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Susanne Claus - Gewinnabschöpfung und Steuer

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Susanne Claus

Gewinnabschöpfung und Steuer

Series: Schriftenreihe zum deutschen, europäischen und internationalen Wirtschaftsstrafrecht

Volume 12 2010

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Umsatzsteuer S. 101-107

„… unter Zugrundelegung des BruttoprinzipsReines BruttoprinzipFür den Umsatzsteuer-Grundfall sei angenommen …” „… Umsatzsteuer-zahllast (19 %)Gegenstand derAbschöpfung Summe Doppelbelastung238.000 € 38.000 € 238.000 € 276.000 € 38.000 …” „… für den Täter umsatzsteuerlich neutral.Erlös Umsatzsteuer-zahllast (19 %)Gegenstand derAbschöpfung …”

Sonstige Verbrauch- und Verkehrsteuern S. 107-108

„… Unternehmers bei der Umsatzsteuer unter normalen Umständen gerade nicht. Träger der Umsatzsteuer ist der …” „… - und VerkehrsteuernFür die übrigen Verbrauch- und Verkehrsteuern gelten die für die Umsatzsteuer …” „… . Jakob, Umsatzsteuer, Rn. 26; vgl. aber Rn. 993 zum „durchlaufenden Posten“ im einkommensteuerrechtlichen …”

Literaturverzeichnis S. 271-286

„… . Aufl. 2009Birkenfeld, Wolfram: Das große Umsatzsteuer-Handbuch, 50. Ergänzungslieferung, Stand …” „… Verbrauch- und Aufwandsteuern, DÖV 1995,1027– Über Umsatzsteuer-Gerechtigkeit, StuW 1992, 103Tipke, Klaus …” „… , UR 1989, 311– Quo vadis Umsatzsteuer? Rückblick und Ausblick auf zwei Umsatzsteuersysteme, UR 1993 …”

Öffentliche Lasten S. 116

„… letztlichnicht vor. Bei der Weiterveräußerung zahlt der Empfänger der Ware die Umsatzsteuer,der Unternehmer hat …” „… einer Täuschung weiterzuveräußern, Umsatzsteuer auf die eingekauften Waren. Er kann diese aber als …” „… Situation in dieser Phase wieder der Ertragsteuer: Die Umsatzsteuer haftet der Sache als öffentliche Last an …”

Mittelbare Kosten S. 114-116

„… zahlt der Empfänger der Ware die Umsatzsteuer,der Unternehmer hat sie lediglich abzuführen. Trotz des …” „… Umsatzsteuer auf die eingekauften Waren. Er kann diese aber als Vorsteuer geltend machen,so dass sich die …” „… : Die Umsatzsteuer haftet der Sache als öffentliche Last an, wird aber vom Unternehmer nicht eingesetzt …”

Verbrauch- und Verkehrsteuern S. 130-134

„… abschöpfende Behörde ermittelt somit die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer ohnehin, da der Gegenstand …” „… die Umsatzsteuer nicht angegebenund entrichtet hat, berührt deren Abzug vom Abschöpfungsbetrag jedoch …” „… , dass die strafrechtliche Lösung für die Umsatzsteuer und diesonstigen Verkehr- und Verbrauchsteuern …”

Außenwirtschafs- und Kriegswaffenkontrollstrafrecht S. 222-227

„… Umsatzsteuern an;1061 die vom EuGH statuierte Befreiung von der Umsatzsteuerbarkeit fürnicht umlauffähige Waren …” „… .1039 Für auf denAbschöpfungsanteil eventuell anfallende Verbrauchsteuern, insbesondere Umsatzsteuern …” „… Landgericht daher die in der Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer vom Verfallsbetrag abziehen müssen. Die …”

Urheberstrafrecht und Verletzung gewerblicher Schutzrechte S. 192-198

„… Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer) hat der Täter die Umsatzsteuer aus dem Verkauf der Waren abzuführen, er …” „… Quartal oder ggf. monatsweise die Umsatzsteuer in Höhe von 19 % auf die veräußerte Software …” „… „steuerliche Lösung“899 findet Anwendung. Hat der Täter auch Verbrauchsteuern – in der Regel Umsatzsteuer …”

Arbeitsstrafrecht S. 227-237

„… § 3a Abs. 4 Nr. 7 UStG zudem der Umsatzsteuer.1099 Umsatzsteuerpflichtige Vorgänge können auch …” „… Verbrauchsteuern, insbesondere die Umsatzsteuer,können dagegen nicht nachträglich über das Steuerrecht kompensiert …” „… Rechnung ausgewiesene Umsatzsteuer vom Verfallsbetrag abziehen müssen. Die Nichtberücksichtigung der auf …”

Betrug und Vorfeldtatbestände S. 170-178

„… VermittlungBirkenfeld, Umsatzsteuer-Handbuch, § 93 Rn. 101 ff.; Philipowski, in: Rau/Dürrwächter, § 4Nr. 8 UStG Anm. 339 …” „… bzw. sonstigen Leistungen der Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer muss nachträglich an das Finanzamt …” „… Veräußerungserlösen waren zudem Umsatzsteuernabzuführen.Abschöpfung der ErlöseDa es sich bei den vorgehend …”

Betäubungsmittelstrafrecht S. 242-249

„… . Die – sowohl aufdas Entgelt als auch auf die Aufwendungen anfallende – Umsatzsteuer muss bei der …” „… . 2.245gegen § 40 AO1185 fallen auf die Lieferung von Betäubungsmitteln folglich keine Umsatzsteuern und …” „… Umlauffähigkeit dieser Waren keine(Einfuhr-)Umsatzsteuern und Zölle mehr anfallen.1204SteuerstrafrechtDas …”

