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Jan Frederik Bron

Der G-REIT

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 9 2007

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EU-REIT S. 278-283

„… abweichen und damit auch »schärfere« (Quellensteuer-)Regelungen zur Anwendung kommen können.1714 Hierzu sei …” „… Grundfreiheiten, keine angemessenhohe Quellensteuer einbehalten kann, welches sie durch das …” „… der Annahme, dass die Quellensteuer nicht einheitlich erhoben wird, sondern zumindest Ausnahmenfür …”

Besteuerungskonzeption S. 101-109

„… steuerpflichtigen Anteilseignern(1) Laufende BesteuerungIn der Regel erheben die USA eine Quellensteuer auf die …” „… beschränkt Steuerpflichtige gezahlt werden, wird wie auf Dividenden von Nicht-REITs, eineQuellensteuer …” „… Quellensteuer von 35% erhoben. Zudemhat der Anteilseigner bereits aufgrund dieser Einkünfte eine Steuererklärung …”

Laufende Besteuerung S. 191-213

„… jedoch der Ansicht, dass durch DBA freigestellte Einkünfte ohne den Einbehalt von Quellensteuer an die …” „… Quellensteuer ist zwar international üblich,1084 bringt jedoch in1079 Busching, FB-News 5/2005, 6 (9); Führlein …” „… Ebene der Tochtergesellschaft von der Quellensteuer befreit werden.Andererseits sollen die …”

Abgeltende Ausschüttungssteuer S. 274-278

„… Kapitalertragsteuer. Insbesondere für ausländische Anteilseigner wäredie Erhebung von Quellensteuer vor dem …” „… « Vorstellungdie Steuerschuldnerschaft des Anteilseigners typisches Merkmal einerQuellensteuer ist.1680Dieser …” „… die Eigenschaft als Quellensteuer i.S.d. Mutter-/Tochterrichtlinie zu nehmen.16851679 Lieber/Schönfeld …”

Akzeptanzkonzept S. 217-219

„… REITs mit einerdurch DBA ermäßigten Quellensteuer zufrieden geben,1258 dürfte die Erhebung einer 20%igen …” „… Quellensteuer schädlich sein. Dies ist zumindest dannder Fall, wenn der Ansässigkeitsstaat des Investors die …” „… deutsche Quellensteuer nicht vollständig zur Anrechnung zulässt.1259Die Akzeptanz der steuerlichen …”

Besonderheiten bei ausländischen Anteilseignern S. 352-357

„… Hinzurechnungsbesteuerungsvorschriften als europarechtswidrig beurteilt hat.2200Die Reduktion der Quellensteuer auf 15% bzw. 10% wird vom …” „… erkannt, dass diese Quellensteuer den Fiskus im Vergleich zurindirekten Investition eines Steuerausländers …” „… ein Steuerausländer im Gegensatz zum Steuerinländer die Quellensteuer erstatten lassen kann, steht die …”

Verstoß des Treaty Overrides gegen Völkerrecht und Würdigung S. 235-238

„… ungeachtet der abgeschlossenen DBA, Quellensteuer auf Ausschüttungen des REITs zu erheben.1396Im Gegensatz …” „… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …” „… dieses Ergebnisjedoch auf eine akzessorische Verknüpfung von Quellensteuerhebung und Steuerfreistellung …”

Anrechenbare Besteuerung auf Gesellschaftsebene S. 283-286

„… Steueranteil in Höhe der Quellensteuer, dieauf Anteilseignerebene neben der auf der Gesellschaftsebene …” „… . wie vorstehend erläutert, Anrechnung auf die im Ausland einzubehaltendeQuellensteuer.1748 Cordewener …” „… stattgefunden hat und unter Umständen aufgrund der einschlägigen DBA kein Raum für eine Quellensteuererhebung …”

Zusammenfassung S. 215-216

„… Steuer befreit wird.Die Möglichkeit, eine Quellensteuer auf die Ausschüttungen des REITs zuerheben, ist …” „… Ausschüttung zu einer vollständigen Quellensteuerreduktion aufgrund der jeweils einschlägigen DBA kommen …”

Grundsätzliche Überlegung S. 225-226

„… V. Treaty Override 225verhindern, dass nur in begrenztem Umfang Quellensteuer erhoben werdenkann …” „… Quellensteuerreduktion vor.1317Das Streubesitzkonzept ermöglicht darüber hinaus keine Besteuerung imInland, wenn der REIT …”

Streubesitzkonzept S. 223-225

„… 225verhindern, dass nur in begrenztem Umfang Quellensteuer erhoben werdenkann. Auch wenn es nicht zur …” „… bliebedamit bei der im DBA für Streubesitzdividenden vorgesehenen Quellensteuerreduktion auf i.d.R. 15 …” „… Anwendung des Schachtelprivilegs kommt,sehen die DBA regelmäßig eine Quellensteuerreduktion vor.1317Das …”

Kritische Würdigung des Modells S. 266-269

„… . Erinnert sei hier an die Erstattungsproblematik von Quellensteuer, die imZusammenhang mit der Versagung der …” „… damit weiterhin zur Möglichkeit derQuellensteuerreduktion.1603 Das »Problem« entschärft sich jedoch …” „… die Problematik aufgrund der Quellensteuerreduktion. Insofern wäre zu überlegen, die das Trustvermögen …”

Wechsel der einschlägigen DBA-Verteilungsnorm als Zielstellung S. 238

„… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …”

Abkürzungsverzeichnis S. 18-30

„… Steuern vom Einkommen und vomVermögen und einiger anderer Steuerndef. QSt definitive QuellensteuerDEGI …”

Einsatz von Genussrechten S. 286-287

„… einzubehaltendeQuellensteuer.1748 Cordewener, FR 2005, 345 (351, 353, 355); vgl. auch Thömmes/Nakhai, DB 2006,1536 (1540f …”

Kommanditgesellschaft auf Aktien-Modell (KGaA-Modell) S. 269-274

„… , sodass für diese Einkünfte die Besteuerungsmöglichkeitim Inland verbliebe und eine Quellensteuer erhoben …”

Qualifikationsverkettung als Grundsatz der Abkommensauslegung S. 238-244

„… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …”

Literaturverzeichnis S. 407-461

„… (Quellensteuer); Verfahrensrechte ausländischer Anteilseiger in den EWR/EFTA-Mitgliedstaaten, Anmerkung …” „… Grinten: 5% Quellensteuer von grenzüberschreitendenDividenden, Anmerkungen, Internationales Steuerrecht …”

Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 174-191

„… . 2 KStG wirkt wie eine definitive Quellensteuer;1049sie verstößt damit gegen die …”

Besteuerung der Anteilsveräußerung S. 213-215

„… , stelltsich damit das geschilderte Problem der Quellensteuerreduktion. Kommtder Dividendenartikel nicht zur …”

Modifizierungskonzept S. 219-220

„… Weg.1277III. Versagung der AbkommensberechtigungDie aus der Quellensteuerreduktion aufgrund von DBA …” „… Ausschüttungen keiner Quellensteuerreduzierung unterliegen, wird dem REIT gleichzeitig die Abkommensberechtigung …”

Versagung der Abkommensberechtigung S. 220-223

„… AbkommensberechtigungDie aus der Quellensteuerreduktion aufgrund von DBA resultierende Problematik1278 könnte grundsätzlich …” „… Abkommensberechtigung auf der»Ausgangsseite« verweigert, sodass Ausschüttungen keiner Quellensteuerreduzierung …” „… vorgesehenen Quellensteuerreduktion auf i.d.R. 15%, welche noch als sachgerecht angesehenwerden könnte.1301Zur …”

Treaty Override unter Berücksichtigung des Europarechts S. 233-235

„… akzessorische Verknüpfung von Quellensteuerhebung und Steuerfreistellung des REITs stützen; a.A. wohl Kippenberg …”

Konsequenzen S. 251-253

„… werdenhier nicht geteilt. Durch einen Quellensteuerabzug für die Ausschüttungenkönnen …” „… Quellensteuerreduktion zulassen, sollte eine Vermittlung der Regelungen aninternationale Investoren problemlos möglich …”

Einheitsmodell S. 253-257

„… schwer vermittelbar,1517 werdenhier nicht geteilt. Durch einen Quellensteuerabzug für die …” „… ebenfalls keine Quellensteuerreduktion zulassen, sollte eine Vermittlung der Regelungen aninternationale …”

Weitgehender Regelungsbedarf S. 264-266

„… Möglichkeit derQuellensteuerreduktion.1603 Das »Problem« entschärft sich jedoch insoweit, als Erträge nur im …” „… aufgrund der Quellensteuerreduktion. Insofern wäre zu überlegen, die das Trustvermögen verwaltende AG …”

Ausgestaltung des G-REITs als Personengesellschaft S. 289-290

„… Streubesitzkonzept nimmt von vornherein die in DBAvereinbarte Quellensteuerreduktion in Kauf und versucht lediglich …”

Zusammenfassung S. 290-291

„… Streubesitzkonzept nimmt von vornherein die in DBAvereinbarte Quellensteuerreduktion in Kauf und versucht lediglich …”

Organisationsstruktur S. 293-313

„… Quellensteuererhebung nur zulassen, wenn die ausschüttende Gesellschaft im Inlandansässig ist.1798 Darüber hinaus wird …”

Ebene der Anteilseigner S. 346-352

„… vorzusehen.2194Aufgrund der abgeschlossenen DBA kann es zu einer Quellensteuerreduktion kommen. Beim …”

Zusammenfassung und Abweichungen gegenüber der idealtypischen Grundkonzeption S. 370-373

„… Quellensteuerreduktion profitieren. Der Gesetzentwurf der Bundesregierung versuchte eine vollständige …” „… Quellensteuerreduktion aufgrund des DBA-rechtlichen Schachtelprivilegs durch einTreaty Override zu verhindern; dieses …”

Fazit S. 374-376

„… von einer DBA-rechtlichen Quellensteuerreduktion profitieren. Im Extremfall können sie ohne …” „… inländische Steuerbelastung im Inlandinvestieren.2312 Zu einer vollständigen Quellensteuerreduktion kann …” „… Konzepte. Diereguläre DBA-rechtliche Quellensteuerreduktion wird akzeptiert (Akzeptanzkonzept). Die …”

Annahmen und Hinweise S. 377-380

„… (Quellensteuerreduktion auf 0%) ausgegangen.Sämtliche Immobilien sollen im Inland belegen sein; bei den …”

Tabellarische Belastungsvergleiche S. 382-405

„… jedenfalls, sofern es nicht zu einer Quellensteuerreduktion aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen kommt …” „… Quellensteuerreduktion auf bis zu10% denkbar. …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 405-406

„… jedenfalls, sofern es nicht zu einer Quellensteuerreduktion aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen kommt …” „… Quellensteuerreduktion auf bis zu10% denkbar.406 Anhangschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften anfallende …”

doi.org/10.5771/9783845205670

Dietmar Wellisch, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Rasmus Gahl - Besteuerung der Altersvorsorge

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Dietmar Wellisch, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Rasmus Gahl

Besteuerung der Altersvorsorge

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 45 2008

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Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Lettland S. 315-333

„… Quellensteuer von 25 v.H., soweit nicht durch DBA ein Quellensteuerrecht ausgeschlossen bzw. begrenzt wird. Die …” „… Quellensteuer in Höhe von 25 v.H. einzubehalten. 325 Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine …” „… Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt und zur Abführung …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Litauen S. 333-353

„… Quellensteuerrecht ausgeschlossen wird (Art. 23 LIT). Die Quellensteuer beträgt grundsätzlich 27 v.H. Auf Leistungen …” „… Einkommen der Klasse A. Die Quellensteuer ist von den witholdung agents (ArbG oder Vorsorgeeinrichtungen …” „… abzugeben und die Höhe der gezahlten Einkommen und der einbehaltenen und abgeführten Quellensteuer zu …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Schweiz S. 473-493

„… wird eine Quellensteuer durch die Vorsorgeeinrichtung erhoben. Der Quellensteuerabzug hat …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische …” „… Vorsorgeeinrichtungen brauchen keine Quellensteuer einzubehalten und abzuführen, da die Besteuerung bei ausländischen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch United States of America S. 601-625

„… Quellensteuer erhoben. Der Quellensteuersatz und die Quellensteuerbemessungsgrundlage sind jedoch davon abhängig …” „… -) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die Altersleistungen im Inland …” „… steuerpflichtig sind? Ausländische Vorsorgeeinrichtungen brauchen keine Quellensteuer einzubehalten und abzuführen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch United Kingdom S. 581-601

„… Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn …” „… Quellensteuer einzubehalten und abzuführen, da die Besteuerung bei ausländischen Einkünften im Rahmen der …” „… grundsätzlich (bei wiederkehrenden authorized payments) durch Einbehaltung einer Quellensteuer (PAYE) in Höhe …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Portugal S. 437-453

„… qualifizieren? Insbesondere: Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer …” „… Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Versorgungsträger zum …” „… Einbehalt und zur Abführung einer Quellensteuer an die portugiesische Finanzverwaltung besteht nicht …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Erhebung der Steuer auf Altersleistungen S. 36-47

„… steuerpflichtige Person, hat der Schuldner der Zahlungen eine Quellensteuer von 30 v. H. auf die Einkünfte …” „… müssen erklärt werden. Im Rahmen der Veranlagung wird dann die Quellensteuer auf die sich ergebende …” „… Selbstvorsorge, die an im Ausland wohnhafte Empfänger gezahlt werden, unterliegen einer Quellensteuer …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Estland S. 187-205

„… Quellensteuer in Höhe von 22 v.H. (Absenken auf 21 v.H. in 2008 und auf 20 v.H. in 2009 gem. § 4 Abs. 1 TS) von …” „… . angewandt. Die Quellensteuer entfaltet keine Abgeltungswirkung, sondern wird im Veranlagungsverfahren …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Abzugssteuer oder Veranlagung S. 57-62

„… gezahlt werden, einer Quellensteuer. Bemessungsgrundlage ist die Bruttoleistung. Auf Bundesebene wird ein …” „… Quellensteuer (Art. 100 DBG). Allerdings wird der Schweiz regelmäßig in DBA-Fällen kein Besteuerungsrecht als …” „… . 59 In den USA ist eine Quellensteuer von 30 v. H. auf die Einkünfte vom Schuldner der Zahlungen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Malta S. 369-381

„… Quellensteuer i. H. v. 15 v.H. auf die Leistungen erheben. Die Quellensteuer darf dabei allerdings nicht die …” „… Quellenstaat eine Quellensteuer i. H. v. 15 v.H. auf die Leistungen erheben. Die Quellensteuer darf dabei …” „… Auszahlungen in Rentenform darf der Quellenstaat eine Quellensteuer i. H. v. 15 v.H. auf den in diesem Staat …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Ungarn S. 559-581

„… keine Abgeltungswirkung entfaltet. Die Quellensteuer beträgt 18 v.H. für Einkünfte bis 1,7 Mio HUF und …” „… Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt und Abführung einer …” „… Quellensteuer an die ungarische Finanzverwaltung besteht nicht. Steuererhebung bei beschränkt Steuerpflichtigen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Tschechische Republik S. 543-559

„… die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische …” „… . Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der …” „… ausländischen Versorgungsträger zum Einbehalt und zur Abführung einer Quellensteuer an die tschechische …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Slowakische Republik S. 493-509

„… Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn …” „… einer Veranlagung besteuert. Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten …” „… Quellensteuer an die slowakische Finanzverwaltung besteht nicht. Steuererhebung bei beschränkt …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Belgien S. 121-141

„… qualifizieren? Insbesondere: Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer …” „… . Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Nein. Wie erfährt die …” „… ). Bemessungsgrundlage für die Abzugssteuer ist der ausgezahlte Betrag. Auf den Einbehalt der Quellensteuer wird …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Italien S. 277-295

„… die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische …” „… Einrichtungen hat die ausländische Vorsorgeeinrichtung keine Quellensteuer auf die erzielten Erträge während der …” „… Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Versorgungsträger zum Einbehalt und zur …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Deutschland S. 161-187

„… -) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die Altersleistungen im Inland …” „… Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Versorgungsträger zum Einbehalt und zur …” „… Abführung einer Quellensteuer an die deutsche Finanzverwaltung besteht nicht. Wie erfährt die inländische …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Niederlande S. 381-399

„… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische …” „… Vorsorgeeinrichtungen brauchen keine Quellensteuer einzubehalten und abzuführen, da die Besteuerung bei ausländischen …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Nein. 390 Wie erfährt die inländische …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Finnland S. 205-223

„… (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die …” „… Stelle eine Quellensteuer mit Anrechnungswirkung für eine spätere Veranlagung des Steuerpflichtigen …” „… v.H. in Helsinki). Bei Kapitaleinkünften erhebt die auszahlende Stelle eine Quellensteuer in Höhe von …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Kanada S. 295-315

„… -) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die Altersleistungen im Inland …” „… Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt …” „… und zur Abführung einer kanadischen Quellensteuer an die kanadische Finanzverwaltung besteht nicht …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Luxemburg S. 353-369

„… -) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die Altersleistungen im Inland …” „… einer Veranlagung im Inland besteuert. Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer …” „… Quellensteuer an die luxemburgische Finanzverwaltung besteht nicht. Steuererhebung bei beschränkt …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Schweden S. 453-473

„… -) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die Altersleistungen im Inland …” „… eine Quellensteuer einzubehalten und an das zuständige Finanzamt abzuführen. Die Quellensteuer wird im …” „… inländische Anknüpfungspunkte müssen keine Quellensteuer einbehalten. Muss die ausländische …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Sonstige Auflagen S. 80-82

„… nicht geförderte Beiträge zurückgehen. Eine Quellensteuer ist nicht einzubehalten und abzuführen. In …” „… Vorsorgeeinrichtung ein, die auf den steuerpflichtigen Teil eine Quellensteuer einzubehalten hat und diese an die …” „… einzubehalten und abzuführen. In UK hat der Administrator eines RPS eine Quellensteuer auf die Auszahlungen …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Slowenien S. 509-521

„… den Erwerbseinkünften. Von der auszahlenden Stelle wird eine Quellensteuer einbehalten und an die …” „… unbeschränkt Steuerpflichtige wird auch für beschränkt Steuerpflichtige eine Quellensteuer einbehalten. Diese …” „… , wird keine Quellensteuer erhoben. Steuerliche Behandlung der Alterseinkünfte 1 Staatliche AV 1.1 …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Dänemark S. 141-161

„… Steuerpflichtige bestimmte Einkommensgrenzen, hat die Quellensteuer abgeltende Wirkung. 152 Steuerliche …” „… Ansässigkeitsstaat die Quellensteuer an. 154 DBA Dänemark–Frankreich Staatliche AV: Das Besteuerungsrecht …” „… wird, eine (Mindest-)Quellensteuer erhoben? Sofern Dänemark nach den einschlägigen Vorschriften des …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Irland S. 263-277

