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Daniel Neudecker - Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

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Daniel Neudecker

Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

2012

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Das faktische Transparenzprinzip S. 93-103

„… ,D., I.). C. Das faktische Transparenzprinzip I. Das Transparenzprinzip als Leitgedanke …” „… Transparenzgrundsatz oder Transparenzprinzip bezeichnet338. Das bereits dem KAGG zugrunde liegende Transparenzprinzip …” „… Fondsvermögen, S. 86. 95 1. Vermeidung einer steuerlichen Doppelbelastung Nach dem Transparenzprinzip soll eine …”

Zusammenfassende Bewertung und Ausblick S. 1019-1032

„… .). Dessen Konzeption liegt das faktische Transparenzprinzip zu Grunde, das auch die Auslegung des …” „… Fassung des Investmentsteuergesetzes das faktische Transparenzprinzip in einer Reihe von Punkten nicht …” „… (hierzu § 3, B., I., 1.). Das aus dem faktischen Transparenzprinzip ableitbare Gebot der Gleichstellung …”

Besteuerung der Erträge im Einzelnen S. 132-164

„… , die sich auch im Falle einer Direktanlage ergibt549. Das faktische Transparenzprinzip wurde aber …” „… Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip nicht erreicht. Eine 547 So bereits zur Rechtslage nach …” „… Transparenzprinzip nicht erreicht. Eine Rechtfertigung hierfür kann aber wiederum mit Verweis auf Vereinfachungs- und …”

Analyse der einzelnen Bestandteile einer Ausschüttung durch die REIT-AG S. 798-804

„… faktische Transparenzprinzip bei der Besteuerung der REIT-Anteilseigner folgerichtig umgesetzt wurde und an …” „… dem faktischen Transparenzprinzip muss sich im Einzelnen danach richten, aus welcher Quelle der …” „… einer Direktanlage ergäben3810. Das faktische Transparenzprinzip wird allerdings – wie im …”

Die Besteuerungssystematik des REIT-Gesetzes S. 756-798

„… Transparenzprinzip unterliegen (vgl. § 2, C. und § 21, A., I.), wäre auch ein steuerlicher Gleichlauf gesichert. Als …” „… faktische Transparenzprinzip auch hinsichtlich derjenigen Ausschüttungsbestandteile aus …” „… eines Immobilien-Sondervermögens – das faktische Transparenzprinzip durchbrochen (hierzu § 3, A., II., 1 …”

Einzelregelungen des REIT-Gesetzes S. 996-1018

„… Wesentlichen der Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip (siehe § 21, A., I.). Denn durch die …” „… REIT-AG und deren Anteilseigner nicht vollständig einer Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip …” „… internationalen Umfeld durch eine weitgehende Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip aus (vgl. oben …”

Zusammenfassung S. 277-280

„… faktischen Transparenzprinzip, das sich in zahlreichen Einzelvorschriften des Investmentsteuergesetzes …” „… inländischem Direktanleger gerechtfertigt werden. In Einzelfällen wird das faktische Transparenzprinzip zu …” „… Transparenzprinzip eingeräumt. Dies betrifft Besteuerung von Erträgen eines Privatanlegers, die aus …”

Veräußerung von Anteilen an Immobilien-Sondervermögen S. 266-267

„… Transparenzprinzip durchbrechenden Besteuerungsfolge ist die mangelnde materielle beschränkte Steuerpflicht für …” „… Immobilien-Spezial-Sondervermögens vom faktischen Transparenzprinzip abgewichen. Denn die Einkünfte werden im ersten Schritt nicht …” „… Art der Einkunftsquelle nach dem echten, einkommensteuerrechtlichen Transparenzprinzip direkt beim …”

Laufende Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften S. 632-666

„… Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften I. Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip …” „… transparenten Besteuerung gesprochen werden3168. Im Gegensatz zum einkommensteuerlichen Transparenzprinzip, das …” „… Transparenzprinzip gesprochen werden3169. Auch die Untersuchung der steuerlichen Behandlung von ausländischen …”

Anpassungen an das Investmentsteuergesetz S. 888-898

„… Investition über eine ausländische Zwischengesellschaft das faktische Transparenzprinzip verwirklicht …” „… hierdurch wird das faktische Transparenzprinzip verwirklicht. Zu beachten ist schließlich, dass die …” „… haben sich am faktischen Transparenzprinzip (hierzu § 2, C.) zu orientieren, will der Gesetzgeber die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… Transparenzprinzip 6321. Umsetzung des faktischen Transparenzprinzips im REITG und Vergleich zur …” „… III. Fazit 92C. Das faktische Transparenzprinzip 93I. Das Transparenzprinzip als Leitgedanke …” „… und dessen Aufbrechung 961. Abgrenzung zum einkommensteuerrechtlichen Transparenzprinzip 97 92. Das …”

Vorbelastung mit ausländischen Steuern S. 806-811

„… , Auslandsobjektgesellschaften) entstehen kann, vermeidet oder abmildert3819. Hierdurch bleibt das faktische Transparenzprinzip …” „… Systematik (hierzu § 3, D.) orientiert, die das faktische Transparenzprinzip punktgenau umsetzt. Allerdings …” „… faktischen Transparenzprinzip schafft. So würde möglicherweise eine REIT-AG, die nur wenig Immobilien im …”