Ertragsteuern S. 116-130

„… letztlichnicht vor. Bei der Weiterveräußerung zahlt der Empfänger der Ware die Umsatzsteuer,der Unternehmer hat …” „… einer Täuschung weiterzuveräußern, Umsatzsteuer auf die eingekauften Waren. Er kann diese aber als …” „… Situation in dieser Phase wieder der Ertragsteuer: Die Umsatzsteuer haftet der Sache als öffentliche Last an …”

Steuerstrafrecht S. 249-256

„… keine(Einfuhr-)Umsatzsteuern und Zölle mehr anfallen.1204SteuerstrafrechtDas Steuerstraf- und -ordnungswidrigkeitenrecht nimmt …” „… Umsatzsteuern in vollem Umfang vom Verfallsbetrag abzuziehen, vgl. BGHSt 28, 369; BGH StV 1981, 627.249einen …” „… EStG undder Nichtentrichtung der Umsatzsteuer gemäß § 26b UStG werden hier überwiegendHandlungen im …”

Abkürzungsverzeichnis S. 17-24

„… UmwandlungsgesetzUR Umsatzsteuer-RundschauUrhG UrhebergesetzUStG Umsatzsteuergesetzu.U. unter UmständenUWG Gesetz …”

Wirkung zu Lasten des Steuerpflichtigen S. 46-48

„… Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern, ABl. L 145, S. 1, ab dem …” „… selbständigarbeitende Prostituierte Unternehmerin im Sinne des Umsatzsteuergesetzes sein.AusnahmenDie Schaffung des …” „… dennoch als (umsatz-)steuerbar angesehen.135 Die genannten Entscheidungen zum Betäubungsmittelhandel und …”

Kartellordnungswidrigkeiten S. 211-222

„… Dienstleistungen besteht, unterliegt damit einerseits der Umsatzsteuer sowie anderer ggf.anfallender …” „… Verbrauchsteuern, insbesondere Umsatzsteuern, ist die strafrechtliche Lösung vorzugswürdig, d.h. die …” „… umsatzsteuerpflichtig.3.990 Gippini-Fournier/Mojzesowicz, in: Loewenheim/Meessen/Riesenkampff, Art. 81 Abs. 1 EGRn. 183 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… GewerbesteuerC. 100Verbrauch- und Verkehrsteuern2. Abschnitt: 101UmsatzsteuerA. 102VerfallI. 103Verfall unter …”

Verbrauch-, Verkehr- und Substanzsteuern S. 150-151

„… zu entrichtendenUmsatzsteuer für den Unternehmer zustande kommt, entsteht somit erstmalig. Sie …”

Korruption S. 198-211

„… Verbrauchsteuern – in der Regel Umsatzsteuer – abgeführt, sind diese schon bei der Ermittlung des Verfallsbetrag …” „… kann auf die durch Bestechung erlangten Vorteile auch Umsatzsteuer anfallen.944Die aus der Durchführung …”

Umweltstrafrecht S. 237-242

„… aufdas Entgelt als auch auf die Aufwendungen anfallende – Umsatzsteuer muss bei der Abschöpfung …”

Ertragsteuern S. 134-150

„… der auf den Abschöpfungsbetrag zu entrichtendenUmsatzsteuer für den Unternehmer zustande kommt …”

Wirkung zu Gunsten des Steuerpflichtigen S. 48-62

„… (umsatz-)steuerbar angesehen.135 Die genannten Entscheidungen zum Betäubungsmittelhandel und zum Falschgeld sind …”

Kapitalmarktstrafrecht S. 178-192

„… Umsatzsteuerist dagegen bei der Ermittlung des Verfallsbetrages in Abzug zu …”

doi.org/10.5771/9783845224534

Manfred Schmeckenbecher, Karin Scheungrab - Kostenübersichtstabellen

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Manfred Schmeckenbecher, Karin Scheungrab

Kostenübersichtstabellen

2021

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13. Umsatzsteuer S. 52-54

„… sind, in voller Höheabgerechnet werden.13. UmsatzsteuerGemäß § 104 Abs. 2 S. 3 ZPO kann die …” „… , sondern umsatzsteuerbare Leistungen, die mit der 19%igen Um-satzsteuer in Rechnung gestellt werden müssen …” „… Gerichtskosten, besteht keine Umsatzsteuerpflicht. Dies gilt unabhängigdavon, ob dem Anwalt selbst Umsatzsteuer …”

7. Gebühren im Mahnverfahren S. 26-31

„… €19% Umsatzsteuer Nr. 7008 VV RVG 155,46 €SUMME 973,66 €Im Mahnverfahren:Gegenstandswert …” „… €Post- und Telekommunikationspauschale Nr. 7002 VV RVG 20,00 €Zwischensumme 541,90 €19% Umsatzsteuer Nr …” „… €19% Umsatzsteuer Nr. 7008 VV RVG 155,46 €SUMME 973,66 €Im Mahnverfahren:Gegenstandswert …”

15. Anwendungsbeispiele S. 56-66

„… €Reihe 3 Spalte 2,8 Geb. die Umsatzsteuer mit 330,45 €Reihe 4 Spalte 2,8 Geb. die Summe mit 2.069,65 €b …” „… Auslagen und Umsatzsteuer der Kosten-übersichtstabelle bei den Anwaltsgebühren kann auf einen Blick die …” „… Entgeltpauschsatz mit 20,00 €Reihe 3 Spalte 2,5 Geb. die Umsatzsteuer mit 164,83 €Reihe 4 Spalte 2,5 Geb. die Summe …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-10

