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Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch - Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

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Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch

Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Series: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW

Volume 87 2008

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Konzeptioneller Vergleich der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode S. 112-169

„… es im Inland zu keiner Nachversteuerung (Nachversteuerungsmethode ohne Nachversteuerung). Die …” „… Auffassung. Die Nachversteuerungsmethode mit Nachversteuerung führt nach ihrer Konzeption somit dazu, dass …” „… keiner Nachversteuerung (vgl. Ewald, 2006: 156). Die Nachversteuerungsmethode ohne Nachversteuerung führt …”

Änderungsbedarf bei Einführung der Nachversteuerungs- bzw. der Zurechnungsmethode S. 215-275

„… Nachversteuerung als Kernproblem der Nachversteuerungsmethode 3.2.5.4.1 Überblick über die …” „… Mutterunternehmen die Unterschiede zwischen Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode geringer aus. Bei der …” „… . 3.2.5 Änderungsbedarf bei Einführung der Nachversteuerungs- bzw. der Zurechnungsmethode Bei Einführung …”

Weitere für die Beurteilung der Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode relevante Aspekte S. 188-215

„… Gruppenbesteuerung möglich ist. In den verbleibenden Fällen bestehen zwischen Nachversteuerungs- und …” „… Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode relevante Aspekte Der bislang untersuchte Grundfall …” „… zeigt sich, dass sowohl bei der Nachversteuerungs- als auch bei der Zurechnungsmethode die eigenen …”

Tabellenverzeichnis S. 21-28

„… Nachversteuerungsmethode) 239 Tabelle 75: Umfang der Nachversteuerung bei einem Verlustvortrag auf Ebene des …” „… Auswirkungen der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode aus der Sicht der Staaten (Formeldarstellung …” „… ) 137 Tabelle 37: Vergleich der Auswirkungen der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode aus der …”

Berücksichtigung der Verluste von EU-Tochterkapitalgesellschaften S. 393-403

„… Nachversteuerung) Die verschiedenen Gruppenbesteuerungskonzepte, die in der Diskussion stehen, sehen …” „… Nachversteuerungs- bzw. Zurechnungsmethode. 396überwiegend einkommsteuerpflichtigen Anteilseignern) oder 26,38 …” „… Verlustberücksichtigung mit Nachversteuerung 5.3.3.2.1 Übersicht In diesem Abschnitt werden die Wirkungen der Einführung …”

Zusammenfassung S. 275-284

„… . (6) Nachversteuerung als Kernproblem der Nachversteuerungsmethode. Bei den Analysen in Abschnitt …” „… Nachversteuerung vorzunehmen (Nachversteuerungsmethode) bzw. die bei anderen Grundeinheiten oder in anderen …” „… . Im Rahmen der vorstehenden Analysen wurden die Vor- und Nachteile der Nachversteuerungs- und der …”

Alternativen zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung und Beurteilungsmaßstäbe S. 102-112

„… , Nachversteuerung als Kernproblem der Nachversteuerungsmethode sowie grundlegender Wechsel des Besteuerungskonzepts …” „… Verlustverrechnung mit den Unterformen Group Relief, Group Contribution und Verlustverrechnung ohne Nachversteuerung …” „… . Die Verlustverrechnung ohne Nachversteuerung ist dadurch gekennzeichnet, dass auf Ebene des …”

Konsequenzen aus dem Nebeneinander von Körperschaftsteuer (Welteinkommensprinzip) und Gewerbesteuer (Territorialitätsprinzip) S. 169-188

„… zum gleichen Ergebnis wie die Nachversteuerungsmethode. Abweichungen zwischen Nachversteuerungs- und …” „… . 1763.2.3.2.3 Vergleich der beiden Methoden In Tabelle 59 sind für den Vergleich zwischen Nachversteuerungs- und …” „… . Tabelle 59: Auswirkungen der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode …”

Modellhafte Fortschreibung der Berechnungsergebnisse S. 405-409

„… Nachversteuerung sowie einer Umsetzung der Zurechnungsmethode (bei einer Mindestbeteiligungsquote von 50 …” „… Vollständige Nachversteuerung Änderung des Steueraufkommens -1.552.210,0 4,11 -6.379.583,1 Änderung des …” „… Steueraufkommens (Verlustberücksichtigung/Nachversteuerung) -1.552.210,0 4,11 -6.379.583,1 Änderung des …”