Berücksichtigung ausländischer Steuern S. 193-218

„… ausschüttungsgleichen Erträgen871. Entsprechend dem faktischen Transparenzprinzip werden ausländische Erträge bei einem …” „… dem faktischen Transparenzprinzip eindeutig zu gewährleisten. 2. Progressionsvorbehalt Die nach § 4 …” „… Kapitalertragsteuerabzug keine abgeltende Wirkung entfaltet. Im Ergebnis wird das faktische Transparenzprinzip durch die …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 818-824

„… Transparenzprinzip im Bereich der Schlussbesteuerung bei Ver-äußerung von Anteilen einer REIT-AG unberücksichtigt3851 …” „… geboten wäre. Andernfalls würde das faktische Transparenzprinzip durchbrochen, das neben einer …” „… Veräußerungsgewinns wäre nicht gerechtfertigt. Vielmehr würde das faktische Transparenzprinzip durchbrochen. Dies gilt …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 248-258

„… 248 das faktische Transparenzprinzip nicht mehr zu Lasten des Privatanlegers, sondern zu seinen …” „… (Immobiliengewinn) auf Teile des Veräußerungsgewinns angeordnet wird, wird das faktische Transparenzprinzip im …” „… Fällen anzuwenden1176. § 8 Abs. 1 InvStG bewirkt somit, dass das faktische Transparenzprinzip auch bei …”

Ausländische Anleger eines Immobilien-Spezial-Sondervermögens S. 267-277

„… Immobilien-Spezial-Sondervermögens vom faktischen Transparenzprinzip abgewichen. Denn die Einkünfte werden im ersten Schritt nicht …” „… Art der Einkunftsquelle nach dem echten, einkommensteuerrechtlichen Transparenzprinzip direkt beim …” „… ) einkommensteuerrechtlichen Transparenzprinzip bereits oben § 2, B., II., I. 268 in der Praxis zu erheblichen Steuerausfällen …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 310-333

„… Transparenzprinzip a) Prinzipielle Körperschaftsteuerpflicht Der amerikanischen Körperschaftsteuer1532 unterliegen …” „… faktischen Transparenzprinzip bezeichnen1545.Da es einem REIT gestattet ist, Immobilien auch über eine …” „… McDaniel/Ault/Repetti, Introduction to US International Taxation, S. 32.315 faktische Transparenzprinzip durchbrochen …”

Geschlossene Immobilienfonds S. 280-284

„… gesetzgeberischen Zweck, die Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip sicherzustellen, zu ermitteln. Zu …” „… Ergebnissen. Hier ist weiterhin der Gesetzgeber gefordert, eine dem faktischen Transparenzprinzip …” „… Steuerrechts. Nach dem einkommensteuerlichen Transparenzprinzip werden die Gewinnanteile an der …”

Belastung der erwirtschafteten Erträge und der Ausschüttungen von REIT-AGen mit Kapitalertragsteuer S. 811-815

„… JStG 2009 zu Recht abgewendet und entspricht einer Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip …” „… Transparenzprinzip durchbrochen wird. Die identifizierte unsystematische steuerliche Doppelbelastung mit …” „… Transparenzprinzip. 3835 Ramackers, in: Littmann/Bitz/Pust, InvStG, § 11, Rz. 10. Ausführlich zu den Voraussetzungen …”

Besteuerung im Einzelnen S. 842-853

„… Personengesellschaft nach dem Transparenzprinzip besteuert, werden ihre Einkünfte den Gesellschaftern anteilig …” „… , während für die inländische Besteuerung des Gesellschafters das Transparenzprinzip gilt, sind die …” „… Besteuerungszwecken grundsätzlich am faktischen Transparenzprinzip. Der Gesetzgeber weicht hiervon nur dann ab, wenn …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 804-806

„… REIT-Anteilseignerebene nach dem faktischen Transparenzprinzip beitrüge. Bereits an anderer Stelle wurde nachgewiesen …” „… ) entstehen kann, vermeidet oder abmildert3819. Hierdurch bleibt das faktische Transparenzprinzip für den …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 237-248

„… Immobilienfonds, S. 203, der allerdings vom investmentsteuerrechtlichen Transparenzprinzip spricht. 1098 Baur, in …” „… Übergangsregelung des § 8 Abs. 5 S. 5 InvStG n.F. gleich gestellt1134. Das faktische Transparenzprinzip wird …” „… des Investmentanteils beeinflusst hätten1138. Hierdurch wird das faktische Transparenzprinzip im …”

Besonderheiten bei der Besteuerung von Immobilien-Spezial-Sondervermögen S. 258-260

„… . Systematische Bewertung Durch die Regelung des § 8 Abs. 1 InvStG wird das faktische Transparenzprinzip in Bezug …” „… Veräußerungsergebnisses entsprechend dem faktischen Transparenzprinzip steuerfrei vereinnahmt werden. Dies gilt nach …” „… es bei der konstatierten punktgenauen Umsetzung des faktischen Transparenzprinzips. Durch die …”

Die Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes S. 108-132

„… konsequent eine Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip herstellt480. Dies verwundert, da das …” „… Gesetzgebers ohne Weiteres möglich ist, widerspricht aber vor allem dem faktischen Transparenzprinzip491 …” „… bedeute und daher das Transparenzprinzip durchbreche (so Steinmüller, Ausländische Hedgefonds, S. 54 …”

Ziele des REIT-Gesetzes und wirtschaftlicher Hintergrund S. 379-383

„… Transparenzprinzip weiter angenährt werden soll. Denn hierin wird gefordert, die im REITG angelegte mangelnde …” „… Transparenz sprechen. Zum faktischen Transparenzprinzip im Investmentsteuerrecht ausführlich oben § 2, B. 1945 …” „… faktischen Transparenzprinzips gemessen werden soll1944. Dass der deutsche Gesetzgeber diese Zielrichtung …”

