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Tobias Widmann - Das Risikomanagement als Funktionselement der Corporate Governance der Aktiengesellschaft

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Tobias Widmann

Das Risikomanagement als Funktionselement der Corporate Governance der Aktiengesellschaft

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 679 2010

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Lagebericht S. 181-182

„… . E. Lagebericht I. Bedeutung des Lageberichts für die interne Überwachung Der Vorstand der …” „… Aktiengesellschaft hat nach § 264 Abs. 1 Satz 1 HGB einen Lagebericht aufzustellen.208 Ausgenommen davon sind nach …” „… , Abs. 3 i.V.m. § 264d HGB. Der Inhalt des Lageberichts ergibt sich aus § 289 HGB. Er unterliegt nach …”

Lagebericht S. 228-238

„… 228 B. Lagebericht I. Beschreibung der wesentlichen Merkmale des Risikomanagementsystems 1 …” „… . Risikomanagementsystem Nach § 289 Abs. 5 HGB müssen kapitalmarktorientierte Aktiengesellschaften im Lagebericht die …” „… Rechnungslegungsprozess ist entscheidend für den Umfang der Beschreibung des Risikomanagementsystems im Lagebericht …”

Lagebericht S. 250-254

„… des Grundgeschäfts. B. Lagebericht I. Bedeutung der Risikoberichterstattung Entsprechend der …” „… allgemeinen Informationsfunktion des Lageberichts dient der Risikobericht der Information der …” „… Unternehmens zu unterrichten.113 Daneben soll der Risikobericht aber auch anderen Adressaten des Lageberichts …”

Risikofrüherkennungssystem und Rechnungslegung S. 254-265

„… Lageberichterstattung in der Literatur sowohl im Hinblick auf die Aufstellung des Lageberichts, als auch im Hinblick auf …” „… lageberichtspflichtigen Gesellschaften kann der Abschlussprüfer dazu auf die Berichterstattung im Lagebericht verweisen …” „… 254 Lagebericht ist daher nicht die Natur der Kompensationsmaßnahme entscheidend, sondern ihre …”

Information der Hauptversammlung zum Risikomanagement S. 216-223

„… Aktionäre können den Jahresabschluss und den Lagebericht nach § 175 Abs. 2 Satz 1 AktG nach Einberufung der …” „… mittleren und großen Aktiengesellschaften kann der Vorstand dabei an den Lagebericht anknüpfen, und die …” „… Gesellschaft gehören Angaben hierzu stets zum „wesentlichen Inhalt“ des Lageberichts. Bei kleinen …”

Der Prüfungsausschuss S. 178-181

„… unterschiedlichen Ausrichtung in einem funktionalen Zusammenhang stehen. E. Lagebericht I. Bedeutung des …” „… Lageberichts für die interne Überwachung Der Vorstand der Aktiengesellschaft hat nach § 264 Abs. 1 Satz 1 HGB …” „… einen Lagebericht aufzustellen.208 Ausgenommen davon sind nach § 264 Abs. 1 Satz 4 HGB kleine, nicht …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… . Zusammenfassung 177 D. Der Prüfungsausschuss 178 E. Lagebericht 181 I. Bedeutung des Lageberichts für die interne …” „… Überwachung 181 II. Prüfung des Lageberichts durch den Aufsichtsrat 182 F. Die Prüfung des …” „… . Lagebericht 228 I. Beschreibung der wesentlichen Merkmale des Risikomanagementsystems 228 16 1 …”

Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers S. 265-266

„… Berichterstattung im Lagebericht verweisen.189 Braucht die kleine Aktiengesellschaft nach § 264 Abs. 1 Satz 3 HGB …” „… keinen Lagebericht aufzustellen, soll die Pflicht des Abschlussprüfers entfallen, auf bestandsgefährdende …” „… lediglich die im Lagebericht genannten Risiken hervorgehoben, eine zusätzliche Risikoermittlung des …”

Zwischenberichterstattung S. 238-241

„… Aktiengesellschaften – nicht verlangt werden.60 Nur wenn sich im Lagebericht die Aussage findet, die Aktiengesellschaft …” „… des letztjährigen Lageberichts.67 Entsprechend dem Lagebericht wird man das Risikomanagementsystem …” „… Lagebericht nach § 289 HGB besteht für die Zwischenberichterstattung nach §§ 37w Abs. 5, 37x Abs. 3 WpHG bzw …”