„… fertige Anwaltskostenrechnungsamt Entgelte für Post- und Telekommunikationspauschale und Umsatz-steuer …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5113. Umsatzsteuer …”

6. Die richtige Abrechnung im Zivilrecht S. 15-25

„… - und Telekommunikationspauschale Nr. 7002 VV RVG 20,00 €Zwischensumme 1.862,00 €19% Umsatzsteuer Nr …” „… Telekommunikationspauschale Nr. 7002 VV RVG 20,00 €Zwischensumme 1.298,70 €19% Umsatzsteuer gem. Nr. 7008 VV RVG 246,75 €SUMME …”

8. Gebühren in der Zwangsvollstreckung S. 32-33

„… 20,00 €Zwischensumme 2.353,20 €19% Umsatzsteuer Nr. 7008 VV RVG 447,11 €SUMME 2.800,31 €Anmerkungen:Die …”

11. Tätigkeit im strafrechtlichen Mandat, Bußgeldverfahren S. 41-50

„… Telekommunikationspauschale Nr. 7002 VV RVG 20,00 €Zwischensumme 782,50 €Umsatzsteuer gem. Nr. 7008 VV RVG 148,68 €SUMME …”

doi.org/10.5771/9783415069640

Stephanie Claire Weckesser - Die steuerrechtliche Behandlung behinderter Menschen im Lichte von Verfassungs- und Völkerrecht

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Stephanie Claire Weckesser

Die steuerrechtliche Behandlung behinderter Menschen im Lichte von Verfassungs- und Völkerrecht

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 841 2014

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Umsatzsteuer S. 108-127

„… Umsatzsteuergesetz, § 2 DB, Anm. II. 2. Umsatzsteuer 109 bei Beschäftigung von Angestellten unterhalb von 100 000 …” „… Umsatzsteuergesetz betreffend – S 4015 – 1 III – RStBl. 1939 S. 129. 399 RStBl. 1939 S. 129 (137). 2. Umsatzsteuer …” „… , Das Umsatzsteuer-Blindenprivileg beim Verkauf von Mineralölerzeugnissen, UStR 1970 S. 368, Klaus …”

Abkürzungsverzeichnis S. 13-21

„… Rechte von Menschen mit Behinderungen UStDV Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung UStR …” „… Umsatzsteuer-Rundschau (Zeitschrift*) u. U. unter Umständen UVR von 1921 bis 1988 Deutsche Verkehrsteuer-Rund-schau …” „… (Zeitschrift*), offiziell abgekürzt als „DVR“ 1989 umbenannt in Umsatzsteuer- und Verkehrsteuer-Recht …”

Zwischenergebnis II S. 340-360

„… , für die Umsatzsteuer S. 116f, S. 118, S. 121f und S. 124f dieser Untersuchung, für die Grundsteuer S …” „… Öffentlichkeit standen. 1518 S. hierzu z. B. S. 124f dieser Untersuchung für die Umsatzsteuer und S. 135f dieser …” „… , muss Umsatzsteuer auf den Erlös entrichtet werden, ohne dass das weiterverarbeitende Unternehmen selbst …”

Literaturverzeichnis S. 421-439

„… Umsatzsteuer-Blindenprivileg beim Verkauf von Mineralölerzeugnissen, UStR 1970 S. 368 Pentenrieder, Johann; Kinderfreibetrag …” „… 2013 Literaturverzeichnis 430 Nieskens, Hans; Wichtigste Änderungen der Umsatzsteuer durch das …” „… vom 9.2.2012 – III R 5/08 – HFR 2012 S. 507 Tibusek, Egon; Umsatzsteuer beim Verkauf von …”

Quellenverzeichnis abgekürzter Rechtsnormen im zeitlichen Kontext S. 439-450

„… (BStBl. I S. 482) UStDV 1970 Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung in der Fassung nach der Verordnung zur …” „… S. 2878) UStR 1988 Umsatzsteuer-Richtlinie vom 30. Juli 1987 (BStBl. I Sondernummer II/87 S. 1 …” „… . 1949 S. 235) UStDB 1951 Durchführungsbestimmungen zum Umsatzsteuergesetz vom 1. September 1951 …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 415-421

„… Grundsteuer, Umsatzsteuer und der Erbschaft- und Schenkungsteuer lässt sich eine Praxisrelevanz der …” „… Inanspruchnahme günstiger ist. So werden im Bereich der Grundsteuer, der Umsatzsteuer und der Erbschaft- und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-12

„… Deutschland 79 2. Umsatzsteuer 108 a) 1919 – 1933: Deutsches Reich (Weimarer Republik) 108 b) 1933 – 1945 …”

Reform- und Interpretationsansätze für einzelne Besteuerungsvorgänge S. 397-415

„… – nur über ihre Angehörigen profitieren1752. Im Bereich der Grundsteuer, Umsatzsteuer und der Erbschaft …” „… Bereich der Grundsteuer, der Umsatzsteuer und der Erbschaft- und Schenkungsteuer mit den untersuchten …”

Kraftfahrzeugsteuer S. 76-108

„… steuerschädlicher Gütertransport zu gelten habe388. 2. Umsatzsteuer a) 1919 – 1933: Deutsches Reich (Weimarer …” „… Abänderung des Umsatzsteuergesetzes vom 24. Dezember 1919389, mit der in § 2 Ziff. 10 b eingefügten Ausnahme …” „… Umgestaltung des Umsatzsteuergesetzes ließ diese Steuerbefreiung 1934 wieder entfallen. Schon bei …”