„… v.H., soweit die jährliche Rente höher ist als CAD 12.000. Die Quellensteuer darf nicht die Steuer …” „… beruht und von einer inländischen Vorsorgeeinrichtung getätigt wird, eine (Mindest-)Quellensteuer erhoben …” „… ? Bei Leistungen der staatlichen und betrieblichen AV wird eine Quellensteuer i.H.v. 20 v.H. einbehalten …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Zypen S. 625-640

„… qualifizieren? Insbesondere: Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer …” „… Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Versorgungsträger zum …” „… Einbehalt und Abführung einer Quellensteuer an die zypriotische Finanzverwaltung besteht nicht. 634 …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Frankreich S. 223-247

„… Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine französische Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der …” „… ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt und Abführung einer Quellensteuer an die französische …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Spanien S. 521-543

„… Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn …” „… . 99 Abs. 2 IPRF im Zuge einer Quellenbesteuerung ohne Abgeltungswirkung. Die Quellensteuer hat nach …” „… spanische Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt und …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Polen S. 421-437

„… Vorsorgeeinrichtung eine (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der ausländischen …” „… Vorsorgeeinrichtung zum Einbehalt und Abführung einer Quellensteuer an die polnische Finanzverwaltung besteht nicht …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Griechenland S. 247-263

„… zu leisten. Muss die ausländische Vorsorgeeinrichtung eine Quellensteuer einbehalten? Eine …” „… Verpflichtung der ausländischen Versorgungsträger zum Einbehalt und zur Abführung einer Quellensteuer an die …” „… getätigt wird, eine (Mindest-)Quellensteuer erhoben? Die Steuererhebung für beschränkt Steuerpflichtige …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Auflagen als Fördervoraussetzung für Altersvorsorgebeiträge S. 77-80

„… geförderte Beiträge zurückgehen. Eine Quellensteuer ist nicht einzubehalten und abzuführen. In den USA ist …” „… Vorsorgeeinrichtung ein, die auf den steuerpflichtigen Teil eine Quellensteuer einzubehalten hat und diese an die …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Österreich S. 399-421

„… (Mindest-) Quellensteuer einbehalten und an die inländische Finanzverwaltung abführen, wenn die …” „… ausländische Vorsorgeeinrichtung eine österreichische Quellensteuer einbehalten? Eine Verpflichtung der …” „… ausländischen Vorsorgeträger zum Einbehalt und zur Abführung einer österreichischen Quellensteuer an die …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Steuererhebung und Informationsfluss S. 72-75

„… Steuerabzugsverfahren (PAYE) erhoben. Die Vorsorgeeinrichtung ist verpflichtet, eine Quellensteuer in Höhe von 22 v. H …” „… ) Abgeltungswirkung entfaltet. In allen anderen Fällen wird die Quellensteuer im Rahmen der Veranlagung angerechnet …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Ansatz S. 111-115

„… (Mindest)Quellensteuer auf Auszahlungen für solche Steuerpflichtigen einzubehalten, die als Bezieher von Altersrenten in …” „… Quellensteuer auf die Alterseinkünfte handeln. Soll also die nun fällig werdende gestundete Steuer in einem …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Ansatz S. 102-103

„… einer Quellensteuer greift die Steuerkontrolle unmittelbar. Eine Steuererhebung an der Quelle mit …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Probleme S. 115-116

„… versteuern sind. Es müsste sich um eine Quellensteuer auf die Alterseinkünfte handeln. Soll also die nun …”

Rasmus Gahl, Sven-Oliver Lenz, Kerstin Thiele, Dietmar Wellisch Probleme S. 103-105

„… zur Einbehaltung einer Quellensteuer greift die Steuerkontrolle unmittelbar. Eine Steuererhebung an …”

doi.org/10.5771/9783845210599

Stefan Herr - Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

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Stefan Herr

Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht

Volume 55 2008

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Erweiterte beschränkte Steuerpflicht für Zinsen im Quellenstaat S. 305-311

„… Zinsen eine Quellensteuer (so genannte Zinsabschlagsteuer) zu erheben. Dies macht eine Erweiterung des …” „… Gesellschafterfremdfinanzierungssachverhalte erforderlich.1383 Die inländische Quellensteuer müsste dann im Ansässigkeitsstaat des …” „… zunächst mit einer Quellensteuer.1386- Im Anschluss besteuert der Ansässigkeitsstaat des Gesellschafters …”

Vereinbarkeit mit der Mutter-Tochter-Richtlinie S. 243-253

„… Muttergesellschaft durch Verzicht auf die Erhebung von Quellensteuer bereits im Keim zu unterbinden (Art. 5 Abs. 1 …” „… ebenso wie die Quellensteuer – innerstaatlich – vollständig vermeidet, und normiert dieses System als …” „… Inbound-Sachverhalt Bedeutung. a) Deutsche Körperschaftsteuer als Quellensteuer i.S.v. Art. 5 Abs. 1 MTR? Es könnte …”

Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen S. 291-295

„… diesbezügliche Besteuerungsrecht dem Ansässigkeitsstaat des Empfängers zu. Sie erfasst nicht nur Quellensteuern …” „… Fremdfinanzierungsgestaltungen durch eine Quellensteuer auf die ins Ausland abflie-ßenden Zinsen die Einmalbesteuerung im Inland …” „… leisten vermag.1334Diese könnte nur im Wege einer (erhöhten) Quellensteuererhebung auf die ins Ausland …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-25

„… Körperschaftsteuer als Quellensteuer i.S.v. Art. 5 Abs. 1 MTR? 247(1) Vorbringen der deutschen und britischen …” „… Quellensteuer 247 (2) Auffassung des Generalanwalts in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst: Unzulässige …” „… Quellensteuer 248 (3) Teleologische Betrachtung in der Literatur: Kein Eingreifen des Zwecks der …”

Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital S. 295-296

„… Besteuerungssystem festzuhalten und lediglich bei Fremdfinanzierungsgestaltungen durch eine Quellensteuer auf die ins …” „… (erhöhten) Quellensteuererhebung auf die ins Ausland abfließenden Kapitalerträge gewährleistet werden. Eine …”

Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage auf EU-Ebene S. 296-305

„… Steuerpflicht des Gesellschafters auf die von ihm empfangenen Zinsen eine Quellensteuer (so genannte …” „… Die inländische Quellensteuer müsste dann im Ansässigkeitsstaat des Zinsempfängers vollständig …” „… Steuersatz Zum einen besteht die Möglichkeit, es bei der beschriebenen inländischen Quellensteuererhebung auf …”