Der allgemeine Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG als Prüfungsmaßstab S. 981-996

„… angelegte faktische Transparenzprinzip als Mechanismus zur Vermeidung einer bei Zugrundelegung des …” „… faktischen Transparenzprinzip identifiziert (vgl. § 21, A., I.). Die Durchbrechung des …” „… faktischen Transparenzprinzip folgt, gerechtfertigt werden. So betrachtet stellt das „faktische …”

Grundlagen des US-REIT S. 291-295

„… . Zum anderen sollte mit Hilfe der Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip1400 der …” „… Investmentvermögen nach dem faktischen Transparenzprinzip oben § 2, C. und § 3, A. 1399 EPRA, Global REIT Survey, S …”

Besteuerung auf Ebene der SIIC S. 345-350

„… . 346 I. Laufende Besteuerung und faktisches Transparenzprinzip Die SIIC und ihre …” „… – gerechtfertigt erscheint, von einer Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip zu sprechen1759. Die …”

Belastung der Erträge mit Kapitalertragsteuer S. 218-228

„… Verstoß gegen das faktische Transparenzprinzip dar, der sachlich nicht geboten ist988. Eine diesbezügliche …” „… Investmentsteuergesetz dem Grunde nach das faktische Transparenzprinzip im Rahmen des Zinsabschlags um1010. Zwar sind …” „… faktische Transparenzprinzip umgesetzt wird. Ferner unterbleibt im Unterschied zur bisherigen Rechtslage der …”

Die Besteuerung des (Immobilien-) Sondervermögens und der Kapitalanlagegesellschaft S. 103-108

„… Anteils entstanden sind. Hierin liegt ein Verstoß gegen das faktische Transparenzprinzip, der aus …” „… Besteuerungsgrundlagen das faktische Transparenzprinzip punktgenau um, indem die Steuerbescheide des Anlegers für das …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 164-193

„… Privatanleger vom faktischen Transparenzprinzip abgewichen695; nur für betrieblichen Anleger, die ihre Einkünfte …” „… nach der Regelung des § 4 Abs. 3 EStG ermitteln, wird das faktische Transparenzprinzip punktegenau …” „… faktische Transparenzprinzip insoweit nicht verwirklicht738. Allerdings lässt sich diese Durchbrechung …”

Investmentsteuerrechtliches Sonderregime S. 85-93

„… ,D., I.). C. Das faktische Transparenzprinzip I. Das Transparenzprinzip als Leitgedanke …”

Aperiodische Besteuerungstatbestände S. 666-756

„… und ihrer Anteilseigner nach dem faktischen Transparenzprinzip (vgl. oben § 21, A., I.) ins Feld …” „… Verwirklichung des faktischen Transparenzprinzips nicht geboten, da sie als aperiodischer Besteuerungsvorgang der …”

Anpassungen des Außensteuergesetzes S. 878-888

„… Investition über eine ausländische Zwischengesellschaft das faktische Transparenzprinzip verwirklicht …” „… hierdurch wird das faktische Transparenzprinzip verwirklicht. Zu beachten ist schließlich, dass die …” „… Transparenzprinzips kommt. Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen einer REIT-AG, die von einer ausländischen …”

Besteuerung auf Ebene der UK-REIT-Anteilseigner S. 365-367

„… faktische Transparenzprinzip (hierzu § 2, C., I., § 10, D., I., § 12, B., I.) verwirklicht. Soweit die …”

Zusammenfassung S. 374-376

„… einer Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip gesprochen werden. Andere REIT-Modelle – wie …”

Sinn und Zweck der Ausschüttungsverpflichtung S. 588-590

„… Transparenzprinzip gegenüber (hierzu § 2, B., II., 1.). Zum Teil wird auch hinsichtlich der …”

Keine Berücksichtigung von Zwischengewinnen oder eines Aktien- und Immobiliengewinns S. 816-818

„… Transparenzprinzip im Bereich der Schlussbesteuerung bei Ver-äußerung von Anteilen einer REIT-AG unberücksichtigt3851 …” „… Transparenzprinzips wie die Zwischengewinnbesteuerung (vgl. § 2 Abs. 1 S. 1 i.V.m. § 1 Abs. 4 InvStG) oder die …”

Eingeschränkter Unternehmensgegenstand S. 387-418

„… angestrebte Besteuerung der Anleger nach dem faktischen Transparenzprinzip (vgl. unten § 21, A., I …” „… Steuersubjekt. Vielmehr werden ihre Gewinne nach dem einkommensteuerlichen Transparenzprinzip direkt beim …” „… nach dem faktischen Transparenzprinzip zu verwirklichen. Denn dadurch, dass die Gewinne der …”

Die belgische Société d’Investissement à Capital Fixe Immobilière S. 371-374

„… Transparenzprinzip gesprochen werden. Andere REIT-Modelle – wie der australische LPT oder der kanadische MFT – sehen …”

Einführung in das Thema S. 35-39

„… REIT-AG. 38 Investmentsteuerrecht bereits anerkannte faktische Transparenzprinzip als Subprinzip der …” „… soll die Ableitung des faktischen Transparenzprinzips als Besteuerungsprinzip und seine Verankerung in …” „… einzelnen Besteuerungsmechanismen auf Ebene des Anlegers anhand des faktischen Transparenzprinzips als …”

Systematische Bewertung S. 626-631

„… Immobilienanlageform, die durch eine Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip gekennzeichnet ist …”