Erläuterungen des Vorstands S. 223-224

„… Rahmen seines Berichts über die Prüfung des Lageberichts vorbehalten. Das Auskunftsrecht der Aktionäre …” „… den Vorlagen Jahresabschluss (mit Anhang) sowie dem Lagebericht. Wegen der 370 Kiethe, NZG 2003, 401 …” „… .372 Zum wesentlichen Inhalt des Lageberichts, den der Vorstand der Hauptversammlung bei seinen …”

Überblick S. 227-228

„… Vorstandsverhalten haben.1 Dazu steht vor allem der Lagebericht zur Verfügung, der nach § 325 Abs. 1 Satz 3, Abs. 2 …” „… , nicht kapitalmarktorientierte Aktiengesellschaften, weil diese Gesellschaften einen Lagebericht nicht …” „… sprechen insofern von einem mittelbaren Beitrag. 228 B. Lagebericht I. Beschreibung der wesentlichen …”

Prüfbericht des Aufsichtsrats S. 224-225

„… . Als Beispiel hierfür werden zukünftige Verluste genannt.372 Zum wesentlichen Inhalt des Lageberichts …” „… . Prüfbericht des Aufsichtsrats Bei der Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht nach § 171 Abs. 1 Satz 1 …” „… ad-hoc-publizitätspflichtig sind oder sogar zulässigerweise keinen Lagebericht erstellen. Hier ist die Hauptversammlung die …”

Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers S. 242-243

„… Jahresabschlusses bezeichnet.77 Erweitert wird die Ergebnisbeurteilung in § 322 Abs. 6 HGB nur auf den Lagebericht …” „… Informationsinstrument der Lagebericht. Sowohl Zwischenberichterstattung als auch Ad-hoc-Publizität nach dem WpHG werden …” „… Funktionsfähigkeit des Risikomanagements durch die Adressaten des Lageberichts zwar nicht beurteilen lassen …”

Zusammenfassung S. 243-245

„… das wesentliche Informationsinstrument der Lagebericht. Sowohl Zwischenberichterstattung als auch …” „… Funktionsfähigkeit des Risikomanagements durch die Adressaten des Lageberichts zwar nicht beurteilen lassen …” „… Risikomanagement im Lagebericht des Einzelunternehmens nicht vorsieht, hinzunehmen. Eine höhere Aussagekraft ergibt …”

Literaturverzeichnis S. 277-293

„… , Stefan / Selch, Barbara, Neuerungen für den Lagebericht nach dem Regierungsentwurf eines …” „… im Lagebericht, BB 2002, S. 243-249. 284 - Berichterstattung über Chancen und Risiken im …” „… Lagebericht, BB 2004, S. 427-433. Kalss, Susanne, Das Interne Kontrollsystem (IKS) als Angelpunkt der …”

Zusammenfassung S. 271-276

„… Ausnahmefällen sein. Im Lagebericht ist die Darstellung aber stets eher vergröbernd und erlaubt dem …” „… . Bestimmte Risiken sind 274 im Lagebericht oder im Anhang zu benennen. Zwischen dieser Darstellung von …” „… Lagebericht Risiken in größerem Umfang darzustellen, als sie durch das Risikofrüherkennungssystem nach § 91 …”

Auskunftsrecht der Hauptversammlung S. 225-226

„… ad-hoc-publizitätspflichtig sind oder sogar zulässigerweise keinen Lagebericht erstellen. Hier ist die Hauptversammlung die …” „… Lagebericht). 379 BayObLG BB 1997, 330, 332. 380 BGH NJW 1983, 878, 883 verlangt „Tatsachen, die objektiv …” „… Berichterstattung in weiten Teilen akzessorisch zur Rechnungslegung und zum Lagebericht, so dass zusätzliche …”

Bedeutung der Hauptversammlung für die Corporate Governance S. 215-216

„… . Erläuterungen des Vorstands Die Aktionäre können den Jahresabschluss und den Lagebericht nach § 175 Abs. 2 Satz …” „… kann der Vorstand dabei an den Lagebericht anknüpfen, und die darin nach § 289 Abs. 5 HGB enthaltenen …” „… stets zum „wesentlichen Inhalt“ des Lageberichts. Bei kleinen Aktiengesellschaften, die weder der …”