Reaktion(smöglichkeit) des Gesetzgebers S. 61-62

„… mit der Erhebung von Quellensteuern auf ins Ausland abfließende Zinszahlungen. Da der Gesetzgeber eine …”

Zusammenfassung S. 325-327

„… Quellensteuer. Art. 4 Abs. 1 MTR beeinflusst die Anwendung des § 8a KStG nicht, sofern bei der fremdfinanzierten …”

Vereinbarkeit mit der Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie S. 253-256

„… nur Quellensteuern, sondern auch die Körperschaftsbesteuerung infolge der Nichtabzugsfähigkeit.1165 …”

Niederlassungsfreiheit (Art. 43 ff. EGV) S. 185-232

„… ergeben: Die Erhebung der Quellensteuern von diesen „Zinsen“ nach dem für Dividenden vorgesehenen Satz …” „… Gegenansicht unterstellt meist implizit, dass die Umqualifikation nur für die Quellensteuer gelte, aber keine …”

Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten und Regelungszweck des § 8a KStG S. 42-44

„… Ansässigkeitsstaat des Zinsempfängers zu. Ein zinsbezogenes Quellensteuerrecht ist nach Art. 11 Abs. 2 OECD-MA nur in …” „… Vogel/Lehner-Pöllath, Art. 11, Rn. 48. Das Quellensteuerrecht ist insbesondere in DBA mit Industriestaaten z.B. mit …”

Bewertung des Konzepts S. 266-276

„… deutschen DBA vgl. die Übersicht bei Vogel/Lehner-Pöllath, Art. 11, Rn. 48. Das Quellensteuerrecht ist …” „… . DBA mit Entwicklungsländern lassen auch höhere Quellensteuersätze zu (z.B. 15% in den DBA mit der …”

doi.org/10.5771/9783845210964

Daniel Neudecker - Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

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Daniel Neudecker

Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

2012

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Zusammenfassung S. 374-376

„… Fiskus verwehrt, eine Quellensteuer anlässlich der Gewinnausschüttung der SICAFI zu erheben. In der …” „… Besteuerung der Erträge von REITs durch Einbehalt von Quellensteuern anlässlich der Ausschüttung des REITs an …” „… nach dem Trennungsprinzip als steuerlich nicht transparent anzusehen sind, Quellensteuern erhoben …”

Berücksichtigung ausländischer Steuern S. 193-218

„… ausländischer Quellensteuern ohne eine entsprechende Transformationsnorm durch die Zwischenschaltung des …” „… ausländische Quellensteuern sind daher wie Steuern des Immobilien-Sondervermögens zu behandeln892. Damit werden …” „… ausländischer Quellensteuern Nach § 4 Abs. 2 S. 1 bis 4 InvStG können ausländische Quellensteuern903, die auf …”

Besteuerung ausländischer SIIC-Anteilseigner S. 351-360

„… Quellensteuer (retenue à la source) in Höhe von 25 v.H. einzubehalten (Art. 119 CGI)1786.Sollte in einem …” „… ist jedoch regelmäßig berechtigt, auf die Ausschüttungen der SIIC eine Quellensteuer zu erheben1789 …” „… französische Quellensteuer einbehalten werden darf1792. Im Ergebnis nimmt Frankreich damit in Kauf, dass im …”

Besteuerung im Einzelnen S. 842-853

„… , treten zwei Besteuerungsfolgen ein. Der Sitzstaat des ausländischen REITs erhebt eine Quellensteuer auf …” „… ausländischen Quellensteuern, die zu Lasten des Anteilseigners einbehalten werden. Ausländische Quellensteuern …” „… Quellensteuer (des ausländischen REITs) als Anknüpfungspunkt für den Inlandsbezug erhoben3933.Werden die …”

Die belgische Société d’Investissement à Capital Fixe Immobilière S. 371-374

„… einem Quellensteuersatz von 15 v.H.. Ausnahmsweise ist auf Antrag der SICAFI keine Quellensteuer …” „… . Grundsätzlich muss auf Gewinnausschüttungen einer Körperschaft eine Quellensteuer von 25 v.H. einbehalten werden …” „… Kapitalgesellschaft zufließen, ist grundsätzlich Quellensteuer einzubehalten. Diese wird der SICAFI jedoch auf Antrag …”

Laufende Besteuerung S. 853-876

„… Gebrauch, kann die hierdurch entstehende Vorbelastung mit Quellensteuer ebenfalls im Wege der …” „… regelmäßig mit einer Quellensteuer in Form der durch § 20 REITG modifizierten Kapitalertragsteuer von 25 v.H …” „… beschränktes Quellensteuerrecht eingeräumt3983. Die zulässigen Quellensteuerhöchstsätze liegen mit regelmäßig …”

Die niederländische Fiscale Beleggingsinstelling S. 367-371

„… Quellensteuer von 25 v.H.1890. Übersteigt der Betrag der ausgeschütteten Dividenden den ausschüttungspflichtigen …” „… Reinvestitionsrücklage gebildet wurde, ist von diesem Teil der Dividende keine Quellensteuer einzubehalten, da es sich …” „… . Auch Ausschüttungen an ausländische Anleger einer FBI unterliegen einer Quellensteuer von 25 v.H.1896 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… 1962. Progressionsvorbehalt 200III. Anrechnung ausländischer Quellensteuern 2011. Ausländische …” „… Quellensteuer 2022. Anrechnungsverfahren 2043. Gesamtheitsmethode 2064. Steuerabzug 2075. Quellensteuer bei …” „… . Anrechnung der Quellensteuer auf die ausländische Steuerschuld 859III. Ausländische Körperschaft als Anleger …”

Vorbelastung mit ausländischen Steuern S. 806-811

„… Ausland besteuert wurden oder zumindest teilweise mit ausländischen Quellensteuern vorbelastet sind3821.I …” „… Auslandsobjektgesellschaften herrühren, die drohende Doppelbelastung mit ausländischer Quellensteuer und deutscher Einkommen …” „… ausländischen Quellensteuern sicherzustellen. Dies betrifft Einkünfte aus Auslandsobjektgesellschaften, die …”