Laufende Einkünfte aus Investmentanteilen S. 261-266

„… vollumfänglich steuerfrei1248. Hintergrund dieser das faktische Transparenzprinzip durchbrechenden …”

Jahresüberschuss als Ausgangsgröße und seine Modifikationen durch das REITG S. 590-598

„… 100 v.H. Dem steht allerdings auch eine Besteuerung der Anleger nach dem reinen Transparenzprinzip …”

Anwendungsbereich des REIT-Gesetzes S. 831-842

„… , so dass eine Vorbelastung vermieden wird. Aufgrund der Besteuerung nach dem reinen Transparenzprinzip …”

Die einzelnen Regelungen des REIT-Gesetzes auf dem Prüfstand S. 920-979

Ausschüttungsbemessung und Bilanzgewinn S. 598-624

„… . 3121 Zum einkommensteuerlichen Transparenzprinzip bereits oben § 2, C., II., I. 3122 Ähnlich Hahn …” „… einkommensteuerlichen Transparenzprinzips nicht selbst, sondern es wird der einzelne Gesellschafter als …”

Pflicht zur Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen S. 228-232

„… dargelegte Durchbrechung des faktischen Transparenzprinzips bereits im Rahmen der Regelbesteuerung der …” „… einem Investmentvermögen, die eine Durchbrechung des faktischen Transparenzprinzips bedeutet, oben § 3 …” „… materiellen Auswirkungen der Durchbrechung des faktischen Transparenzprinzips infolge der pauschalen …”

Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung S. 232-236

„… exakteren Umsetzung des faktischen Transparenzprinzips sowie aufgrund von privilegierenden Bestimmungen des …”

Zusammenfassung S. 1018

„… Verfassungsrecht, insbesondere mit Art. 3 GG, vereinbar. Die Durchbrechungen des faktischen Transparenzprinzips als …”

doi.org/10.5771/9783845237633

Ege-Aksel Kilincsoy - Der Mitunternehmeranteil an der Personengesellschaft im Ertragsteuerrecht

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Ege-Aksel Kilincsoy

Der Mitunternehmeranteil an der Personengesellschaft im Ertragsteuerrecht

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 12 2021

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4 Einheitsorientiertes Transparenzprinzip als Alternative zur Vielheit der Gesellschafter S. 141-206

„… Einheitsorientiertes Transparenzprinzip als Alternative zur Vielheit der Gesellschafter Fortleben …” „… Einheitsorientiertes Transparenzprinzip als Alternative zur Vielheit der Gesellschafter 142 blemlösungsidee …” „… : Ruppe (1981), S. 19 mit weitergehender Differenzierung. 4 Einheitsorientiertes Transparenzprinzip als …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… auf dem von ihm entwickelten einheitsorientierten Transparenzprinzip, tragfähige Alternativen, die in …” „… Bruchteilsvorstellung3.4.2 136 Inhaltsverzeichnis 10 Einheitsorientiertes Transparenzprinzip als Alternative zur …” „… Transparenzprinzips in der Rechtsprechung des PrOVG 3.1.1 99 Gesellschafter als Betreiber des Gewerbebetriebs3.1.2 102 …”

1 Einführung S. 21-32

„… dem einheitsorientierten Transparenzprinzip 5 Zi el se tz un g 3 2 Analyse der Beziehung des …” „… einheitsorientiertes Transparenzprinzip gegenübergestellt. Auf dieser Grundlage kann ein einheitsorientierter …” „… Transparenzprinzips als Alternative zur Vielheitslehre im Steuerrecht • Identifikation vielheitsorientierter …”

6 Querschnittsanalyse und Zusammenfassung S. 345-354

„… „bruchteilsorientiertes Transparenzprinzip“ einnimmt, nach dem die Personengesellschaft besteuert werden soll. Der …” „… gegenüberstellt, das mit den Grundgedanken des Transparenzprinzips vereinbar ist. An die Stelle vermeintlicher …”

3 Der Mitunternehmeranteil im Steuerrecht S. 99-140

„… ). Eine dogmatische Begründung für das Transparenzprinzip kennt Fuisting scheinbar nicht, er vermutet den …” „… Transparenzprinzip nicht steuertheoretisch fundiert ist.739 Die Finanzrechtsprechung des PrOVG orientierte sich …” „… Transparenzprinzip in der Annahme, dass den Vermögensansprüchen keine Bedeutung zukommen darf. Dementsprechend …”

5 Einheitsorientierte Alternativen zur Vielheitsbetrachtung in ausgewählten Problembereichen S. 207-344

„… Transparenzprinzip bedingte, gesellschafterspezifisch aufzustellende Rechenwerke, mithilfe derer ein jeweiliger …”

Literaturverzeichnis S. 355-432

„… 9.6.1997 GrS 1/94, DB 1997, S. 1683-1688. Groh, Manfred, Trennungs- und Transparenzprinzip im Steuerrecht …”

doi.org/10.5771/9783748923978

Guido Weber - Inflationsberücksichtigung in der Einkommensteuer

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Guido Weber

Inflationsberücksichtigung in der Einkommensteuer

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 33 2012

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Öffentlichkeit des parlamentarischen Gesetzgebungsverfahrens und verfassungsrechtliches Transparenzprinzip S. 167-168

„… undverfassungsrechtliches TransparenzprinzipNeben Entscheidungs- und Begründungsrationalität gewährleistet der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… parlamentarischen Gesetzgebungsverfahrensund verfassungsrechtliches TransparenzprinzipIII.167ErgebnisC. 168 …” „… Gesetzgebungsverfahrensund verfassungsrechtliches TransparenzprinzipIII.167ErgebnisC. 168Verfassungsrechtliche Pflicht zur …”