Ad-hoc-Publizität S. 241-242

„… , lediglich die grobe Struktur ist im Lagebericht und der Zwischenberichterstattung darzustellen. Dies gilt …” „… Lagebericht ausgewirkt haben, sind die aus einer Anpassung des Risikomanage- 72 RegE eines Gesetzes zur …” „… Jahresabschlusses bezeichnet.77 Erweitert wird die Ergebnisbeurteilung in § 322 Abs. 6 HGB nur auf den Lagebericht …”

Jahresabschluss und Anhang S. 245-250

„… Informationsfunktion des Lageberichts dient der Risikobericht der Information der Lageberichtsadressaten. Dazu zählt …” „… – anders als bei den oben genannten Ansätzen zur Risikodarstellung und beim Lagebericht – nicht um eine …” „… . B. Lagebericht I. Bedeutung der Risikoberichterstattung Entsprechend der allgemeinen …”

Die Prüfung des Risikofrüherkennungssystems durch den Abschlussprüfer S. 182-198

„… Lageberichterstattung ebenfalls keine Vorteile. Der Lagebericht erlangt vielmehr erst im Zusammenhang mit der Prüfung …” „… 182 II. Prüfung des Lageberichts durch den Aufsichtsrat Der Vorstand legt nach § 170 Abs. 1 Satz 1 …” „… AktG den Lagebericht unverzüglich nach der Aufstellung dem Aufsichtsrat vor. Der Prüfbericht wird dem …”

Zusammenfassung S. 198-201

„… Lageberichts und seine Redepflicht tragen dazu bei, die Schwächen der Überwachung des …” „… davon ausgehen, dass die Risikoberichterstattung des Vorstands – sowohl im Lagebericht als auch in den …” „… Beurteilung des Risikofrüherkennungssystems im Rahmen der Prüfung eines Lageberichts. 201 2. Kapitel …”

Zusammenfassung S. 223

„… Rahmen seines Berichts über die Prüfung des Lageberichts vorbehalten. Das Auskunftsrecht der Aktionäre …” „… den Vorlagen Jahresabschluss (mit Anhang) sowie dem Lagebericht. Wegen der 370 Kiethe, NZG 2003, 401 …”

Risikofrüherkennungssystem und Hauptversammlungsinformation S. 226

„… Berichterstattung in weiten Teilen akzessorisch zur Rechnungslegung und zum Lagebericht, so dass zusätzliche …”

Zusammenfassung S. 268-270

„… , wenn eine Veröffentlichung im Lagebericht unmittelbar bevorsteht.205 Deshalb wird man nicht davon …”

Zusammenfassung S. 114-115

„… Kontrolle auf der Grundlage der Risikoberichterstattung im Lagebericht fehlt.“. 355 LG Düsseldorf Urt. v …”

Ad-hoc-Publizität S. 267-268

„… gilt auch dann, wenn eine Veröffentlichung im Lagebericht unmittelbar bevorsteht.205 Deshalb wird man …”

Zwischenberichterstattung S. 266-267

„… müssen ultima ratio194 bleiben. Soweit es um die Prüfung des Lageberichts nach § 289 Abs. 1 Satz 4 HGB …”

Einbindung des Aufsichtsrats in die Erkenntnisse des Frühwarnsystems S. 210-212

„… Lagebeurteilung nur dann erforderlich, wenn ein Lagebericht aufgestellt wurde. Bei der Stellungnahme zu …”

Prüfbericht und Redepflicht des Abschlussprüfers S. 212-214

„… Lagebeurteilung nur dann erforderlich, wenn ein Lagebericht aufgestellt wurde. Bei der Stellungnahme zu …”

Gestaltung des Risikomanagements S. 115-120

„… Kontrolle auf der Grundlage der Risikoberichterstattung im Lagebericht fehlt.“. 355 LG Düsseldorf Urt. v …”

Berichtspflichten des Vorstands S. 149-160

„… des Vorstands zur Aufstellung eines Lageberichts wird wegen seiner nicht auf die interne Corporate …”

§ 91 Abs. 2 AktG S. 39-88

„… wird dies damit, dass andernfalls in jedem Lagebericht erklärt werden müsste, dass die Gesellschaft …” „… fehlt. Um kaum bewältigbaren Erklärungsaufwand im Lagebericht und damit eine Überforderung des …” „… steht mit den allgemeinen Anforderungen an den Lagebericht, der sich an den verständigen, 97 Huth …”