Einkommensteuer S. 137-326

doi.org/10.5771/9783845253367

Rudi W. Märkle, Matthias Alber, Jürgen Wagner - Der Verein im Zivil- und Steuerrecht

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Rudi W. Märkle, Matthias Alber, Jürgen Wagner

Der Verein im Zivil- und Steuerrecht

2022

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E. Umsatzsteuer S. 551-613

„… E. UmsatzsteuerI. Wesen der Umsatzsteuer1. AllgemeinesDie Umsatzsteuer (USt) ist eine allgemeine …” „… II 2021, 325 und 263.556 UmsatzsteuerEiner Lieferung gegen Entgelt sind gleichgestellt:1. die …” „… UmsatzsteuerDie vom EuGH begründeten und vom BFH fortgeführten Grundsätze sindnicht nur auf Mitgliedsbeiträge von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-36

„… UStDV Umsatzsteuer-Durch-führungsverordnungUStG Umsatzsteuer-GesetzUStR Umsatzsteuer-Richt-linienusw. und so weiterUWG Gesetz gegen denunlauteren …” „… Umsatzsteuer-Rund-schau (Zeitschrift)USt UmsatzsteuerUStAE Anwendungserlass zurUmsatzsteuer …” „… . Umsatzsteuer-Voranmeldungen und -Vorauszahlungen . . 610F. Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 614 …”

C. Körperschaftsteuer S. 499-544

„… umsatzsteuerlicheUnternehmensbereich umfasst auch Zweckbetriebe.Die Zuordnung der Zweckbetriebe zum (ertragsteuerlich) begünstigten …” „… . Auch ist nur die imsteuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb entstandene Umsatzsteuer,nicht …” „… . . . . . . . . €Betriebssteuern (Umsatzsteuer,Gewerbesteuer, aber nichtPersonensteuern: wie z.B.Vermögensteuer …”

Sachregister S. 659-670

„… (siehe Umsatzsteuer/Befreiun-gen/Steuersatz/Vorsteuer)NNachbarschaftshilfe 237Nachversteuerung nach§ 61 …” „… – Voranmeldung 610Umsatzsteuer-Befreiungen 567– Bildungseinrichtungen 572, 588– EU-Recht 552– Gemeinwohl 576 …” „… 563– Vorbereitungshandlungen 553Umsatzsteuer 551– Aufzeichnungspflichten 609– Bemessungsgrundlage 579 …”

A. Gemeinnützigkeit S. 219-446

„… weitge-hend befreit. Bei der Umsatzsteuer steht ihnen für den Bereich der so genanntenZweckbetriebe ein …” „… . Elektrometern unterliegen danach als Einkünfte aus Gewerbebetrieb derUmsatzsteuer.56 BFH-Urteil vom 6.6.1951 …” „… Umsatz-steuer-Durchführungsverordnung), ihrer Unterverbände und ihrer ange-schlossenen Einrichtungen und Anstalten;10. die Förderung der …”

B. Steuerliche Abzugsfähigkeit von Spenden S. 447-498

„… Geschäftsbetrieb, die nicht der Körperschaftsteuer und Gewer-besteuer unterliegt. Bei der Umsatzsteuer wird ein …” „… Umsatzsteuer: BMF-Schreiben vom 13.11.2012,BStBl I, 1169Beispiel 2: Ein Autohersteller (X) zahlt einem …” „… derReingewinnschätzung nach § 64 Abs.6 Nr.1 AO(Gewinnschätzung von 15 v.H. der Einnahmen);Umsatzsteuer …”

D. Gewerbesteuer S. 545-550

„… . Umsatzsteuer von 48.000 € und einen Gewinn von 10.000 € erzielt. DaHinzurechnungen und Kürzungen (§§ 8–9 GewStG …” „… , soweit für die erbrachten Leis-tungen Umsatzsteuerfreiheit nach § 4 Nr. 21 UStG besteht (§ 3 Nr. 13 …”

F. Die Haftung S. 147-160

„… Umsatzsteuer ist der Vorstand nach dem Grundsatz der gleichmä-ßigen Befriedigung aller Gläubiger in den Fällen …”

doi.org/10.5771/9783415073159

Alexander H. Rahn - Dezentrale Umsatzbesteuerung und Europäischer Binnenmarkt

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Alexander H. Rahn

Dezentrale Umsatzbesteuerung und Europäischer Binnenmarkt

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 18 2009

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Umsatzsteuer-Audit S. 192-193

„… , interessante Modelle1. Umsatzsteuer-Audit476Die Umsatzsteuerreform-Diskussion hat einige Ideen hervorgebracht …” „… würde die Umsatzsteuer für in demanderen Mitgliedstaat erbrachte Leistungen nach dessen Tarif erheben …” „… dieser Alternative beschäftigt.4. Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland480Von der …”

System der Umsatzsteuer S. 195-196

„… Umsatzsteuera) Sales TaxDas US-amerikanische System der Umsatzsteuer folgt strikt dem Bestimmungslandprinzip …” „… Letztlich bietet das derzeitige Umsatzsteuersystem beim zwischenstaatlichen Handel jedoch …”

Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug S. 77-79

„… Besteuerungsverfahren1. Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzuga) Vorarbeit: KOM (85) 310, (87) 322, (87) 321 …” „… sträubte sichgegen Ermäßigungen, da es (bis heute) aus seinem einheitlichen Umsatzsteuersatz heraus sein …”

Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland S. 193-194

„… . BeurteilungDas Umsatzsteuer-Audit wäre allgemein ein guter Ansatz, die Umsatzsteuernachschau bei Unternehmen …” „… feststeht. Indes behandelt das Umsatzsteuer-Audit die Problematik des Binnenmarktes noch nicht.Das Modell …” „… würde die Umsatzsteuer für in demanderen Mitgliedstaat erbrachte Leistungen nach dessen Tarif erheben …”

Literaturverzeichnis S. 227-239

„… verhindert Umsatzsteuerbetrug, in: Nieskens,Hans (Hrsg.), Umsatzsteuer-Kongress-Bericht 2001/2002, Köln …” „… : Umsatzsteuer-Binnenmarkt, in: Mösslang (Hrsg.), Umsatzsteuer-Kongress-Bericht 1995/96, Köln: 1996, S. 27 ff. Zitzelsberger …” „… , o.O.: 1962Achatz, Markus: Spielräume für eine Umsatzsteuer-Reform aus europarechtlicher Sicht …”

Erforderlichkeit eines Ausgleichs S. 169-175

„… Kosten verursacht und dabei weniger Steuerausfälle verhindert. Ihmwurde deshalb in der umsatzsteuerlichen …” „… erscheint es zunächst nur gerecht,dass die Umsatzsteuer dem Lieferstaat zusteht. Das Land mit …” „… .416 Sieht man die Umsatzsteuer mit der herrschenden Auffassung als eine Verbrauchsteuer an, so müsste …”

Sitzortmodell: KOM(96)328 S. 79-97

„… gewisse Bandbreite geben.229 Da dieUmsatzsteuer ja nunmehr ortsgebunden ist, hat sie bei Leistungen …” „… - und Versicherungswesen).Den Mitgliedstaaten käme für die Eintreibung der Umsatzsteuer eine kollektive …” „… allokationspolitisch neutral, wenn es die Faktorverteilung in denMitgliedstaaten nicht beeinflusste. Die Umsatzsteuer …”

Nachteile aus primär fiskalischer Sicht S. 50-60

„… . Die Stichworte »Umsatzsteuer-Nachschau«, »Sicherheitsleistung«, »Haftung für Vorunternehmer«mögen dazu …” „… ) Insbesondere: Missbrauch der Umsatzsteuer-Identifikations-NummerDie Voraussetzung für die Steuerbefreiung bei …” „… Umsatzsteuer-Identifikationsnummer135 des Empfängers aufzuzeichnen ist. Eine Gefährdung des Steueraufkommens kann132 Auf das …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-20

„… : Missbrauch der Umsatzsteuer-Identifikations-Nummer …” „… . Umsatzsteuer-Audit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1922. Zahlstellenkonzept …” „… . Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug . . . . . . . . . . . . . . 77a) Vorarbeit: KOM (85) 310, (87) 322, (87) 321 …”

Vorumsatzabzug mit/ohne Vorsteuerabzug S. 97-107

„… dem Vorumsatzabzug abgewickelt.Die Umsatzsteuer wandelte dann in diesen Fällen ihren Charakter …” „… eines Grenzübertritts die Umsatzsteuer von einer Konsumsteuer zu einer Produktionssteuer wandelte …” „… Mehrwertsteuersätzen274Vorsteuerabzug Vorumsatzabzug Stufe I Umsatz Vorsteuer Umsatzsteuer Umsatz …”

Reverse-Charge-System: originärer Entwurf S. 146-157

„… andere Extremdar, da es den Mitgliedstaaten uneingeschränkte Autonomie gewährte indem es die Umsatzsteuer …” „… Steuerwettbewerbs schlechthin ist im Bereich der Umsatzsteuer keiner Pauschalierung zugänglich.8 …” „… somit zu verhindern, dass jährlich viermal so vieleUmsatzsteuern mit den eingangs beschriebenen Risiken …”

Ergebnis: Das Modell für Europa S. 213-219

„… Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und der zugehörigen Addresse des Unternehmers sowie dergesonderten, pauschalen MIAS-Meldung an die …” „… Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Adresse,die auch in den Nachweisunterlagen vermerkt würden, sollte beibehaltenwerden …” „… ) BesteuerungsverfahrenUnternehmer wären mit der Steueranmeldung in einem Staat automatischin allen Mitgliedstaaten umsatzsteuerlich …”

»Compensating VAT« (CVAT) S. 114-128

„… ) Ertragskompetenz der Gemeinschaft für eine EG-Umsatzsteuer(1) RelevanzFür die Einführung von Äquivalenten zur …” „… Bundes- sowie zur Ausgleichssteuer – kurzum einer EG-Umsatzsteuer – müsste der Gemeinschaftsowohl die …” „… neu eingeführtenEG-Umsatzsteuer sein könnte und wenn ja, nach welchen Vorschriften –denn nach der …”

1962 S. 27-28

„… Umsatzsteuer,die Verbrauchsteuern und die sonstigen indirekten Steuern im Interesse desGemeinsamen Marktes …” „… Ergebnisse 1962 vor7 und empfahlen die Ersetzung derBrutto-Umsatzsteuer durch eine Nettoumsatzsteuer.8IV …” „… Rechtsvorschriftenüber die Umsatzsteuer.10 RL 67/228/EWG – zweite Richtlinie zur Harmonisierung der …”

Einpassung der Streamlined-Sales-Tax in den EU-Kontext S. 212-213

„… , Umsatzsteuer-Audit, und Rückerstattung durch das Gläubigerland dar. Zunächstführte es ein Bestimmungslandprinzip ein …” „… wird. Inder EU geschieht das bisher mit der Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und der …” „… Staat automatischin allen Mitgliedstaaten umsatzsteuerlich registriert. Die Besteuerung …”

