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Sebastian Geringhoff - Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland

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Sebastian Geringhoff

Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland

Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen

Volume 38 2008

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Charitable Organization im System des Gemeinnützigkeitsrechts S. 190-192

„… 190 B. Voraussetzungen der Gemeinnützigkeit I. Charitable Organization im System des …” „… charitable organization. Besonders hervorgehoben sei § 501(c)(3) IRC, der ihre Befreiung von der income tax …” „… die charitable organization, festgelegt. Weiterhin ist sowohl im Erbschaft- als auch im …”

Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations S. 194-196

„… . Rechtfertigung der Steuervergünstigungen für Charitable Organizations Es gibt sowohl in den USA als auch in …” „… auch einfachgesetzlich mit der fehlenden Tatbestandsmäßigkeit der Erträge einer charitable organization …” „… – direkt oder indirekt – bestehen würden.909 Da auch charitable organizations sehr bedeutende und an sich …”

Folgen des Status als Charitable Organization S. 192-194

„… . noncharitable nonprofits,900 die neben den charitable organizations nach § 501(c)(3) IRC die tax-exempt …” „… gemeinnützigen Zwecken dauerhaft widmen. II. Folgen des Status als Charitable Organization Die Einordnung der …” „… charitable organization nach § 501(c)(3) IRC als eine taxexempt organization gemäß §§ 501 ff. IRC hat die …”

Anforderungen an die Charitable Organization im Einzelnen S. 196-220

„… 196 IV. Anforderungen an die Charitable Organization im Einzelnen Die Einordnung als charitable …” „… auch das Gebot der Ausschließlichkeit als Anforderung an die charitable organization genannt.919 Diese …” „… charitable organization, teils aber auch solche, die der charitable organization nur im Rahmen der durch die …”

Laufende Besteuerung auf Seiten der Charitable Organization S. 252-293

„… . I. Laufende Besteuerung auf Seiten der Charitable Organization 1. Grundsätzliche Befreiung von der …” „… Differenzierung zwischen Körperschaften, trusts und natürlichen Personen erfolgt.1206 Die charitable organization …” „… allgemeine Steuerbefreiung der charitable organization jedoch nicht in Zweifel zu ziehen, wurde diese Steuer …”

Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Gift Tax S. 223-227

„… Erklärungspflicht der excise taxes für die charitable organization besteht. Außerdem ist auch die Dichte der zu …” „… stiftungsartiger Organisationen Die Errichtung der charitable organization ist zwar grundsätzlich eine …” „… sind. Obwohl die charitable organization auch in Form eines trust ausgebildet sein kann, entsteht bei …”

Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax S. 227-229

„… charitable organization setzt auch voraus, dass die Zuwendung im Kalenderjahr tatsächlich an die charitable …” „… auch über gemeinnützige Begünstigte verfügen, sind keine Zuwendungen an eine charitable organization …” „… . Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Estate Tax Die Errichtung der charitable …”

Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Income Tax S. 229-252

„… 229 III. Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Income Tax Die …” „… charitable organization sind insbesondere die ertragsteuermindernden Auswirkungen aufgrund des Spendenabzugs …” „… Aufdeckung durch die Errichtung der charitable organization. a) Behandlung stiller Reserven Sachzuwendungen …”

Stiftungsartige Organisationen in den USA S. 33-50

„… philanthropischen Organisationen, von denen die gemeinnützige Organisation (charitable organization) eine Unterform …” „… gemeinnützigen (charitable) und den übrigen noncharitable nonprofit organizations. Diese Unterscheidung kann …” „… werden. Gesellschaftsrechtlich führt die Errichtung einer charitable organization zu bestimmten …”

Steuerrechtliche Dichotomie von Private Foundation und Public Charity S. 164-169

„… höchsten Form der Steuerbegünstigung von der charitable organization einen hohen Verwaltungsaufwand …” „… of tax-exempt organization bzw. law of charitable giving), speziell die Anforderungen des § 501(c)(3 …” „… Organisation nach § 501(c)(3) IRC (charitable organization), so erlangt sie die Steuerbegünstigung jeweils für …”