Die Überwachung des Risikofrüherkennungssystems als Aufgabe des Aufsichtsrats S. 128-149

„… (geprüften) Lagebericht trifft. Auch hier ist der Vorstand nämlich zur Darstellung der Risikolage der …”

doi.org/10.5771/9783845224046

Thomas Dehesselles - Bilanzierung und Lizenzierung im Profifußball: DFL-Lizenzierungsordnung und UEFA Financial Fair Play

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Thomas Dehesselles

Bilanzierung und Lizenzierung im Profifußball: DFL-Lizenzierungsordnung und UEFA Financial Fair Play

2011

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§ 289 Lagebericht S. 63-64

„… Anhang III§ 289 Lagebericht(1) Im Lagebericht sind der Geschäftsverlauf einschließlich des …” „… ist im Lagebericht die voraussichtliche Entwicklung mit ihren wesentlichen Chancen und Risiken zu …” „… Kapitalgesellschaft im Sinne des § 264 Abs. 2Satz 3 haben zu versichern, dass nach bestem Wissen im Lagebericht der …”

Handels- und Gesellschaftsrecht S. 13-19

„… über den Anhang hinauseinen Lagebericht, § 289 HGB, vorzulegen. Kleine Kapitalgesellschaften sind gemäß …” „… § 264 Absatz 1 S. 3 HGB von den Verpflichtungen, einen Lagebericht vorzulegen, befreit. Dabei sind der …” „… ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt wird. Im Lagebericht ist …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-6

„… Gliederung Gewinn- und Verlustrechnung 61Anhang III 63§ 289 Lagebericht 63Anhang IV 65§ 290 Pflicht zur …”

Beteiligungen S. 29-39

„… Stimmrechte sind im – vom Wirtschaftsprüfer analog § 317 Absatz 2 HGB zu testierenden – Lagebericht …”

doi.org/10.5771/9783845233338

Markus Müller - Der Prüfungsbericht des Abschlussprüfers als Instrument der Corporate Governance

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Markus Müller

Der Prüfungsbericht des Abschlussprüfers als Instrument der Corporate Governance

Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht

Volume 79 2013

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Der Lagebericht S. 300-308

„… 300B. Der LageberichtIm Lagebericht stellt der Vorstand den Geschäftsverlauf, das …” „… risikoorientierteLageberichtsprüfung verfolgt das Ziel, die Prüfung des Lageberichts stärker an1697 Rürup, in FS Budde, 543, 546.1698 …” „… Prämissen müssen erläutert werden1690. Der Lagebericht selbst ist kein Bestandteil des Jahresabschlusses1691 …”

Vorwegbericht S. 247-259

„… Lagebericht,alle vom Abschlussprüfer zur Durchführung seiner Prüfung herangezogenen Unterlagen1331. Dazu zählen die …” „… ausgleichen1321. Denn der Adressatenkreis desLageberichts (§ 325 HGB) ist größer als der des Prüfungsberichts …” „… Abschlussprüfers istauf die geprüften Unterlagen und den Lagebericht beschränkt sowie auf dieKenntnisse, die er im …”

Berichterstattung im Hauptteil S. 259-273

„… Beanstandungen gem. § 321 Abs. 2 S. 2 HGB gemachten Ausführungen zu verweisen1419.2. LageberichtZur …” „… geprüfte Unterlagen, Jahresabschluss und Lagebericht. Als zweites sind Aussagen zur Gesamtaussagedes …” „… geprüftenUnterlagen sowie Jahresabschluss und Lagebericht den gesetzlichen Vorschriftenund ergänzenden Bestimmungen …”

Ergebnis S. 47-48

„… und Anhang sowie einen Lagebericht aufstellen (§§ 242, 264, 289 HGB). Damit normiert der …” „… Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermitteln muss, ist diese Einschränkung beim Lagebericht nicht …” „… Vorsichtsprinzip und seinen Konkretisierungenwurzeln136. Deshalb ist der Lagebericht ausschließlich ein …”

Wirtschaftliche Lage S. 310-323

„… Überwachungder Zweckmäßigkeit der Bilanzpolitik1777, der Informationspolitik1778 im Lagebericht oder der …” „… . Vielversprechend sind in diesem Zusammenhang dierisikoorientierte Prüfung des Lageberichts und der Prüferkommentar …” „… Lageberichts siehe Seite 247 ff; Forster, in FS Baetge, 935, 943; Hommelhoff/Mattheus, in HdBCG, 639, 657 …”