Steuerwettbewerb S. 144-146

„… Steuerwettbewerb in der EU auf dem Gebiet der Umsatzsteuer weiter zu führen als bisher, erscheint dennoch an sich …” „… ungestörtes, eigenverantwortliches Handel zum Zwecke der Zielerreichung ermöglichen. Die Umsatzsteuer ist …” „… es die Umsatzsteuer von einer Verkehrs- zu einer Produktionssteuerverwandelte. CVAT, VIVAT und …”

Reverse-Charge mit Ist-Versteuerung S. 158-168

„… derDeutschen Steuerjuristischen Gesellschaft, 07. 05. 2009, http://www.steuerrechtblog.de/umsatzsteuer/2009 …” „… Rechtsprechung oder durch Vertragsgestaltung erfolgen. Oder die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer würde …” „… Bemessungsgrundlage dahingehend, dass dieSteuerschuld von der Zahlungsweise abhängen soll, mithin also dieUmsatzsteuer …”

Verzeichnis verwendeter Abkürzungen S. 21-22

„… Umsatzsteuer-RundschauUstB Der Umsatzsteuer-BeraterUstG Umsatzsteuergesetz der Bundesrepublik DeutschlandUVR Umsatzsteuer …”

1967 S. 28

„… Ergebnisse 1962 vor7 und empfahlen die Ersetzung derBrutto-Umsatzsteuer durch eine Nettoumsatzsteuer.8IV …” „… Rechtsvorschriftenüber die Umsatzsteuer.10 RL 67/228/EWG – zweite Richtlinie zur Harmonisierung der …” „… Rechtsvorschriftenüber die Umsatzsteuer – Struktur und Anwendungsmodalitäten des gemeinsamenMehrwertsteuersystems.11 …”

1977 S. 28-29

„… Ergebnisse 1962 vor7 und empfahlen die Ersetzung derBrutto-Umsatzsteuer durch eine Nettoumsatzsteuer.8IV …” „… Rechtsvorschriftenüber die Umsatzsteuer.10 RL 67/228/EWG – zweite Richtlinie zur Harmonisierung der …” „… Rechtsvorschriftenüber die Umsatzsteuer – Struktur und Anwendungsmodalitäten des gemeinsamenMehrwertsteuersystems.11 …”

Einführung S. 25-26

„… zusammengeführtenBinnenmärkten angesehen.1 Dies hat seinen Grund darin, dass es schwervorstellbar ist, eine Umsatzsteuer im …” „… , die Umsatzsteuern der Gemeinschaft im Dienste der Marktintegration zu harmonisieren ist bereits so alt …” „… . Aus den dargestellten Lösungsansätzen wird eine Entwicklungsperspektive für die Umsatzsteuer in der …”

Nachteile aus Sicht der Unternehmer S. 60-64

„… Unternehmer von der Richtigkeit der Umsatzsteuer-ID sowie des Namens und der Anschrift des Empfängers …” „… 2006/112/EG durch die Mitgliedstaaten zugeteilten Umsatzsteuer-Identifikationsnummern unterscheiden sich …” „… Umsatzsteuer-Voranmeldung eine vierteljährliche Meldepflicht für innergemeinschaftliche Lieferungen gem. § 18aUStG. Die …”

Relevanz S. 194-195

„… . BeurteilungDas Umsatzsteuer-Audit wäre allgemein ein guter Ansatz, die Umsatzsteuernachschau bei Unternehmen …” „… feststeht. Indes behandelt das Umsatzsteuer-Audit die Problematik des Binnenmarktes noch nicht.Das Modell …” „… Umsatzsteuera) Sales TaxDas US-amerikanische System der Umsatzsteuer folgt strikt dem Bestimmungslandprinzip …”

»Dual VAT« (DVAT) S. 128-144

„… Besteuerungsverfahren 143(2) Bestehen zweier UmsatzsteuernEin weiteres Rechtsproblem stellte die Einführung von zwei …” „… akzeptablen Ausgestaltung des Clearings.6. »Dual VAT« (DVAT)325a) Funktionsweiseaa) Die Umsatzsteuer in Kanada …” „… Allphasen-Netto-Umsatzsteuer. Sie liegt seit 01. 01. 2008 bei 5%, ist bundeseinheitlich geregelt und wird – außer in Quebec …”

Clearing auf mikroökonomischer Basis S. 175-183

„… Umsatzsteuer iminnergemeinschaftlichen Handel an die Kommission übermitteln, die Saldenbücher für jeden …” „… zu erstatten und Umsatzsteuer auf solche Ausgangsumsätze abzuführen ist, um inkohärente …” „… Ausgangsumsatz, dervon dem entsprechenden Mitgliedstaat ermittelt würde, flösse ihm die Umsatzsteuer sofort zu …”

Europarechtskonformität S. 219-223

„… Umsatzsteuer-Service-Anbieter für ihre Dienste entlohnen müsste.Intensive Verwaltungszusammenarbeit müsste es bei der …” „… Standard-Umsatzsteuervoranmeldung sind ebenfalls herausgegeben worden.545Bereits heute können Umsatzsteuererklärungen gem. Art. 250 …” „… zumUmsatzsteuer-Binnenmarkt darstellen.544 OECD (2005a), S. 9.545 OECD (2005b); dies. (2005c).220 E. Lösungsvorschlag …”