Einführung in die Besteuerung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen S. 162-164

„… stiftungsartige Organisation in den USA, die sog. charitable organization, ist ein Rechtsgebilde, dessen …” „… eigenen gesellschaftsrechtlichen Organisationsform. Denn die charitable organization selbst ist keine …” „… charitable organization – als eindeutiger Oberbegriff für die gemeinnützige stiftungsartige Organisation …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… 42 b) Arten von Nonprofit Organizations 42 c) Charitable Organization als gemeinnützige …” „… stiftungsartige Organisation 43 aa) Grundstruktur der Charitable Organization 43 bb) Merkmale der …” „… stiftungsartigen Organisation bei der Charitable Organization 47 4. Private Trust und Charitable Organization …”

Nicht alle Public Charities gemeinnützige stiftungsartige Organisationen S. 176-190

„… verbreitetere charitable organization, die public charity, ist im Gegensatz zu ihrer gesellschaftlichen …” „… jede charitable organization eine private foundation sei. 819 Siehe später in 4. Kap. C. III. 1. b) cc …” „… ), (2) IRC Soweit die öffentliche Finanzierung einer charitable organization gewährleistet ist und so …”

Verfahrensvorschriften für gemeinnützige stiftungsartige Organisationen S. 220-223

„… 220 des public benefit zu der Verneinung des Status als charitable organization.1048 Diese weite …” „… stiftungsartige Organisationen Die charitable organization sieht sich einer Fülle von steuerverfahrensrechtlichen …” „… Vorschriften ausgesetzt: Zur Anerkennung des Status einer charitable organization im Sinne von § 501(c)(3) IRC …”

Laufende Besteuerung der Destinatäre S. 293-297

„… Ertragsbesteuerung der Destinatäre einer charitable organization ist es im US-amerikanischen Recht grundsätzlich …” „… gibt nicht, wie bei der Besteuerung der charitable organization selbst, allgemeingültige …” „… charitable organization auf ihre tatsächliche Steuerpflicht hin untersucht werden, da bestimmte Einnahmen …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 305-318

„… unbeschränkte Abzugsfähigkeit von Zuwendungen an charitable organizations.1511 Damit geht das US-Recht weit über …” „… erkennbaren Grund gesetzlich ausgeschlossen. Denn die Zuwendung an eine charitable organization führt bei den …” „… Organisationsstruktur den Zugang zur Qualifikation als charitable organization offen gelassen. Die …”

Private Foundation: Grundtypus gemeinnütziger stiftungsartiger Organisationen S. 169-176

„… den USA, die private foundation, steht obzwar ihrer Eigenschaft als charitable organization nach § 501 …” „… Beispiele dieses Grundtypus der charitable organization. Vorbemerkung: Merkmale der Private Foundation …” „… Grundsätzlich gilt jede charitable organization, die nicht die Voraussetzungen einer public charity erfüllt oder …”

Beendigung durch Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke S. 300-304

„… die charitable organization mitteilt, nicht mehr nachweist oder nicht mehr nachweisen kann, dass kein …” „… charitable organization, die nicht die Einordnung gemäß § 509(a) IRC nachweist, als private foundation. Der …” „… . Beendigung durch Aufgabe der gemeinnützigen Zwecke Die Beendigung einer charitable organization und die …”

Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) S. 64

„… charitable organization nicht in Berührung mit der GSTT. III. Verbrauchsteuern des Bundes (Excise Taxes) Nur …” „… für die charitable organization und nur ganz ausnahmsweise für den private trust gemäß § 4947(a)(1 …” „… der allgemeinen Anforderungen an eine charitable organization im Sinne von §§ 170(c), 503(c)(3) IRC …”

Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer S. 57-64

„… an charitable organizations beim natürlichen Personen als Steuerpflichtigen bis zur Höhe von 50 …” „… taxable income. Hinzu kommt, dass es bei Sachzuwendungen an die charitable organization grundsätzlich …” „… zum private trust kommt eine charitable organization nicht in Berührung mit der GSTT. III …”

Beendigung durch Vermögensübertragungen zu gemeinnützigen Zwecken S. 297-299

„… charitable organization kann eine Vielzahl von Sachverhalten zu Grunde liegen. Möglich ist eine Beendigung …” „… der charitable organization durch die Liquidation der Organisationsform und durch Übertragung des …” „… Vermögens an eine andere charitable organization. Außerdem ist auch ein Wechsel des Status als private …”

„Beendigung“ durch Umklassifizierung S. 299-300

„… der Beendigung vorliegt, da die charitable organization natürlich nicht endet, sondern sie nur in Form …” „… selten.1474 Er tritt ein, soweit die charitable organization mitteilt, nicht mehr nachweist oder nicht …” „… gemäß § 508(b) IRC gilt jede charitable organization, die nicht die Einordnung gemäß § 509(a) IRC …”

Literaturverzeichnis S. 319-334

„… Nonprofit Organizations from Federal Income Taxation, 85 Yale Law Journal 299 ff. (1976) Bjorklund, Victoria …” „… , Charlottesville, Virginia, USA, 1997 Blazek, Jody Tax Planning and Compliance for Tax-Exempt Organizations, Rules …” „… . Auflage, New York, NY, USA, 1999 Colliton, James W. Charitable Gifts, 3. Auflage, 1998, Cumulative …”

Allgemeine Gesetzgebungsgewalt und Finanzverfassung S. 51-53

„… Stiftungen, S. 45. So sind mit den excise taxes für die charitable organizations gar keine Steuern im Sinne …” „… , Alkohol, Tabak, etc.146 Dieser Abschnitt ist aber insbesondere auch für die charitable organization von …” „… , Bjorklund/Fishman/Kurtz, New York Nonprofit Law and Practice, § 14, S. 562 ff.; Simpson, Tax-Exempt Organizations, A-3 …”

Besteuerung der Errichtung eines Trust durch die Gift Tax S. 72-93

„… charitable organization ein Anwartschaftsrecht am trust-Vermögen versprochen, während der settlor sich oder …” „… , bei dem die charitable organization das Vermögen des settlor verwaltet, der settlor sich ein …” „… organization zufällt.321 Bei Errichtung eines charitable lead trust (CLT) wird hingegen einer charitable …”

Besteuerung der Errichtung eines Trust durch die Estate Tax S. 93-96

„… dem Schenker nur noch eine charitable organization Begünstigter des trust-Vermögens ist, so kann er in …” „… . charitable remainder trust, CRT, entweder als charitable remainder annuity trust, CRAT, oder als charitable …” „… wiederkehrende Leistungen gemäß § 2055(e) (2)(B) IRC (beim sog. charitable lead trust, CLT).370 Auch die …”

Bundeseinkommen- und -körperschaftsteuer (Federal Income Tax) S. 54-57

„… Organisation Die gemeinnützige stiftungsartige Organisation, die charitable organization, ist selbst …” „… an charitable organizations beim natürlichen Personen als Steuerpflichtigen bis zur Höhe von 50 …” „… taxable income. Hinzu kommt, dass es bei Sachzuwendungen an die charitable organization grundsätzlich …”

Laufende Besteuerung durch die Income Tax S. 102-131

„… Abzug von Zuwendungen an gemeinnützige Organisationen (charitable organizations) berechtigt, § 642(c …” „… (unrelated business income) zu qualifizieren wären, wäre der trust eine charitable organization nach § 501(c …” „… principle ist auch die unbeschränkte Abzugsfähigkeit von gemeinnützigen Zuwendungen (charitable deduction …”