Der Jahresabschluss S. 280-300

„… LageberichtIm Lagebericht stellt der Vorstand den Geschäftsverlauf, das Geschäftsergebnisund die Lage der …” „… Lagebericht und den Vorschlag fürdie Gewinnverwendung zu prüfen (§ 171 Abs. 1 AktG). Die …” „… , 7.282lustrechnung sowie Lagebericht drücken das Ergebnis der Vorstandstätigkeit jePeriode aus1564. Es …”

Prüfung des Gewinnverwendungsvorschlags S. 308-310

„… Unternehmen dem publizitätspflichtigen Lagebericht (§ 325 HGB) wesentliche Bedeutung für die Informationdes …” „… entscheidet aber nicht der Vorstand allein (wie beim Lagebericht) oder gemeinsammit dem Aufsichtsrat (wie in …” „… Jahresabschluss und den Lagebericht zu prüfen, insbesondere die Rechtmäßigkeit und Zweckmäßigkeit1753. ZurPrüfung …”

Berichterstattung zum Risikofrüherkennungssystem S. 275-278

„… rechnungslegungsbezogenen Risikomanagement im Lagebericht geschaffen (§ 289 Abs. 5 HGB). Beide decken jedoch thematisch …” „… nureinen Teilbereich des anderen ab. Insbesondere richtet die Berichtspflicht im Lagebericht an den …” „… Berichtspflicht im Lagebericht die Einschätzung der Effektivität dieses Systems ermöglichen, ohne dass eine …”

Abschlussprüfung und Corporate Governance S. 52-62

„… trollfunktion umfasst die in § 317 HGB festgelegte Pflicht, den Jahresabschlussund Lagebericht auf ihre …” „… Bestätigungsvermerks (auchals Testat bezeichnet), wenn gegen Jahresabschluss und Lagebericht keine wesentlichen …” „… Rechnungslegung, die anders als die Insider nur Jahresabschluss und Lagebericht einsehenkönnen.I. Reform- und …”

Rechnungslegung S. 48-52

„… Lagebericht aufstellen (§§ 242, 264, 289 HGB). Damit normiert der Gesetzgeberein Zwei-Säulen Modell135 …” „… Ertragslage vermitteln muss, ist diese Einschränkung beim Lagebericht nicht vorhanden. Somit ist die …” „… Konkretisierungenwurzeln136. Deshalb ist der Lagebericht ausschließlich ein Informationsinstrument137. Der Jahresabschluss …”

Geschäftsführung S. 338-350

„… kodifizierte Verpflichtung zurBerichterstattung zum rechnungslegungsbezogenen Risikomanagement im Lagebericht …” „… . Diesen Adressaten soll die Berichtspflicht im Lagebericht dieEinschätzung der Effektivität dieses Systems …” „… ermöglichen können, obwohl derVorstand im Lagebericht nicht zu einer Beurteilung der Effektivität des …”

Berichtsgrundsätze S. 238-247

„… , Jahresabschluss und Lagebericht sowie überdie wirtschaftliche Lage des Unternehmens zu bilden und daraus die …” „… Gesetz-, Satzungs- und Ordnungsmäßigkeit vonBuchführung, Jahresabschluss und Lagebericht sowie über die …” „… Bezug auf die Prüfung derBuchführung, des Jahresabschlusses und des Lageberichts in den Prüfungsbericht …”

Abschlussprüfer und Kapitalmarktinformation S. 425-434

„… besteht daher darin, die im Jahresabschluss undLagebericht enthaltenen Informationen zu bestätigen und auf …” „… gegen Jahresabschluss und Lagebericht keine Einwendungen zu erheben sind2455. Entscheidend für den Aussa …” „… Abschlussprüfung trotz der Implikation zukunftsbezogener Elemente, wie z. B.beim Lagebericht (§ 317 Abs. 2 HGB …”