Gebot der gerechten Abwägung S. 164-167

„… Gesetzgebungsverfahrens undverfassungsrechtliches TransparenzprinzipNeben Entscheidungs- und Begründungsrationalität …”

doi.org/10.5771/9783845237299

Sebastian Kläne - Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften

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Sebastian Kläne

Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 2 2010

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Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Personengesellschaften (Transparenzprinzip) S. 60-67

„… Personengesellschaften (Transparenzprinzip) Personensteuern wie die Einkommensteuer knüpfen an das Steuersubjekt – die …” „… Personengesellschaft auf die Ebene der Gesellschafter (Transparenzprinzip).137 Besteuerungssubjekte und damit …” „… Besteuerung nach dem Transparenzprinzip und nähert die Besteuerung von Personengesellschaften in gewisser …”

Die systemimmanenten Determinanten fremdbestimmter Steuerwirkungen S. 341-343

„… grundlegende Besteuerungsprinzip der Personengesellschaften – das Transparenzprinzip – zurückzuführen ist …” „… ist das Transparenzprinzip als solches als Auslöser fremdbestimmter Steuerwirkungen erkannt worden, da …”

Ansätze zur Neukonzeption der Besteuerung von Personengesellschaften S. 343-352

„… Gewinnverteilungsschlüssels belastet. Schließlich ist das Transparenzprinzip als solches als Auslöser fremdbestimmter …” „… . Transparenzprinzip. Dass Personengesellschaften transparent und damit abweichend zu Kapitalgesellschaften besteuert …” „… .1141 Ebenso schwerwiegende Probleme träten beim Übergang vom Transparenzprinzip zur Betriebsteuer …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 355-360

„… das grundlegende Besteuerungsrégime von Personengesellschaften, das Transparenzprinzip. Auch bei …” „… Drittwirkungen die Existenz der Figur des Sonderbetriebsvermögens, die Gewerbesteuer sowie das Transparenzprinzip …” „… Transparenzprinzips weder vor dem Hintergrund fremdbestimmter Steuerwirkungen noch angesichts allgemeiner rechtlicher …”

Zwischenergebnis S. 353-354

„… sowie das Transparenzprinzip identifiziert worden. Entsprechend beziehen sich die Empfehlungen zur …” „… entgegengewirkt werden. Allerdings induziert die Abschaffung des Transparenzprinzips mannigfaltige Schwierigkeiten …”

Rechtsformabhängige Besteuerung S. 59-60

„… Grundzüge der Besteuerung von Personengesellschaften (Transparenzprinzip) Personensteuern wie die …”

Zwischenergebnis S. 209-212

„… Personengesellschaften, das Transparenzprinzip. Die Systematisierung hat darüber hinaus gezeigt, dass das Phänomen …”

Inhaltsverzeichnis S. 11-18

„… ...................................................... 31 2.2 Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Personengesellschaften (Transparenzprinzip …” „… Abschaffung des Transparenzprinzips .................................................. 320 3.4 Zusammenfassung …”

Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes und Untersuchungsprämissen S. 39-44

„… durch das Transparenzprinzip eine Aufteilung des von fremdbestimmten Steuerwirkungen beeinflussten …”

Konzeptionelle Grundzüge der Besteuerung von Kapitalgesellschaften (Trennungsprinzip) S. 67-72

„… werden (Abschirmwirkung).206 Während bei Personengesellschaften das Transparenzprinzip zur vollen …” „… Kapitalgesellschaft und Anteilseigner gilt statt des Transparenzprinzips das Trennungsprinzip, welches besagt, dass …”

Quantifizierung S. 196-209

„… Besteuerungsrégime von Personengesellschaften, das Transparenzprinzip. Die Systematisierung hat darüber hinaus …”

Anteilseignerinduzierte fremdbestimmte Steuerwirkungen S. 176-191

„… partielle Steuersubjekteigenschaft und das Transparenzprinzip – ist bei Kapitalgesellschaften nicht zu …”

Gesellschaftsinduzierte fremdbestimmte Steuerwirkungen S. 159-176

„… Steuersubjekteigenschaft der PersG / Transparenzprinzip Veräußerung von Wirtschaftsgütern, die zuvor gem. § 6 Abs. 5 Satz 3 …” „… beeinflussen. Aufgrund des Transparenzprinzips sowie außen- oder umwandlungssteuerrechtlicher Fiktionen sind …”

Einkommensteuerliche fremdbestimmte Steuerwirkungen S. 132-159

„… die Gewinne der Personengesellschaft nach dem Transparenzprinzip unmittelbar ihren Gesellschaftern …”

Gewerbesteuerliche fremdbestimmte Steuerwirkungen S. 96-132

Auswahl eines geeigneten Vergleichsmaßstabs S. 75-77

„… geeigneten Verfahrens ist aufgrund des Transparenzprinzips zwingend abhängig von der Gesellschafterebene. Im …”

Quantifizierung der Wirkungen bei Personengesellschaften S. 77-85

„… Personengesellschaften geeigneten Verfahrens ist aufgrund des Transparenzprinzips zwingend abhängig von der …”

Zusammenfassung S. 352-353

„… TransparenzprinzipsIntensität des Einschnitts gering mäßig hoch Umfang der Beseitigung gering mäßig hoch Quelle: Eigene …”

doi.org/10.5771/9783845224398

Dominik Engl - Erträge aus Investmentvermögen

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Dominik Engl

Erträge aus Investmentvermögen

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 15 2009

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Durch die Unternehmensteuerreform 2008 auftretende Durchbrechungen des Transparenzprinzips S. 279-282