Veräußerung der REIT-Anteile S. 876-878

„… anlässlich ihrer Ausschüttung an beschränkt Steuerpflichtige einheitlich mit einer Quellensteuer von …” „… REIT-AG auf deren Gewinnausschüttungen lediglich die reduzierte Quellensteuer in Höhe von 15 v.H. Auf …” „… Bundesrepublik Deutschland gezahlte Quellensteuer ist regelmäßig anrechenbar. Im Falle der Ausschüttung der …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 336-341

„… . Eine Quellensteuer, vergleichbar der deutschen Kapitalertragsteuer, wird bei Zahlung der …” „… . Einbehaltene Quellensteuern entfalten abgeltende Wirkung, so dass hinsichtlich der Erträge aus Dividenden und …” „… Dividenden und Zinsen Australische Dividenden und Zinsen unterliegen einem Quellensteuerabzug. Der Steuersatz …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 310-333

„… behält dann nur noch den reduzierten Quellensteuersatz ein und führt die Quellensteuer unmittelbar an den …” „… unterlegen haben1618. Auf Ausschüttungen des REITs an inländische Anteilseigner werden keine Quellensteuern …” „… Quellensteuer einzubehalten und an die US-Steuerbehörde abzuführen1647. Anders als die Quellensteuer auf die …”

Besteuerung der französischen SIIC-Anteilseigner S. 350-351

„… SIIC-Anteilseigner Grundsätzlich ist die SIIC verpflichtet, auf Gewinnausschüttungen eine Quellensteuer (retenue à la …” „… Steuerinländer ausgeschüttet werden, wird kein Quellensteuerabzug vorgenommen1785.D. Besteuerung ausländischer …” „… ein geringerer Quellensteuersatz vereinbart sein, ist sie zu ermäßigen1787. Da die beschränkte …”

Ausländische Anleger eines Immobilien-Spezial-Sondervermögens S. 267-277

„… Quellensteuer einzubehalten, anzumelden und abzuführen (vgl. § 3, E., II., 1., c.). Nach § 15 Abs. 2 S. 5 InvStG …” „… zulässig, eine erhöhte Quellensteuer auf die ausgeschütteten und thesaurierten Erträge eines …” „… Quellensteuerrecht in Höhe von maximal 15 v.H. zusteht (vgl. § 3, D., I.). Die Problematik der Zwischenschaltung …”

Anpassungen des Außensteuergesetzes S. 878-888

„… die reduzierte Quellensteuer in Höhe von 15 v.H. Auf Ebene der ausländischen Körperschaft fällt dann …” „… die ausländische Körperschaftsteuer an. Die in der Bundesrepublik Deutschland gezahlte Quellensteuer …” „… nach der MTR keine niederländische Quellensteuer an. Aus einer derartigen Gestaltung ergäbe sich unter …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 804-806

„… wurden oder zumindest teilweise mit ausländischen Quellensteuern vorbelastet sind3821.I. Abschirmwirkung …”

Die einzelnen Regelungen des REIT-Gesetzes auf dem Prüfstand S. 920-979

„… Quellenstaat Deutschland gezahlte Quellensteuer in Form der REIT-spezifischen Kapitalertragsteuer von 15 v.H …” „… einschlägigen Abkommen zulässige Quellensteuer erhob, der Belgische Staat als Ansässigkeitsstaat des …” „… Körperschaftsteuersystem führt, das vom Trennungsprinzip geprägt ist. Denn die erhöhte Quellensteuer für beschränkt …”

Zusammenfassung S. 277-280

„… danach unter verfassungsrechtlichen Aspekten nach nationalem Recht zulässig, eine erhöhte Quellensteuer …”

Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung S. 232-236

„… : Herrmann/Heuer/Raupach, Jb. 2004, § 6 InvStG, Anm. J 03-19. 235 steuer oder andere Quellensteuern1080. Da sich die …”

Anwendungsbereich des REIT-Gesetzes S. 831-842

„… ausländischen REITs erhebt eine Quellensteuer auf die Gewinnausschüttung, und der deutsche Fiskus erfasst die …”

Die Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes S. 108-132

„… Kapitalertragsteuer einschließlich des Solidaritätszuschlags sowie gezahlter ausländischer Quellensteuer abzüglich …” „… erstatteter ausländischer Quellensteuerverstanden447. Die begriffliche Unterscheidung zwischen Ausschüttungen …”

Anforderungen an die Aktionärsstruktur S. 464-488

„… von 10 v.H. bzw. 25 v.H. (qualifizierte Beteiligung) regelmäßig nur noch eine Quellensteuer mit einem …” „… entsprechen2397, lediglich ein begrenztes Besteuerungsrecht zu. Der Quellensteuersatz beträgt regelmäßig 15 …” „… hinreichender Beteiligungsquote die in den Doppelbesteuerungsabkommen angeordnete Quellensteuerreduktion nicht …”

Laufende Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften S. 632-666

„… . Infolge der Ertragsteuerbefreiung der REIT-AG ist eine Anrechnung ausländischer Quellensteuern auf …” „… Quellensteuerrecht unterliegen (vgl. im Einzelnen unten § 25, A., III., 2.). Würde die …” „… ein beschränktes Quellensteuerrecht auf Ausschüttungen an die Anteilseigner ein, so dass die von einer …”

Die Besteuerungssystematik des REIT-Gesetzes S. 756-798

„… Ausschüttung durch die REIT-AG einer Quellensteuer zu unterwerfen (hierzu unten § 25, A., II.). Der …” „… Quellensteuersatz beträgt im Falle der Ausschüttung an private Anteilseigner bei Vorliegen eines …”

Begriffsbestimmungen und Anwendungsbereich des Investmentgesetzes S. 44-52

„… Deutschland als Quellenstaat lediglich ein Recht zum Quellensteuerabzug hätte, der in vielen Fällen höchstens …”

Belastung der Erträge mit Kapitalertragsteuer S. 218-228

„… deutscher Quellensteuerabzug dagegen nicht möglich; denn es existiert keine Institution, der der deutsche …”

Laufende Einkünfte aus Investmentanteilen S. 261-266

„… Abs. 1 Nr. 4 EStG, § 7 Abs. 1 S. 2 InvStG). IV. Quellensteuerreduktion aufgrund von …” „… aber begrenzt. Der Quellensteuerhöchstsatz beträgt nach dem Vorbild des Art. 10 Abs. 2 …” „… Quellensteuerrecht zu (vgl. Art. 10 Abs. 2 OECD-Musterabkommen). C. Veräußerung von Anteilen an …”