Risikomanagementsystem S. 350-375

„… Auffassung durch das BilMoG,das den Vorstand verpflichtete, im Lagebericht die wesentlichen Merkmale …” „… . 2 AktG unverändert ließ, zumanderen davon ausging, dass ggf. im Lagebericht zu publizieren sei, dass …” „… Erweiterungdes Lageberichts in § 289 Abs. 5 HGB zurückzuweisen, auch wenn es sich nichtum einen Zirkelschluss2054 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… Rechnungslegung 2601. Jahresabschluss 2602. Lagebericht 261II. Bedeutsame Beanstandungen 263III. Gesamtaussage des …” „… . Hinweise für die Beurteilung der Bilanzpolitik 2945. Ergebnis 297IV. Reformvorschläge 298B. Der Lagebericht …”

Unternehmensplanung S. 375-382

„… im Lagebericht (§ 317, 289 HGB) gibt dem Abschlussprüfer die Möglichkeit, Ausführungen zur …” „… – für seine Prüfungheranziehen darf, verfügt er zu dem allgemeiner angelegten Lagebericht über …” „… des going concern-Prinzips (§ 252 HGB), der risikoorientierten Lageberichtsprüfung und insofernder …”

Literaturverzeichnis S. 463-498

„… .Bischof, Stefan/Selch, Barbara: Neuerungen für den Lagebericht nach dem Regierungsentwurf eines …” „… . 113-128, geändert in WPg Supplement2 / 2012, S. 19-20.IDW: IDW Prüfungsstandard: Prüfung des Lageberichts …” „… : Lagebericht als Investor-Relations-Instrument – Möglichkeiten undGrenzen aus rechtlicher Sicht, BB 2001, S …”

Gliederung, Umfang und Vorwegbericht S. 236-238

„… noch „feststellen“ muss, ob Jahresabschluss, Lagebericht und sonstigegeprüfte Unterlagen den normativen …”

Die Unabhängigkeitsbestätigung des Abschlussprüfers S. 278-280

„… ÜberwachungsaufgabeDer Aufsichtsrat hat den Jahresabschluss, den Lagebericht und den Vorschlag fürdie Gewinnverwendung zu …”

Adressaten und Funktionen des Prüfungsberichts S. 223-236

„… des Lageberichts von fachkundiger Warte. Der Vorstand ist hingegen an einer eher positiven …” „… Jahresabschlusses, Lageberichts und Gewinnverwendungsvorschlags in engem Kontext (§§ 107 Abs. 3 S. 3, 171 AktG …”

Unternehmenskrisen S. 323-338

„… . Die1869 Zur Prüfung des Lageberichts siehe Seite 247 ff; Forster, in FS Baetge, 935, 943 …” „… erforderliche informationelleGrundlage liefern. Der publizitätspflichtige Lagebericht des Vorstands (§§ 289,325 …” „… ableiten lässt.Die in § 317 Abs. 2 HGB als risikoorientierte Lageberichtsprüfung verankerteAnalyse der Lage …”

Abschlussprüfung und interne Corporate Governance S. 62-65

„… Bild (true and fair view) durch die Rechnungslegung undLagebericht als zentrale Norm des Bilanzrechts …” „… Prüfungsberichts hat der Abschlussprüfer einen Kommentar zur Lageberichterstattung des Vorstands und eine Rede- und …”

Abschlussprüfung und externe Corporate Governance S. 65-69

„… Lagebericht (§ 289 HGB) eigenes Informationswirken zukommt, ist nachder herkömmlichen Systematik zweigeteilter …”

Prüfungsbericht gem. § 321 HGB i. d. F. BiRiLiG 1985 S. 100-107

„… . Im Bericht ist besonders festzustellen, ob die Buchführung, der Jahresabschluss, der Lagebericht …”

Das Konzept: Corporate Governance durch Unterstützung des Aufsichtsrats S. 169-194

„… mit unterschiedlichem Ziel das Ergebnis der Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts dar …”

doi.org/10.5771/9783845245324

Helge Rieckhoff - Prognoseberichterstattung im Kapitalmarktrecht

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Helge Rieckhoff

Prognoseberichterstattung im Kapitalmarktrecht

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 652 2009

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Prognosen im Lagebericht S. 131-136

„… Mitveröffentlichung der jeweiligen Prognoseprämissen.612Prognosen im LageberichtZur Prognoseberichterstattung …” „… innerhalb der Lageberichte bzw. Geschäftsberichte613gibt es seit Einführung des § 289 Abs. 2 Nr. 2 HGB im …” „… überwiegend umLageberichte nicht börsennotierter Gesellschaften.614 Trotz geringer Ansprüche an …”