Bundessteuergesetz (Internal Revenue Code – IRC) S. 53

„… die charitable organization von erheblicher Bedeutung.147 Denn in chapter 41, §§ 4911 f. IRC, und in …”

Gesellschaftsrechtlicher universeller Stiftungsbegriff in Deutschland S. 24-25

„… Ausrichtung seiner Ausarbeitung auf erwerbswirtschaftliche Unternehmen nur der charitable trust, nicht aber …” „… tax-exempt organizations sind für die Findung eines Oberbegriffs für Stiftungen in den USA unbrauchbar.18 Sie …”

Steuerrichtlinien (Regulations) und weitere Rechtsquellen S. 53-54

„… die charitable organization von erheblicher Bedeutung.147 Denn in chapter 41, §§ 4911 f. IRC, und in …”

doi.org/10.5771/9783845206226

Kirk W. Junker - U.S. Law for Civil Lawyers

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Kirk W. Junker (ed.)

U.S. Law for Civil Lawyers

2021

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Ryan Kraski Chapter 11 The Charitable Sector: Nonprofit Organizations S. 248-267

„… CHAPTER 11 THE CHARITABLE SECTOR: NONPROFIT ORGANIZATIONS Literature: Jody Blazek, Tax Planning and …” „… ) nonprofit organizations, (2) tax exempt organizations, (3) charitable organizations, and (4) private …” „… exempt organizations, charitable organizations, and private foundations, it will become apparent that …”

Index S. 357-362

„… chambers 161, 386, 391 chancellor 142, 1186 charitable organizations 947–1016 charitable trust 957–1016 …” „… Benefit Organizations 951, 1016 National Environmental Policy Act 1216 Natural Resource Damage …” „… domain 702, 706 quarantine 861 quota 1036 R.I.C.O. (Racketeer Influence and Corrupt Organizations Act …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis

„… area of U.S. law, Chapter 11: “The Charitable Sector in the U.S.: Nonprofit Organizations.” Many fine …” „… . . . . .Chapter 10 213 The Charitable Sector: Nonprofit Organizations …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3. 246 CHAPTER 11 THE CHARITABLE SECTOR: NONPROFIT ORGANIZATIONS Introduction …”

Gabriela Steier Chapter 15 Food Law: Implementing Food Sovereignty in Sustainable Food Systems S. 335-356

„… Charitable Sector in the U.S.: Nonprofit Organizations,” by creating a subsidiary non-profit organization …” „… responsibility upon the individual, as discussed regarding nonprofit entities in Chapter 11, “The Charitable …” „… Sector in the U.S.: Nonprofit Organizations.” Thus, for those lawyers for whom statutes are the floor …”

doi.org/10.5771/9783748905714

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Jeanette Schade

Soft Superpower

Series: Entwicklungstheorie und Entwicklungspolitik

Volume 9 2010

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Boom der FBOs in der Entwicklungszusammenarbeit S. 253-261

„… religious organizations.Quelle: Pub. L. 104-193, Sec. 104.Strittig waren vor allem zwei Fragen. Erstens das …” „… sogenannte Charitable Choicevon 1996 war zum einen mit der Debatte um die Stellung der Religionen und ihrer …” „… Charitable Choice vermischen sich sozusagen„tocquevillsche“ Privatisierung und Verfassungsdebatte. Durch sie …”

PVO, NGO, CDO, FBO – die Welt der zivilgesellschaftlichen Kooperationspartner S. 208-213

„… from the general public; (3) Is a charitable organization inthat it is nonprofit and tax exempt under …” „… , association, cooperative or other organization that is operated primarily for service, charitable, scientific …” „… receives cash contributions from the U.S. general public; (3) Is a charitable organization in that it is …”

Einführung der debt swaps: Liberalisierung, Entwicklungsfinanzierung und Zivilgesellschaft S. 214-217