Gemeinschaftsteuer S. 190

„… handelt es sich eher um ein Programm zur Strukturförderung denn um ein Clearing im umsatzsteuerlichenSinne …” „… Bemessungsgrundlage.Wie bereits bei der Frage der Dualbesteuerung besprochen, kommt dieUmsatzsteuer als …”

Beurteilung S. 194

„… . BeurteilungDas Umsatzsteuer-Audit wäre allgemein ein guter Ansatz, die Umsatzsteuernachschau bei Unternehmen …” „… feststeht. Indes behandelt das Umsatzsteuer-Audit die Problematik des Binnenmarktes noch nicht.Das Modell …”

1996 S. 31

„… IX. 1996 31Umsatzsteuer-Identifikationsnummern eingeführt.26 UmsatzsteuerlichePflichten in anderen …”

Auswertung S. 190-191

„… handelt es sich eher um ein Programm zur Strukturförderung denn um ein Clearing im umsatzsteuerlichenSinne …” „… Bemessungsgrundlage.Wie bereits bei der Frage der Dualbesteuerung besprochen, kommt dieUmsatzsteuer als …”

»Viable Integrated VAT« (VIVAT) S. 107-114

„… der bisherigen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern als Berechtigungsausweis293 dürfte dafür noch nicht …” „… umsatzsteuerlich registrierte Unternehmer und solchen analle anderen Empfänger. Erstere unterlägen einer europaweit …” „… , ihren Sitz oderdie jeweiligen Betriebsstätten umsatzsteuerlich motiviert auf die Mitgliedstaaten zu …”

1991 S. 30-31

„… sie gem. § 3c Abs. 3 S.1 Nr. 1 UStG bei 100.000 €.IX. 1996 31Umsatzsteuer-Identifikationsnummern …” „… eingeführt.26 UmsatzsteuerlichePflichten in anderen Mitgliedstaaten können die Unternehmer durch so genannte …” „… 30 A. Geschichte des EU-UmsatzsteuerrechtsDie Mitgliedstaaten standen dieser Regelung jedoch von …”

Clearing auf makroökonomischer, statistischer Basis S. 183-190

„… handelt es sich eher um ein Programm zur Strukturförderung denn um ein Clearing im umsatzsteuerlichenSinne …” „… und nicht ausschließlich an umsatzsteuerlich relevante Größen anknüpft.471 Zur leichten …” „… Bemessungsgrundlage.Wie bereits bei der Frage der Dualbesteuerung besprochen, kommt dieUmsatzsteuer als …”

Seit 2000 S. 31-33

„… IX. 1996 31Umsatzsteuer-Identifikationsnummern eingeführt.26 UmsatzsteuerlichePflichten in anderen …” „… EU-Umsatzsteuerrechtsline-Leistungen werden dabei sämtlich als »sonstige Leistungen« behandelt – unabhängig vom Geschäftsgegenstand.31 …”

Zahlstellenkonzept S. 193

„… würde die Umsatzsteuer für in demanderen Mitgliedstaat erbrachte Leistungen nach dessen Tarif erheben …” „… dieser Alternative beschäftigt.4. Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland480Von der …” „… durch das Gläubigerland der Umsatzsteuer erstatten zu lassen. Indes bedeutete der Vorschlag477 Das …”

Bestimmungslandprinzip S. 193

„… würde die Umsatzsteuer für in demanderen Mitgliedstaat erbrachte Leistungen nach dessen Tarif erheben …” „… dieser Alternative beschäftigt.4. Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland480Von der …” „… durch das Gläubigerland der Umsatzsteuer erstatten zu lassen. Indes bedeutete der Vorschlag477 Das …”

Vereinbarkeit mit Grundfreiheiten S. 65-70

„… Mitgliedstaaten über die korrekte Abführung der Umsatzsteuer würde beim uneingeschränkten Ursprungslandprinzip …” „… Wirtschaftsleben.204 Vor allem darf in umsatzsteuerlicher Hinsicht derUnternehmer als Verwaltungshelfer nicht …” „… sich nur mit dessen Umsatzsteuerrecht auskennen. Übt er hingegen in verschiedenen Staaten seine …”

1951 S. 27

„… Umsatzsteuer,die Verbrauchsteuern und die sonstigen indirekten Steuern im Interesse desGemeinsamen Marktes …” „… I. 1951 27A. Geschichte des EU-UmsatzsteuerrechtsI. 1951Die Ansätze der grenzüberschreitend …”

1957 S. 27

„… Umsatzsteuer,die Verbrauchsteuern und die sonstigen indirekten Steuern im Interesse desGemeinsamen Marktes …” „… I. 1951 27A. Geschichte des EU-UmsatzsteuerrechtsI. 1951Die Ansätze der grenzüberschreitend …”

Konzept S. 192

„… , interessante Modelle1. Umsatzsteuer-Audit476Die Umsatzsteuerreform-Diskussion hat einige Ideen hervorgebracht …”

Schlussfolgerung S. 169

„… Kosten verursacht und dabei weniger Steuerausfälle verhindert. Ihmwurde deshalb in der umsatzsteuerlichen …” „… erscheint es zunächst nur gerecht,dass die Umsatzsteuer dem Lieferstaat zusteht. Das Land mit …”

Ist-Versteuerung mit Cross-Check S. 168-169

„… . Ihmwurde deshalb in der umsatzsteuerlichen Diskussion nicht weiter nachgegangen.12. SchlussfolgerungDie …” „… angezweifelt werden. Da erscheint es zunächst nur gerecht,dass die Umsatzsteuer dem Lieferstaat zusteht. Das …”