Grundsätze ordnungsgemäßer Rechnungslegung und Rechnungslegungsstandards S. 185-189

„… ordnungsgemäßer Lagebericht-Erstattung gesprochen.934 Die wesentlichen Grundsätze sind dieder Vollständigkeit …” „… 15 Lageberichterstattung auf den Lagebericht gem. § 289 HGBempfohlen, gem. DRS 15 Tz. 7 sogar eine …” „… , Lagebericht,in: Dörner/Menold/Pfitzer (1999), S. 394, empfehlen nachdrücklich eine „integrierte Darstellung …”

Regelmäßige Finanzberichterstattung S. 36-42

„… , Wahlrechte im Bilanzrecht, S. 59, S. 8 ff.38LageberichtNäherer Betrachtung bedarf der Lagebericht und noch …” „… Jahresfinanzbericht muss mindestens den geprüften Abschluss, den Lagebericht und den so genannten Bilanzeid enthalten …” „… erfüllen.78 Sowohl der Lagebericht als auch der Konzernlageberichthat neben der Rechenschaftsfunktion vor …”

Analyse, Würdigung und Stellungnahme S. 192-208

„… Anforderungen zur inhaltlichen Gestaltung der Prognoseberichterstattung im Lagebericht imHinblick auf die …” „… werden.Gegenständliche KonkretisierungDie Gegenstände der für den Lagebericht in Betracht zu ziehenden …” „… , die fürdie Adressaten des Lageberichts entscheidungsrelevant ist“.988 Trotzdem wurde diegeplante …”

Verhältnis zur Risikoberichterstattung S. 189-192

„… , Lagebericht,in: Dörner/Menold/Pfitzer (1999), S. 394, empfehlen nachdrücklich eine „integrierte Darstellung …” „… zentrales Element des Lageberichts,welches nicht in den Hintergrund rücken dürfe.973Inhaltliche …” „… negativen Veränderungen im Lageberichtsicherstellen und damit der Warnfunktion des Lageberichts gegenüber …”

Prospekte des Primärmarkts S. 128-131

„… der jeweiligen Prognoseprämissen.612Prognosen im LageberichtZur Prognoseberichterstattung innerhalb …” „… empirischer Untersuchungen zu Qualität und Umfang der Prognoseberichte innerhalb der Lageberichte bzw …” „… der Lageberichte bzw. Geschäftsberichte613gibt es seit Einführung des § 289 Abs. 2 Nr. 2 HGB im Jahre …”

Literaturverzeichnis S. 289-305

„… 1997, S. 185-191.Ders., Die Lageberichte der DAX-Gesellschaften im Lichte der Grundsätze …” „… .Bretzke, Wolf-Rüdiger, Inhalt und Prüfung des Lageberichts: Anmerkungen zur gegenwärtigen undzukünftigen …” „… Review and Prospects (OFR), in: BFuP 2001, S. 7-26.Buchheim, Regine / Knorr, Liesel, Der Lagebericht nach …”

Verkaufsprospekte für Vermögensanlagen des Grauen Kapitalmarkts S. 213-217

„… Lagebericht herausgebildet haben.1129 WelcheInformationen maßgeblich für die Beurteilung der Vermögensanlagen …” „… Lageberichts darzustellen sind.1132Konkrete Anforderungen stellt § 15 Abs. 1 VermVerkProspV für junge …” „… Lagebericht entwickelten Anforderungen als Vorbild herangezogen werden.1137Für junge Emittenten werden …”

Wertpapierverkaufsprospekte S. 208-213

„… Unternehmenszusammenschluss.1091Auf jeden Fall sollte bei der Prüfung des Lageberichts durch sachverständige Prüfergenau …” „… folgenden nach dem Vorbild des Lageberichts und anhand der fürdiesen aufgestellten Kriterien zu …” „… Emissionspublizität mit derjenigen im Rahmen des Lageberichts aufgezeigt werden.IV.B.1091 Vgl. auch die Rechtslage in …”

Prüfung der Prognosen durch sachverständige Prüfer S. 246-250

„… Prüfern überlassen. Für die Prüfung des Lageberichts und die übrigen aktienrechtlich geforderten …” „… Prognosen in Prospekte aufgenommen werden.1343Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht durch …” „… AbschlussprüferBei mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften ist der Jahresabschluss und derLagebericht gem …”