„… organizations,((a)(1) und (b)(2)). Siehe auch IFIA, Pub. L. 95-118, Title XVI, Sec. 1617(a)(6).215„to [...] increase …” „… von 1988 in schwer verschuldeten Entwicklungsländern zu Gunsten von „charitable, educational, and …” „… research and development, microenterprise credit, and development of indigenous nonprofit organizations …”

(Public) diplomacy zu Gunsten religiöser Akteure S. 261-266

„… consentof those organizations, including receiving reports and updates from such organizationsand, when …” „… , 112 Stat. 2789).263contacts with religious and human rights nongovernmental organizations, with the …” „… von ihren Informationen abhängig. „Without the efforts of churches and other religious organizations …”

Literatur und Datenquellen S. 523-578

„… Organizations,White House/Office of the Press Secretary, 12. Dezember 2002; The American Presidency Project(online …” „… Voluntary Organizations and Cooperatives in Overseas Development,U.S. Code Collection, Title 22, Chapter 32 …” „… Reconstruction andDevelopment Organizations and Nongovernmental Organizations, U.S. Code Collection, Title 22 …”

Zivilgesellschaft und Regimewandel im postsowjetischen Raum S. 381-419

„… administrative processes), and (2)the nongovernmental organizations of a civil society (including charitable …” „… ’ associations, and other agricultural organizations.Food Systems Restructuring (USAID)USAID helps promote …” „… , educational,trade union, business, professional, voluntary, community, and other civic organizations),to mobilize …”

Boom der Integration von NGOs in die staatliche Entwicklungszusammenarbeit S. 213-214

„… overseas, since the mid-1960s PVOs have graduallyshifted their emphasis from charitable relief to …” „… von 1988 in schwer verschuldeten Entwicklungsländern zu Gunsten von „charitable, educational, and …” „… research and development, microenterprise credit, and development of indigenous nonprofit organizations …”

Frühe Entwicklung der Strukturen staatlich-nichtstaatlicher Kooperation S. 206-208

„… zweitenWeltkrieges. Noch während des Krieges waren die sogenannten Private Voluntary Organizations (PVOs) in den USA …” „… section, the term ‘private and voluntary organization’ means a privatenon-governmental organization which …” „… status to not-for-profit organizations;(4) is voluntary in that it receives voluntary contributions of …”

doi.org/10.5771/9783845224282

Melina Kammerer - Gemeinnützigkeit und Wettbewerb

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Melina Kammerer

Gemeinnützigkeit und Wettbewerb

Series: Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen

Volume 28 2024

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Literaturverzeichnis S. 421-439

„… , John/Dale, Harvey P./Chisolm, Laura, The Federal Tax Treatment of CharitableOrganizations, in: Powell …” „… .), Comparative Corporate Governance of Non-Profit Organizations,Cambridge 2010, S. 914–939.Colombo, John D., The …” „… : Anheier,Helmut K./Seibel, Wolfgang (Hrsg.), The Third Sector – Comparative Studies ofNonprofit Organizations …”

Kapitel 4: Steuerrechtliche Rahmenbedingungen S. 109-168

„… Common Law ofCharitable Trusts zurückgehen.572Nach IRC § 501(c)(3) stellt die Charitable Organization …” „… strenger kontrolliert.576Nicht zu verwechseln sind Charitable Organizations i.S.d. IRC§ 501(c)(3) mit den …” „… Lawof Charitable Trusts siehe Hopkins, The Law of Tax-Exempt Organizations, 2016,S. 160 ff.573 Dazu auch …”

Kapitel 6: Historische Entwicklung der Regelungen für Zweckbetriebe und Substantially Related Businesses S. 177-202

„… exemption […]; andfurthermore an organization which is ordinarily exempt but which ownsproperty in excess of …” „… religious,charitable, scientific or educational purposes, and yet have a net income.Next, it says nothing about the …” „… (Hrsg.), Eighteenth Con‐ference on Tax Planning for 501(c)(3) Organizations, 1990, 6; Eliasberg, Tax …”