Brauchbarkeit des Streamlined-Sales-Tax-Modells für die EU S. 206-207

„… Anbieter erfolgt über die Abführung beziehungsweise den Einbehalt eines Teiles der Umsatzsteuer. CSP …” „… befassen,ob Umsatzsteuerregelungen der Staaten mit der Klausel vereinbar sind undin seinen bereits …”

Rückwirkungen auf die derzeitige Rechtslage S. 223-224

„… dieDigitalisierung der Umsatzsteuer zu entwerfen und zu verabschieden.Sollte die Kommission trotz Aufforderung dem …” „… im Umsatzsteuerrecht eines umfassenden Re-548 EuGH, Rs. 26/62, Slg. 1963, 1 – Van Gend & Loos; Rs …”

Schranken der Harmonisierungsbefugnis S. 38-49

„… Bürokratie belastet werden – das neue Umsatzsteuer-System muss mithin einfach sein.8073 Menner/Haufler (1991a …” „… Vereinheitlichung der Umsatzsteuern demnach keine Schranken auferlegt. m) Gewichtung der SchrankenWie weitreichend …” „… dieMitgliedstaaten den geringsten Kompetenzverlust bedeutet.65 Darum hatsich auf dem Gebiet des Umsatzsteuerrechts …”

Materielle Voraussetzungen für eine Harmonisierung S. 35-37

„… der Umsatzsteuer gem. Art. 93 EG ist kein Selbstzweck,52 sondern nur zulässig »soweit« dies für …” „… Vereinheitlichung der Rechtsvorschriften oder gar ein einheitliches Umsatzsteuersystem geben muss. Über das …”

Beurteilung hinsichtlich sonstiger, europarechtlich geschützter Interessen S. 72-75

„… gerade nicht zu Preisverzerrungen auf derProduktionsebene.219 Die Umsatzsteuer ist nämlich keine Steuer …” „… Umsatzsteuerrecht befasst, das eine für den Zweck dieser Abhandlung zu spezielleMaterie darstellt.b …”

Vereinbarkeit der Streamlined-Sales-Tax mit Europarecht S. 207-212

„… , Umsatzsteuer-Audit, und Rückerstattung durch das Gläubigerland dar. Zunächstführte es ein Bestimmungslandprinzip ein …” „… mitgliedstaatlichen Umsatzsteuergesetze wird ja das selbesein. Die Umsatzsteuervoranmeldung könnte dann in beliebig …” „… Umsatzsteuerregelungen der Staaten mit der Klausel vereinbar sind undin seinen bereits dargestellten, früheren …”

Vorbemerkung S. 77

„… Besteuerungsverfahren1. Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzuga) Vorarbeit: KOM (85) 310, (87) 322, (87) 321 …”

Politische Durchsetzbarkeit S. 224

„… Gemeinschaft ist nun verpflichtet, das Regelungsgebäude für dieDigitalisierung der Umsatzsteuer zu entwerfen …”

Rechtsgrundlage S. 35

„… der Umsatzsteuer gem. Art. 93 EG ist kein Selbstzweck,52 sondern nur zulässig »soweit« dies für …”

Lösungsansätze der Bundesstaaten S. 199-206

„… die Abführung beziehungsweise den Einbehalt eines Teiles der Umsatzsteuer. CSP bekommen mit derHöhe …” „… besondersumsatzstarke Güter sind auch hier ausgenommen.(d) Innerhalb der Umsatzsteuergesetze aller teilnehmenden Staaten …” „… «) sollen in den Umsatzsteuergesetzen verwendet werden, wenn auch die Besteuerungsgrundlage verschieden sein …”

Eingriffe in EG-Grundrechte S. 70-72

„… Wirtschaftsleben.204 Vor allem darf in umsatzsteuerlicher Hinsicht derUnternehmer als Verwaltungshelfer nicht …”

Verzeichnis verwendeter Grafiken S. 23-24

„… . Verzeichnis verwendeter GrafikenNr. Name Seite1 Umsatzsteuerkarussell 532 Umleitung der Handelsströme beim …” „… Umsatzsteuersystems in Quebec 1317 Funktionsweise Dualbesteuerung in der EU 1348 Originäres Reverse-Charge-Modell 1479 …”

1987 S. 29-30

„… . Geschichte des EU-UmsatzsteuerrechtsDie Mitgliedstaaten standen dieser Regelung jedoch von Anfang anskeptisch …”

Laufende Projekte S. 33-34

„… , Erwägungsgrund 8.34 A. Geschichte des EU-Umsatzsteuerrechtsan das Zielland weiterleitete. Die Regelung soll also …”

Formelle Voraussetzungen der Harmonisierung S. 37-38

„… Vereinheitlichung der Rechtsvorschriften oder gar ein einheitliches Umsatzsteuersystem geben muss. Über das …” „… des Umsatzsteuerrechts die Richtlinie als regelmäßigzulässiges Handlungsinstrument herausgebildet …”

Ökonomische und politische Anforderungen S. 49

„… Anpassung des Umsatzsteuersystems grundsätzlich– wenn auch nicht generell – der Vorrang vor anderen …”

Beurteilungsmaßstab S. 50

„… % davonergeben einen Betrag von rund 102 Mrd. €. Schätzungen für den betrugsbedingten Umsatzsteuerausfall in …”

Vorsteueranrechnungsverfahren S. 157-158

„… faktisch von der Steuer befreit werden. Die Umsatzsteuerschulddes leistenden Unternehmers würde – einfach …”

Schlusswort S. 225-226

„… der Umsatzsteuerreformdiskussion zusammengestellt und in ein neues Licht getaucht. Überraschender …”

doi.org/10.5771/9783845219912

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