„… Transparenzprinzip vollumfänglich umsetzen, wäre es erforderlich, diejenigen Werbungskosten,die mit den beim Anleger …” „… . Allerdings verstößt die Regelung des § 3 Abs. 4 Satz 2InvStG gegen das Transparenzprinzip.1209 Zur Wahrung …” „… Unternehmensteuerreform 2008 auftretende Durchbrechungen des Transparenzprinzips1. Umfang der …”

Einschränkungen S. 77-78

„… D. Transparenzprinzip im Investmentsteuergesetz 77der Mitunternehmerschaft, die …” „… Transparenzprinzip. In der Literatur249, Rechtsprechung250 und Veröffentlichungen der Finanzverwaltung251 wird …” „… erkannt und nimmt »gewichtige Abweichungen vom Transparenzprinzip« in Kauf.252Ebenso hat die …”

Grundaussage S. 75-77

„… D. Transparenzprinzip im Investmentsteuergesetz 75bei einer vollständigen Ausschüttung keine …” „… zuzulassen.240D. Transparenzprinzip im InvestmentsteuergesetzI. GrundaussageIn Deutschland wird seit der …” „… : Nationalbericht Neuseeland IFA 1997, S. 663 f.241 Vgl. Kapitel 5 C.76 Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee …”

Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung S. 74-75

„… 74 Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee der BesteuerungC. Mögliche Methoden zur Vermeidung …” „… . 458 ff.D. Transparenzprinzip im Investmentsteuergesetz 75bei einer vollständigen Ausschüttung keine …” „… zuzulassen.240D. Transparenzprinzip im InvestmentsteuergesetzI. GrundaussageIn Deutschland wird seit der …”

Investmentanteile im Betriebsvermögen S. 277-278

„… Regelungen in § 8 InvStG ist das Transparenzprinzip auch beiVeräußerung und Rückgabe des Investmentanteils …” „… Realisierungstatbestände erweitert werden.1197 DasTransparenzprinzip ist insoweit nicht vollständig umgesetzt.Für die …” „… Transparenzprinzip. Eine Rechtfertigungdieser Durchbrechung ist nicht möglich.1198 Im Zusammenhang mit derEinführung …”

Einschränkung der pauschalen Besteuerung S. 286-288

„… Abs. 3 Nr. 1InvStG gestrichen und damit das Transparenzprinzip auch für an Privatanleger …” „… der Anwendung der AktiengewinnregelungDie Regelung des § 8 InvStG setzt das Transparenzprinzip bei der …” „… auch § 8b KStG keine Anwendung. Das Transparenzprinzip wirdinsoweit durchbrochen. Die …”

Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung S. 25-28

„… gleichbehandelt werden soll.Das Transparenzprinzip war bereits im KAGG und dem AuslInvestmG dasgrundlegende …” „… Finanzverwaltung sowie den Anlegern.Um dem Transparenzprinzip – unter Berücksichtigung der Praktikabilität – eine …” „… Vereinfachung der Besteuerung möglich ist, ohne das Transparenzprinzip weitereinzuschränken.14 Schmitt, DStR …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… TransparenzprinzipNomos C. H. BeckBUT_Engl_4051-5.indd 3 31.10.2008 8:22:15 Uhr1. Auflage 2009© Nomos …” „… Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74D. Transparenzprinzip im Investmentsteuergesetz . . . . . . . . . . . . . . 75Inhaltsverzeichnis 11 …”

Betriebliche Anleger S. 183-202

„… Kapitalerträge i.S.d. § 20 EStGsind«. Damit entspricht die Regelung dem Transparenzprinzip.Für …” „… des § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG zur Anwendung bringen.Dies würde gegen das Transparenzprinzip verstoßen …” „… oder§ 8b KStG für betriebliche Anleger vorgesehen.845 Auch dies entsprichtdem Transparenzprinzip, da …”

Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung S. 288-290

„… AktiengewinnregelungDie Regelung des § 8 InvStG setzt das Transparenzprinzip bei der Veräu-ßerung oder Rückgabe von …” „… Transparenzprinzip wirdinsoweit durchbrochen. Die Aktiengewinnregelung ist daher auch auf Privatanleger auszudehnen …” „… Transparenzprinzips erforderlichen – Fälle erfasst. Bei betrieblichen Anlegern finden das Halbeinkünfteverfahren und …”

Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei Privatanlegern S. 232-237

„… Transparenzprinzip vollumfänglich umgesetzt. Als weiterer Grund für die Durchbrechungdes Transparenzprinzips nur bei …” „… 232 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsV. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei …” „… Transparenzprinzip vollumfänglich verwirklicht. Der Investmentanleger wird wieein Direktanleger besteuert.1040 …”

Historische Erfahrungen S. 73-74

„… A. Mögliche steuerliche Mehrbelastung 73Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee der BesteuerungA …” „… Dazu Kapitel 3 B.I.2.74 Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee der BesteuerungC. Mögliche Methoden …”

Beseitigung bestehender Durchbrechungen des Transparenzgrundsatzes S. 278-279

„… bAbs. 1 KStG genannten Realisierungstatbestände erweitert werden.1197 DasTransparenzprinzip ist …” „… Wertpapierveräußerungsgewinnen und Gewinnen aus Bezugsrechtsveräußerungen, gegen das Transparenzprinzip. Eine …” „… 278 Kapitel 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsger umgesetzt.1195 Bei einem …”

Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens S. 284-285

„… Abzugsfähigkeit vonWerbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens verstößt gegendas Transparenzprinzip und …” „… Investmentvermögens verrechnet.1212 DieseRegelung verstößt gegen das Transparenzprinzip, da negative Erträge, dieauf …” „… Nr. 40 EStG kommt es mit dieser Methode zu einer Umsetzung desTransparenzprinzips, da beim Anleger …”

Zurechnung negativer Erträge beim Anleger S. 285-286

„… DieseRegelung verstößt gegen das Transparenzprinzip, da negative Erträge, dieauf der Ebene des …” „… Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1InvStG gestrichen und damit das Transparenzprinzip auch für an Privatanleger …” „… Methode zu einer Umsetzung desTransparenzprinzips, da beim Anleger das Halbeinkünfteverfahren auf …”

Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen S. 28-29

„… Vereinfachung der Besteuerung möglich ist, ohne das Transparenzprinzip weitereinzuschränken.14 Schmitt, DStR …” „… Anwendungsbereiches des InvStG.In Kapitel 5 wird das Transparenzprinzip als das grundlegende Prinzipder Besteuerung …” „… Transparenzprinzips ist in der Literatur nicht zu finden. Lediglich an einigen Stellenwerden beispielhaft, häufig nur …”

Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger S. 222-225

„… Transparenzprinzips und Verstöße gegen höherrangiges RechtDas Transparenzprinzip ist die Leitidee der deutschen …” „… 222 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsKapitel 8 Durchbrechungen des …” „… entsprechend demTransparenzprinzip vorgenommen. Den Personengesellschaftern werdenentsprechend ihrer …”

Zeitliche Verschiebungen gegenüber der Direktanlage S. 241-247

„… Zusammenhang einen Zinsvorteil gegenüber der Direktanlage.Wollte man das Transparenzprinzip umsetzen, müssten …” „… dasTransparenzprinzip nicht angewendet. Die in bestimmten Konstellationenauftretende Besteuerungspause für die Anleger …” „… zweckmäßig und rechtfertigt die Durchbrechung des Transparenzprinzips.IX. Verlustverrechnung und negativer …”

Private Anleger S. 159-183

„… Transparenzprinzip dienen. Dadurch, dass diese Erträge auf Ebene der Gesellschaft, an der der Zielfonds beteiligt ist …” „… Halbeinkünfteverfahrens zu besteuern.Das Transparenzprinzip ist im Investmentsteuerrecht allerdings nur eingeschränkt und …” „… Transparenzprinzip in diesem Fall für anwendbar erklärt, ist nicht vorhanden.Dieser Fall ist in § 2 InvStG nicht …”

Mögliche steuerliche Mehrbelastung S. 73

„… A. Mögliche steuerliche Mehrbelastung 73Kapitel 5 Transparenzprinzip als Leitidee der BesteuerungA …”

Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile S. 284

„… Abzugsfähigkeit vonWerbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens verstößt gegendas Transparenzprinzip und …”

Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen S. 286

„… Abs. 3 Nr. 1InvStG gestrichen und damit das Transparenzprinzip auch für an Privatanleger …”

Ertragsermittlung auf Ebene des Investmentvermögens S. 82-113

„… gegen das Transparenzprinzip, da eine Umsetzung des Transparenzprinzips erfordern würde, dass die …” „… Besteuerung nach dem Transparenzprinzip – wie von § 8 InvStG intendiert – zu359 BT-Drs. 14/3366, S. 126; Bonin …” „… 1969, 490,497. Zum damit verbundnen Verstoß gegen das Transparenzprinzip vgl. Kapitel 8A.IV.397 …”

Gang der Untersuchung S. 29-30

„… Transparenzprinzip als das grundlegende Prinzipder Besteuerung der Investmentanlage nach dem InvStG eingehend …” „… Kapiteln 6 und7 ist erforderlich, um die Durchbrechungen des Transparenzprinzips zu er-30 Kapitel 1 …” „… Zweckmäßigkeit hin untersucht. Dabei wird auf eine weitgehende Umsetzung desTransparenzprinzips Wert gelegt, ohne …”

Zusammenfassung S. 283-284

„… Abzugsfähigkeit vonWerbungskosten auf der Ebene des Investmentvermögens verstößt gegendas Transparenzprinzip und …”

Investmentanteile im Privatvermögen S. 276-277

„… Regelungen in § 8 InvStG ist das Transparenzprinzip auch beiVeräußerung und Rückgabe des Investmentanteils …” „… 276 Kapitel 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsren. Häufig ist dies sogar zwingend …” „… Ungleichbehandlung mit betrieblichen Anlegern und zum anderen eine Durchbrechung des Transparenzprinzips.1191 Daher …”

Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern S. 237-239

„… Transparenzprinzip umsetzen.VI. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen AnlegernIm Betriebsvermögen …” „… Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsBetriebsvermögen gehaltenen Wirtschaftsgütern kommt es …” „… die Anleger und die damit verbundene Durchbrechung des Transparenzprinzips sind nicht gerechtfertigt …”

Anrechnung ausländischer Steuern S. 239-241

„… wäre ein Ausgleich möglich gewesen.Würde man das Transparenzprinzip vollständig umsetzten wollen,müsste …” „… Wertpapierveräußerungsgewinne als ausschüttungsgleicheErträge erfasst, wäre es zur weiteren Durchsetzung des Transparenzprinzips …” „… Transparenzprinzips durch den Ausschluss bestimmter Veräußerungsgewinne aus den ausschüttungsgleichen Erträgenist auch …”