Zusammenfassung S. 409-412

„… Aufkommensminderung in Höhe von 10,6 Mrd. EUR. Würde die Nachversteuerungsmethode mit vollständiger Nachversteuerung …” „… Aufkommenswirkung, die die Einführung einer grenzüberschreitenden Gruppenbesteuerung nach dem Nachversteuerungs …” „… -8.521.032,6 -3.946.090,2 Vollständige Nachversteuerung 2008 -8.688.891,8 -3.320.025,6 2007 -7.540.843,1 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… ................................ 223 3.2.5.4 Sicherung der Nachversteuerung als Kernproblem der Nachversteuerungsmethode …” „… ..................................................................................... 111 3.2.2 Konzeptioneller Vergleich der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode 112 3.2.2.1 …” „… 3.2.4 Weitere für die Beurteilung der Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode relevante Aspekte 188 …”

Hochrechnung der Stichprobenergebnisse auf die theoretische Grundgesamtheit S. 403-405

„… Besteuerung nach dem Konzept der Nachversteuerung oder der Zurechnung unterschiedlich auswirken. Um diese …” „… Unterschiede zu erfassen, werden in Tabelle 110 die Aufkommensdifferenzen zwischen Nachversteuerungs- und …” „… verdeutlicht, dass sich die Aufkommensdifferenz zwischen Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode mit …”

Konsequenzen der Gruppenbesteuerung S. 70-83

„… Obergesellschaft eine Nachversteuerung in dem Umfang, in dem es im Ausland zu einer Verrechnung mit Gewinnen …” „… , kommt es zur Nachversteuerung.9 Tabelle 18: Verrechnung von Gewinnen und Verlusten innerhalb der Gruppe …” „… ausländischen Gesellschaft ziehen ebenfalls eine Nachversteuerung nach sich. 10 Die grenzüberschreitende …”

Ausländische Tochterkapitalgesellschaften S. 382-386

„… diese Verluste berücksichtigt werden. Ist eine Nachversteuerung vorgesehen, beschränkt sich die Wirkung …” „… Verlustentstehung und Nachversteuerung entstehen. Die Bemessungsgrundlage im Sitzstaat der Muttergesellschaft ist …”

Literaturverzeichnis S. 431-442

„… ), Verluste ausländischer Betriebsstätten und Nachversteuerung, in: Piltz, D.J. und H. Schaumburg (Hrsg …” „… , Frankfurt/Main. Pölzl, H. (2005), Die Nachversteuerung ausländischer Betriebsstättenverluste, in: Lang, M. und H …” „… Tochtergesellschaften bei Existenz einer Nachversteuerungsregelung im Inland, Internationales Steuerrecht, 155-158 …”

Abkürzungsverzeichnis S. 29-32

„… NTA National Tax Association NV Nachversteuerung OECD Organization for Economic Cooperation and …”

Abschaffung der Voraussetzung eines Ergebnisabführungsvertrags S. 392-393

„… Nachversteuerung) Die verschiedenen Gruppenbesteuerungskonzepte, die in der Diskussion stehen, sehen …”

Verlustverrechnung S. 49-54

„… verrechnet werden können, ist eine Nachversteuerung in Höhe der verrechneten Verluste vorgesehen. Dadurch …” „… Belgien ja (Verlustermittlung nach belgischem Recht) Nachversteuerungsvorbehalt Dänemark Nein Deutschland …” „… ) Nachversteuerungsvorbehalt Polen nur in Verbindung mit Anrechnungsmethode (regelmäßig Freistellungsmethode) Portugal ja …”

Lokale Gewinnsteuern (insbesondere Gewerbesteuer) S. 369-371

„… verlegen, um eine weitgehende Nachversteuerung zu vermeiden. 4.6 Lokale Gewinnsteuern (insbesondere …”

Besteuerung nach dem „geltenden“ Steuerrecht S. 388-392

„… der Auslandsverluste und der Nachversteuerung werden unter Verwendung einer auf Basis der Gewinne …”

Formelhafte Gewinnaufteilung nach der Massachusetts-Formel S. 414-419

„… Nachversteuerung 17.837.047 139.686 Zurechnungsmethode 18.218.076 520.715 CCCTB mit Formelaufteilung 15.001.510 …”

Alternative Besteuerungskonzepte S. 363-369

„… verlegen, um eine weitgehende Nachversteuerung zu vermeiden. 4.6 Lokale Gewinnsteuern (insbesondere …”

Gewinnermittlungsvorschriften und Bemessungsgrundlage der Besteuerung S. 325-352

„… eine Nachversteuerung der Zwischenergebnisse auch dann gerechtfertigt, wenn die konzernintern …”

Symbolverzeichnis S. 33-36

„… “ aNV;1 Nachversteuerungsanteil der Auslandsverluste im ersten Jahr nach Verlustentstehung awNV Anteil …” „… im Inland aufkommenswirksam berücksichtiger Auslandsverluste/ Nachversteuerungsbeträge awVB Anteil im …” „… bzw. in einer Provinz i dAmax;2007NV Maximale Aufkommensänderung der Nachversteuerungsmethode 2007 …”