Veräußerung von Anteilen an Immobilien-Sondervermögen S. 266-267

„… -) Sondervermögens ein beschränktes Quellensteuerrecht zu (vgl. Art. 10 Abs. 2 OECD-Musterabkommen). C. Veräußerung …”

Gesellschaftsrechtliche Vorgaben S. 333-336

„… 333 Höhe in den Vereinigten Staaten besteuert werden könnten1660. Der erhöhte Quellensteuersatz …”

Besteuerung auf Ebene der SIIC S. 345-350

„… beschränkten Quellensteuerrecht des ausländischen Staates und können daher zum überwiegenden Teil in Frankreich …”

Besteuerung auf Ebene der UK-REIT-Anteilseigner S. 365-367

„… Tätigkeiten unterliegen im Ausschüttungsfall bei natürlichen Personen einem Quellensteuerabzug von 22 v.H, die …” „… Quellensteuerabzug vorgenommen; vielmehr werden die Einkünfte erst im Rahmen der jährlichen Steuerveranlagung …” „… , können ausländische Anteilseigner regelmäßig eine Quellensteuerreduktion auf einen Höchstsatz von 15 v.H …”

Ziele des REIT-Gesetzes und wirtschaftlicher Hintergrund S. 379-383

„… REIT-Anteilseigner könnten aufgrund der Inanspruchnahme einer Quellensteuerreduktion für Einkünfte aus sog …”

Sitz und Geschäftsleitung der REIT-AG S. 424-428

„… , so dass der Bundesrepublik Deutschland auch das (beschränkte) Quellensteuerrecht zusteht2143. Von …” „… Zum deutschen (beschränkten) Quellensteuerrecht bei Ausschüttung einer in Deutschland ansässigen …”

Belastung der erwirtschafteten Erträge und der Ausschüttungen von REIT-AGen mit Kapitalertragsteuer S. 811-815

„… Quellensteuersätze ergeben sich systembedingt aus dem Ausschluss des Teileinkünfteverfahrens (§ 3 Nr. 40 EStG) bzw …”

Problemaufriss S. 899-900

„… Ausschluss der Quellensteuerermäßigung in Form eines treaty override wie auch in Bezug auf die Begrenzung der …”

Zusammenfassende Bewertung und Ausblick S. 1019-1032

„… einem begrenzten Quellensteuerrecht. Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an (Immobilien …” „… Quellensteuerermäßigung für Ausschüttungen an körperschaftsteuerpflichtige Anteilseigner nicht greift (hierzu § 25, A …”

doi.org/10.5771/9783845237633

Jürgen Lüdicke - Überlegungen zur deutschen DBA-Politik

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Jürgen Lüdicke

Überlegungen zur deutschen DBA-Politik

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 43 2008

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Anrechung ausländischer Steuern durch den Betriebsstättenstaat S. 65-67

„… nicht zur Absenkung oder zum Verzicht auf seine Quellensteuer, geht dies aufgrund der Anrechnung …” „… Entlastung von Quellensteuer zu verpflichten, wenn der Staat A wegen Freistellung der …” „… der Quellensteuer auf die in die Betriebsstätte in einem Drittstaat (Staat B) fließenden Einkünfte …”

Sonderregelungen für typische stille Beteiligungen, partiarische Darlehen und Gewinnobligationen S. 155-160

„… definieren. _______________________ des Abkommens hinaus erhobene Quellensteuer vom Ansässigkeitsstaat …” „… ist auch zu bedenken, dass der andere Vertragsstaat zur Anrechnung der deutschen Quellensteuer auf die …” „… (Schachtelprivileg) abgesehen also Begrenzung der Quellensteuer auf 15% (Streubesitz) gegenüber 0 bis 10% nach dem …”

Inhaltliche Ausgestaltung S. 62-65

„… Dividenden – anders als Zinsen, auf welche Deutschland keine Quellensteuer erhebt – aus versteuertem …” „… von Quellensteuer; falls Staat A die Betriebsstätteneinkünfte aufgrund eines Abkommens mit Staat B …” „… Staat B zur Anrechnung in Staat C erhobener Quellensteuer im Rahmen der Betriebsstättenbesteuerung …”

Quellensteuerbegrenzung bei Bezug über eine Drittstaatsbetriebsstätte S. 67-70

„… nämlich der deutsche Fiskus von der Ermäßigung der Quellensteuer durch den Vertragsstaat „nichts hat …” „… solche Regelung hätte allerdings zur Folge, dass die Quellensteuererleichterung davon abhinge, ob die …”

Direkte/unmittelbare Beteiligungen S. 136-140

„… unterschiedlich ist.484 Das OECD-MA sieht seit 1963 in Art. 10 Abs. 2 Buchst. a eine höchstzulässige Quellensteuer …” „… Sicht der betroffenen Konzerne stellen Quellensteuern auf Schachteldividenden häufig endgültige Kosten …” „… dar, weil solche Quellensteuern größtenteils bei der Muttergesellschaft nicht anrechenbar sind. Dies …”

Sonderregelungen für Pensionseinrichtungen S. 145-149

„… faktisch nicht besteuert516 und daher zur Anrechnung der Quellensteuer nicht in der Lage sein;517 beim …” „… der OECD angeführten allgemeinen Steuerbefreiung auch eine speziell auf die Quellensteuer auf …” „… . 519 Bei Zinsen nur erforderlich, sofern insoweit eine Quellensteuer im Abkommen überhaupt allgemein …”

Mögliche Reaktionen S. 73-77

„… Quellensteuern. (3) Schachtelprivileg. Werden deutsche Dividenden an eine ausländische Gesellschaft gezahlt, die …” „… ergeben, ob Deutschland für diese Dividenden die Absenkung der Quellensteuer auf den für …” „… Gesellschaften die Sicherstellung der Anrechnung einer nach dem Abkommen verbliebenen Quellensteuer als …”

Vor- und Nachteile der Freistellungs- und der Anrechnungsmethode S. 81-88

„… sogar des vollständigen Verzichts auf Quellensteuern bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren …” „… erleichtert hat. Wegen der bei solchen ausländischen Quellensteuern grundsätzlich bestehenden deutschen …” „… Anrechnungsverpflichtung wirken sich hier niedrige Quellensteuern unmittelbar zu Gunsten des deutschen Steueraufkommens aus …”