Betriebliche Anleger S. 216-218

„… KStG ausgeschlossen. Dies ist jedoch nicht beabsichtigt und wäreauch nicht mit dem Transparenzprinzip …”

Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn S. 247-249

„… zweckmäßig und rechtfertigt die Durchbrechung des Transparenzprinzips.IX. Verlustverrechnung und negativer …” „… das Transparenzprinzip und gegen den verfassungsmäßigen Grundsatz der Besteuerung nach der …” „… 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsund der Abschnittsbesteuerung als bedenklich erachtet …”

Eingangsseite des Investmentvermögens S. 79-82

„… Steuern bereiten in diesem Zusammenhang Schwierigkeiten. Für inländischeErträge ist das Transparenzprinzip …” „… unterteilt.262 Die Maßnahmen zurVerwirklichung des Transparenzprinzips betreffen für die …” „… Verwirklichung des Transparenzprinzipszu erreichen, müssen auch die Erträge des Investmentvermögens …”

Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Ertragsermittlung durch das Investmentvermögen S. 226-230

„… 2 Nr. 1 InvStGverstößt damit gegen das Transparenzprinzip. Da sowohl die Definition …” „… TransparenzprinzipsLichte der Praktikabilität wäre es die beste Lösung, wenn sowohl die Erträge als auch die Werbungskosten …” „… 226 Kapitel 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsertragsteuerpflicht ganz ausgenommen1009 …”

Veröffentlichungspflichten S. 113-133

„… Investmentanteils die Besteuerung nach dem Transparenzprinzip erfolgen kann.a. Transparente InvestmentvermögenEin …” „… Investmentvermögen im Ergebnis brutto zu.530 Um das Transparenzprinzip umzusetzen,ist auf der Ausgangsseite des …”

Einbehalt von Abzugsteuern S. 133-149

„… Investmentvermögen im Ergebnis brutto zu.530 Um das Transparenzprinzip umzusetzen,ist auf der Ausgangsseite des …” „… Transparenzprinzips, vgl. Kapitel 8 A.VIII.4.c.622 Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.8.2007, BGBl. I 2007 …”

Verfassungsrechtliche Kritik S. 249-267

„… InvStG verstößt gegen das Transparenzprinzip und gegen den verfassungsmäßigen Grundsatz der Besteuerung …” „… dass er über die Gesamtinvestitionsperiode264 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsDie …” „… . 2.1144 BT-Drs. 15/1553, S. 121 f.266 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsDurch § 6 InvStG …”

Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens S. 31-35

„… Transparenzprinzips für die Investmentanlage fast vollständig reduziert. Dies beschleunigte zunächst dieGründung …”

Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns S. 149-151

„… . 2.6.2005, Rn. 161; Geurts in B/B, InvStG, § 7 Rn. 61.621 Zur Durchbrechung des Transparenzprinzips, vgl …”

Veröffentlichungspflichten S. 152-154

„… des Transparenzprinzips ist die Erweiterung der Kapitalertragsteuerpflicht auch auf Erträge aus …”

Kapitalertragsteuer S. 154-157

„… des Transparenzprinzips ist die Erweiterung der Kapitalertragsteuerpflicht auch auf Erträge aus …”

Private Anleger S. 209-216

„… ausgeschütteten Erträgen enthaltenenGewinne kann als Ausdruck des Transparenzprinzips gesehen werden, damit …” „… geltendenRechtslage stellte diese Steuerbefreiung eine Durchbrechung des Transparenzprinzips dar, die zu einer …” „… 962 und es kommt damit zu einer weitern Umsetzung des Transparenzprinzips.2. Relevante Änderungen im …”

Änderungen durch das REIT-Gesetz S. 218-219

„… Transparenzprinzips986, daes insoweit die Investmentanlage mit der Direktanlage gleichstellt. Allerdings erfolgt dies …”

Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger S. 219

„… Regelung führt zu einer Umsetzung des Transparenzprinzips986, daes insoweit die Investmentanlage mit der …”

Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds S. 219-221

„… Regelung führt zu einer Umsetzung des Transparenzprinzips986, daes insoweit die Investmentanlage mit der …”

Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge S. 225-226

„… auch bei der Kapitalertragsteuer zu Durchbrechungen des Transparenzprinzips. Bei Direktanlagen in …” „… Transparenzprinzipsertragsteuerpflicht ganz ausgenommen1009 oder es gibt Sonderregelungen1010.Für die Einkünfte des Investmentvermögens …”

Abschreibung für Abnutzung S. 230-232

„… TransparenzprinzipsV. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei PrivatanlegernVeräußerungsgewinne von Privatanlegern …” „… 230 Kapitel 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsmögen, die kaum nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG …” „… Durchbrechung des Transparenzprinzips. Dadurch werden die Investmentanleger gegenüber derDirektanlage …”

Europarechtliche Kritik: Verstoß gegen Art. 56 Abs. 1 EG S. 267-275

„… , Art. 56 Rn. 36, 50.268 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsBeschränkung ist …” „… I,7641.274 Kapitel 8 Durchbrechungen des TransparenzprinzipsAO genannten Aufgaben zu verstehen …” „… .270 Kapitel 8 Durchbrechungen des Transparenzprinzipsheit darstellt.1162 Darüber hinaus ist eine …”

Zwischengewinn S. 275-276

„… des Transparenzprinzipsren. Häufig ist dies sogar zwingend erforderlich. Insbesondere bei …”

doi.org/10.5771/9783845212913

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