Zielsetzung S. 37-38

„… (Abschnitt 3.2). Betrachtet werden die Nachversteuerungsmethode und die Zurechnungsmethode. Die Beurteilung …”

Vorgehensweise S. 38-40

„… (Abschnitt 3.2). Betrachtet werden die Nachversteuerungsmethode und die Zurechnungsmethode. Die Beurteilung …”

Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne S. 54-57

„… belgischem Recht) Nachversteuerungsvorbehalt Dänemark Nein Deutschland nur in Verbindung mit …” „… (Verlustermittlung nach österreichischem Recht) Nachversteuerungsvorbehalt Polen nur in Verbindung mit …” „… Anrechnungsmethode (Regelmethode) Spanien Ja Nachversteuerungsvorbehalt Tschechische Republik in Verbindung mit …”

Ökonomische Effekte des Formula Apportionment in den USA und Kanada S. 308-316

„… Abs. 3 EStG a.F. vergleichbare Nachversteuerungsmethode oder die Zurechnungsmethode in Betracht …”

Vorteile einer Harmonisierung der Gewinnermittlungsvorschriften und der Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage in der Europäischen Union S. 316-318

„… Tochtergesellschaften. Unabhängig davon, ob dazu eine dem § 2a Abs. 3 EStG a.F. vergleichbare Nachversteuerungsmethode …”

Überblick S. 412-413

„… Nachversteuerungsmethode verbunden wäre. 5.4 Aufkommenswirkungen der Einführung einer gemeinsamen konsolidierten …”

doi.org/10.5771/9783845207933

Clara Lienicke - Die ertragsteuerlichen Behaltefristen bei Unternehmensumstrukturierungen

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Clara Lienicke

Die ertragsteuerlichen Behaltefristen bei Unternehmensumstrukturierungen

Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance

Volume 12 2017

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3. Kapitel: Kohärenz der Behaltefristen S. 193-331

„… . Folgerichtigkeit der Nachversteuerung 195 eine Nebeneinanderstellung der Nachversteuerungstatbestände ist hierbei …” „… . Folgerichtigkeit der Nachversteuerung 229 jedoch nicht die einzelnen Nachversteuerungstatbestände dieser …” „… Kohärenz der Behaltefristen Folgerichtigkeit der Nachversteuerung Mit Ausnahme des § 18 Abs. 3 …”

4. Kapitel: Lösungsvorschläge S. 332-348

„… Gesellschaften andere Voraussetzungen der Nachversteuerung gelten. Um Inkonsistenzen des Nachversteuerungssystems …” „… Übernehmenden zu widersprechen und hierdurch einer Nachversteuerung zu entgehen. In eine ähnliche Richtung geht …” „… alle Behaltefristen gesetzlich klarzustellen, bei welchen Ereignissen es zu einer Nachversteuerung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-16

„… der Behaltefristen3. Kapitel: 193 Folgerichtigkeit der NachversteuerungF. 193 Verfassungsrechtliche …” „… Überblick über die NachversteuerungstatbeständeB. 22 Die Behaltefristen des EStGI. 22 § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG …” „… Nachversteuerung2. 205 Die Fristdauera) 205 Der Fristbeginnb) 207 Unterschiedliche Modelle der Nachversteuerung3 …”

2. Kapitel: Die dogmatische Einordnung der Behaltefristen S. 68-192

„… Missbrauchsabsicht vorliegt und wie hoch der Anteil der Fälle ist, in denen die von der Nachversteuerung erfassten …” „… System der Nachversteuerung auf die ursprüngliche Handlung. Die behaltefristverletzende Maßnahme selbst …” „… Nachversteuerung herbeizuführen. Vielmehr könne er sich – nicht zuletzt aus Gründen der Praktikabilität – von der …”

A. Einleitung S. 17-21

„… Lediglich § 18 Abs. 3 UmwStG sieht eine ex nunc erfolgende Nachversteuerung vor. 5 Vgl. Wendt, FR 2002, 53 …” „… Nachversteuerung das Prinzip der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung. Da der Katalog der behaltefristverletzenden …” „… 9 und ob im Anwendungsbereich der Nachversteuerungstatbestände auf die sogenannte …”

