionsmodell …”

Die Forderung nach rechtsformneutraler Besteuerung S. 24-32

„… Leistungsfähigkeitsprinzips ausArt. 3 Abs. 1 GG ist. Im Übrigen kommen bei der Gewinnermittlung nach Maßgabe der …”

Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene S. 252-264

„… – optierter Personenunternehmen aus.Technisch sind die Methoden zur Behandlung verdeckter Gewinnermittlung …”

Personenunternehmen im spanischen Außensteuerrecht S. 118-132

„… Gewinnermittlungsb)aa)bb)622 Auswirkungen auf DBA hat die Fiktion nicht, sodass eine abkommensrechtliche …”

doi.org/10.5771/9783845220611

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