Kapitel 8: Die Regelungen für Zweckbetriebe und Substantially Related Businesses im Einzelnen S. 219-384

Kapitel 3: Verfassungsrechtliche Rahmenbedingungen S. 73-108

„… Charitable Orga‐nizations Geringhoff, Das Stiftungssteuerrecht in den USA und in Deutschland,2008, S. 194 f …” „… Hippel (Hrsg.), Comparative Corporate Governance ofNon-Profit Organizations, 2010, S. 129, 130.358 …” „… Corporate Governance of Non-Profit Orga‐nizations, 2010, S. 129, 158.360 Siehe Kenyon, State Income Tax …”

Kapitel 7: Sinn und Zweck der Regelungen für Zweckbetriebe und Substantially Related Businesses S. 203-218

„… .), Comparative Corporate Gov‐ernance of Non-Profit Organizations, 2010, S. 60 ff.; Colombo/Hall, The Charita‐ble …” „… Abgeordneten befürchteten steuerliche Einbu‐813 Hopkins, The Law of Tax-Exempt Organizations, 2016, S. 686 …” „… ; Dale, in: Troyer (Hrsg.), Eighteenth Conference on Tax Planning for501(c)(3) Organizations, 1990, 7 …”

Kapitel 10: Vergleich der Regelungsinhalte S. 401-412

„… such organization of its charitable, educational, orother purpose or function constituting the basis …” „… orga‐nization for income or funds or the use it makes of the profits derived) to theexercise or performance by …” „… Rechtsreform vor allem die öffentlicheDebatte um sogenannte Feeder Organizations wie die Mueller …”

Kapitel 9: Fallbeispiel Krankenhauscafeteria S. 385-400

„… , https://www.irs.gov/charities-non-profits/charitable-organizations/unrelated-business-income-tax-exceptions-and-exclusions.1614 Siehe IRS, Revenue Ruling 58–194, 1958–1 C.B. 240; vgl. in Bezug auf Lebensmit‐tel- und …” „… Tax-Exempt Organizations, 2016, S. 719; Fish‐man/Schwarz/Mayer, Nonprofit Organizations, 6. Auflage 2021, S …” „… 201710005; siehe auch Fishman/Schwarz/Mayer, Nonprofit Orga‐nizations, 6. Auflage 2021, S. 575; Hopkins, The …”

Kapitel 2: Soziohistorische Rahmenbedingungen S. 31-72

„… Development, 2017,S. 276 ff.; Anheier, Nonprofit Organizations, 2. Auflage 2014, S. 221 f …” „… , Nonprofit Organizations, 2. Auflage 2014, S. 28.199 Schild, Zwischen Freiheit des Einzelnen und …” „… Private Equity Takes Over a Nursing Home, The New Yorker v. 25.08.2022.226 Phelan, Nonprofit Organizations …”

doi.org/10.5771/9783748944300

Jan Eickelberg - Die Zulässigkeit von Unternehmensspenden

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Jan Eickelberg

Die Zulässigkeit von Unternehmensspenden

Series: HWR Berlin Forschung

Volume 62 2016

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Literatur S. 134-151

„… . (2010): Towards a more coherent understanding of the organization-society relationship: a theoretical …” „… , AG 1990, 243) Adams, Edward S./Knutsen, Karl D. (1995): A Charitable Corporate Giving Justification …” „… : Balderjahn) Balotti, R. Franklin/Hanks, James J. (1999): Giving at the Office. A Reappraisal of Charitable …”

1 Einleitung S. 10-27

„… emcompasses the economic, legal, ethical, and philanthropic expectations placed in organizations by society at …” „… (1997), 1091: „Charitable giving is a particular use-ful model for examining the social responsibility …”

doi.org/10.5771/9783845273020

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