1. Kapitel: Die Einführung der Behaltefristen in EStG und UmwStG S. 22-67

„… . Auch hier steht die Steuerneutralität des Vorgangs unter dem Vorbehalt einer Nachversteuerung. Werden 3 …” „… Behaltefrist des EStG sieht § 16 Abs. 5 EStG damit eine lediglich pro rata temporis erfolgende Nachversteuerung …” „… ausdifferenzierten Weise die Nachversteuerung für die Fälle des § 20 und § 21 UmwStG. Sie möchte verhindern, dass der …”

J. Literaturverzeichnis S. 349-366

„… Nachversteuerungsregelung des § 22 UmwStG, DStR 2010, 897–905. Kortendick, Andreas/Peters, Carsten: Steuerfreie Veräußerung …”

doi.org/10.5771/9783845278711

Joachim Englisch, Ingo Saenger, Thomas Töben - Forum Steuerrecht 2013

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Joachim Englisch (ed.), Ingo Saenger (ed.), Thomas Töben (ed.)

Forum Steuerrecht 2013

2013

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Von Stefan Heilmeier Die ertragsteuerliche Begünstigung thesaurierter Gewinne von Personengesellschaften nach § 34a EStG S. 63-92

„… Feststellung des nachversteuerungspflichtigen Betrags ......... 79 III. Nachversteuerung …” „… , bis der nachversteuerungspflichtige Betrag abgebaut ist.157 III. Nachversteuerung 1. Entnahmeüberhang …” „… aus Entnahmen und Einlagen ein Nachversteuerungsbetrag.165 Die Nachversteuerung wird grundsätzlich …”

doi.org/10.5771/9783845247502

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Jan Frederik Bron

Der G-REIT

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 9 2007

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Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 174-191

„… Missbräuche zu vermeiden, wird zum Teil eine Nachversteuerung derrealisierten Gewinne für sinnvoll erachtet …” „… .965 Die Nachversteuerung soll inHöhe des Differenzbetrages zwischen der bereits entrichteten Steuer …” „… Führlein, ZfIR 2005, 438 (440).972 Pluskat/Rogall, BB 2005, 1251 (1254); eine Nachversteuerung auf …”

Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 357-370

„… Nachversteuerung nicht vollständigverzichtet werden soll.2289 Die angedachte Regelung wäre dabei ein Schrittin die …” „… führt. Insofern führt mittlerweilebereits die Erlangung des REIT-Status zu einer Nachversteuerung der EK …” „… . Dezember 2007 auf Antrag die Nachversteuerungsverpflichtung durch eine Abschlagszahlung i.H.v. 3/40 des EK …”

Zusammenfassung und Abweichungen gegenüber der idealtypischen Grundkonzeption S. 370-373

„… Nachversteuerung der EK 02-Bestände2302 Bzw. nach der Unternehmensteuerreform 2008 das Teileinkünfteverfahren …”

Verstoß gegen Anforderungen und Beendigung des REIT-Status S. 156-158

„… Abschnitte D.III.3.b). und E.XI.158 D. Idealtypische Grundkonzeption des G-REITsNachversteuerung auch …”

Ebene des G-REITs S. 158-168

„… 158 D. Idealtypische Grundkonzeption des G-REITsNachversteuerung auch (bewusst) unterbleiben802 …”

Literaturverzeichnis S. 407-461

„… »Nachversteuerung« nach § 38 KStG– dargestellt am Beispiel der ehemals gemeinnützigen …” „… Hinzurechnungsbesteuerung?,Nachversteuerung trifft nur noch Auslandstöchter als Briefkastenfirma, Neue Wirtschafts-Briefe 2006, Fach 2 …”

doi.org/10.5771/9783845205670

Irmelind R. Koch - Schenken und Erben ohne Finanzamt

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Irmelind R. Koch

Schenken und Erben ohne Finanzamt

2020

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5 Beste Vorteile für betriebliches Vermögen S. 145-171

„… zusätzlich abgezogen werden kann.Vermeiden Sie die NachversteuerungDer Gesetzgeber hat nur dann ein Interesse …” „… Nachversteuerung .................................. 158Begünstigung für vermietete Wohngrundstücke …” „… siebenjährigen Überwachungszeitraums mit einer Nachversteuerung rechnen, wenn Sie insbesondere gegen die …”

6 Stichwortverzeichnis S. 172-176

„… Musikinstrumente 54Nachlassverbindlichkeit 62, 88, 89Nachversteuerung 11, 158Grundstücksschenkung 65 …”

1 Planen Sie trickreich S. 9-22

„… Nachversteuerung bei betriebli-chem Vermögen. Wählen Sie die Zielgruppe der Beschenkten aus, um mit den …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-6

„… : · Mit Freibeträgen pokern · · Vollbefreiung erfolgreich durchsetzen · Nachversteuerungsrisiken …”

doi.org/10.5771/9783802952449

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