Stichwortverzeichnis S. 179-183

„… f. / Personengesellschaft 54 ff. Quellenregeln 102 ff. Quellensteuer 4, 8 f., 29, 50 ff., 59 ff …” „… / Partiarische Darlehen 141 / Personengesellschaft 122 / Qualifikationskonflikt 59 f. / Quellensteuer 120 ff …” „… . / Quellensteuersatz 125 f. / REITs 126 ff. / Treuhänder 121 ff. / unmittelbare/mittelbare Beteiligung 59, 121 ff …”

Problemstellung S. 17-18

„… • Eindämmung von Quellensteuern auf Bruttobasis (welche insbesondere bei mit den Einkünften zusammenhängendem …” „… Quellensteuern bei gewinnabhängigen Vergütungen • keine Ausweitung des Betriebsstättenbegriffs und der …”

Fortentwicklung der Anrechnungsmethode S. 120-126

„… Quellensteuern häufig 10% oder 15% von den Bruttoeinnahmen betragen, wohingegen die Anrechnung auf die zukünftige …” „… Quellensteuern die deutschen Investoren wegen vollständiger Anrechnung in Deutschland im Ergebnis nicht belasten …” „… . Abkommenspolitisch die beste Lösung ist daher zweifellos die Absenkung ausländischer Quellensteuern zugunsten …”

Formulierung deutscher Abkommenspolitik und Umsetzung in Einzelabkommen S. 21-22

„… Doppelbesteuerung erweisen sich in der Praxis insbesondere Quellensteuern und steuerliche Erklärungspflichten als …” „… Hemmnisse grenzüberschreitender Tätigkeiten. Da Quellensteuern in aller Regel auf den Bruttoertrag erhoben …”

Problemstellung S. 70-73

„… Quellensteuern. (3) Schachtelprivileg. Werden deutsche Dividenden an eine ausländische Gesellschaft gezahlt, die …” „… ergeben, ob Deutschland für diese Dividenden die Absenkung der Quellensteuer auf den für …”

Beteiligungsgrenzen S. 140-141

„… bestehenden DBA oder der Mutter-/Tochter-Richtlinie keine Quellensteuer mehr erhoben werden kann. Im Interesse …” „… der EU kein Sinn darin zu erkennen, durch Vereinbarung eines höheren Quellensteuersatzes für …” „… Quellensteuersätze in den verschiedenen Abkommen wird bei der Vereinbarung eines besonders niedrigen oder sogar eines …”

Verhältnis der DBA zu Handels- und Freundschaftsabkommen S. 40-42

„… Quellensteuern erhoben werden sollten; vgl. dazu unten VI.4.c), S. 125, VI.6 bis VI.10, S. 129 ff. Außerdem ist …” „… Quellensteuersätze für Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren im Verhältnis zu verschiedenen Mitgliedstaaten oder …”

Sonderregelungen für Mitunternehmerschaften – insbesondere Sondervergütungen S. 133-136

„… Quellensteuer unter den für Dividenden allgemein geltenden Satz von 15% (sog. Streubesitzsatz) abgesenkt, zum …” „… ) wie hoch sollte der Quellensteuersatz für Schachteldividenden sein? a) Direkte/unmittelbare …” „… gehaltene Beteiligung zur Berechtigung der Schachtel-Quellensteuerbegrenzung führt, wenn der rechnerisch auf …”

Quellenbesteuerungsrecht für Zinsen (Art. 11 Abs. 2 OECD-MA) S. 152-155

„… Regelungstechnik zu definieren. _______________________ des Abkommens hinaus erhobene Quellensteuer vom …” „… Quellensteuerbegrenzung bei Abzugsfähigkeit der Vergü- 140tion gilt nach einigen DBA für beide Vertragsstaaten, nach …” „… Quellensteuersatzes (gegenüber demjenigen für Zinsen gemäß Art. 11 des Abkommens) führt, sehen die betreffenden …”

Vermeidung von Doppelbesteuerung und doppelter Nichtbesteuerung S. 23-24

„… Quellensteuern weitgehend zu vermeiden. Steuerpolitisch erwogen werden könnte der Einsatz von DBA für die …”

Wirtschaftspolitische Ziele S. 24-25

„… diesem Staat von deutscher Quellensteuer entlastet werden. Rechtstatsächlich ist insofern zu …”

Abkommen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen S. 25-27

„… wünschenswerte Investitionsströme aus diesem Staat von deutscher Quellensteuer entlastet werden …”

Abkommen auf dem Gebiete der Nachlass-, Erbschaft- und Schenkungsteuern S. 27-29

„… Regelungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Begrenzung der Quellensteuern aufrechterhalten …”

Nachgelagerte Besteuerung S. 175-178

„… ., 104, 108Abzugsteuer 47 ff., 59, 74 f., s. auch Quellensteuer / Doppelerstattung 59 / nachträgliche …”

Quellenregeln im DBA S. 118-120

„… Sicht verzichtbar.403 Sofern umgekehrt die Anrechnung deutscher Quellensteuern im ausländischen …”

Geltungsdauer der DBA S. 29-32

„… Doppelbesteuerung und zur Begrenzung der Quellensteuern aufrechterhalten bleiben. Eine mögliche Lösung könnte darin …”

Sonderregelungen für Investmentfonds S. 149-152

„… Quellensteuer auf die von Investmentfonds an ihre Anleger ausgeschütteten Erträge sollte – wie schon bislang in …”

Switch over-Klauseln S. 113-118

„… praktischer Sicht verzichtbar.403 Sofern umgekehrt die Anrechnung deutscher Quellensteuern im ausländischen …”

Quellensteuersatz S. 141-142

„… Doppelbesteuerungsabkommen, namentlich also die Inanspruchnahme des ermäßigten Quellensteuersatzes für Schachteldividenden …” „… . Damit ist zugleich zum Ausdruck gebracht, dass die Quellensteuerhöchstsätze für Streubesitzdividenden …”

Inhaltsverzeichnis S. 7-10

„… ) Quellensteuerbegrenzung bei Bezug über eine Drittstaatsbetriebsstätte..........51 3. Qualifikationskonflikte bei …” „… ) Quellensteuersatz............................................................................................125 5 …”

Aktivitätsklauseln S. 93-103

„… nicht zum Anlass dafür nehmen, etwa im Wege eines treaty override seinen Quellensteuersatz einseitig zu …”

Sonderregelungen für REITs S. 142-145

„… etwa in Höhe des Quellensteuersatzes erwogen werden.498 Eine solche Besteuerung müsste in jedem Fall …”

doi.org/10.5771/9783845207094

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