Zusammenfassung und Interpretation der Ergebnisse S. 137-138

„… der Standards „Aufstellungdes Lageberichts“ und „Prüfung des Lageberichts“ des IDW im Jahre 1998 schon …” „… Lageberichte.666 Das mag nach obigen Erkenntnissen für den Lagebericht insgesamt zutreffend sein; die …” „… Lageberichtenicht börsennotierter Gesellschaften so gut wie keine ins Gewicht fallenden zukunftsbezogenenÄußerungen …”

Fazit S. 217-218

„… obligatorisch. Bei der Ausgestaltung der Prognoseberichte kann aber jeweils auf das Vorbilddes Lageberichts …” „… nach dem Vorbild des ausführlich besprochenen Lageberichts und anhand der fürdiesen aufgestellten …” „… Prognoseberichterstattung im Rahmen des Lageberichts zurückgegriffen werden.1156Auf eine nähere gegenständliche …”

Das Zurückhaltungsgebot der Rechtsprechung (BuM-Entscheidung) S. 138-140

„… „Aufstellungdes Lageberichts“ und „Prüfung des Lageberichts“ des IDW im Jahre 1998 schon aufgrund der Fülle ihrer …” „… Einzelregelungen mit einer erheblichen Verbesserung des Aussagegehalts der Lageberichte.666 Das mag nach obigen …” „… Erkenntnissen für den Lagebericht insgesamt zutreffend sein; die Prognoseberichte allerdings weisen auch …”

Fazit S. 208

„… Unternehmenszusammenschluss.1091Auf jeden Fall sollte bei der Prüfung des Lageberichts durch sachverständige Prüfergenau …” „… folgenden nach dem Vorbild des Lageberichts und anhand der fürdiesen aufgestellten Kriterien zu …” „… Emissionspublizität mit derjenigen im Rahmen des Lageberichts aufgezeigt werden.IV.B.1091 Vgl. auch die Rechtslage in …”

Angebotsunterlage S. 219-229

„… zum Lagebericht verwiesen werden.1170Absichten des Bieters zur künftigen Geschäftstätigkeit§ 11 Abs. 2 …” „… S. 3 Nr. 2 WpÜG verlangt ausdrücklich Angaben über die Absichten desBieters. Für den Lagebericht war …” „… Lageberichts lehrt allerdings, dass hier gerade keine Detailangaben zuverlangen sind, sondern lediglich die …”

Halbjahresfinanzbericht S. 218-219

„… Hauptversammlung sollen nach dem Vorbild des ausführlich besprochenen Lageberichts und anhand der fürdiesen …” „… Prognoseberichterstattung im Rahmen des Lageberichts zurückgegriffen werden.1156Auf eine nähere gegenständliche …” „… im Rahmen des Lageberichts verwiesen; siehe Alvarez/Wotschofsky,Zwischenberichterstattung, S. 25; von …”

Zielsetzung, Methodik und Aufbau S. 21-23

„… Bretzke, WPg 1979, 337, 342, zur Prognoseberichterstattung im Rahmen des Lageberichts.3 Baums, ZHR 167 …” „… im Lagebericht.5 Siebel/Gebauer, Prognosen im Aktien- und Kapitalmarktrecht, WM 2001, 118 ff., 173 ff …” „… Prognoseberichterstattung im Rahmen der Prospekt-, Lageberichts- und Übernahmepublizität und zur Haftung fürfehlerhafte …”

Inhaltsverzeichnis S. 9-20

„… Erklärungsgrad und Nachvollziehbarkeit4. 131Prognosen im LageberichtII. 131Prognosegegenstand1. 132Präzisions …” „… Prognoseberichterstattung im Lagebericht als VorbildA. 185Grundsätze ordnungsgemäßer Rechnungslegung und …” „… . 246Prospekte des Primärmarkts1. 246Prüfung von Jahresabschluss und Lagebericht durch Abschlussprüfer2 …”

Fazit S. 242-243

„… den Lagebericht entwickelten Konkretisierungen fruchtbar gemacht werden. Allerdings sind einige …” „… Publizitätsformen ist diejenige des Lageberichts, soweit dies möglich und sinnvoll ist. Aufgezeigt wurden bereits …”

Regulierungsbedarf bei der Prognoseberichterstattung S. 283-284

„… Kapitalmarkts Angaben zu den Geschäftsaussichten. Der Lagebericht und die unterjährigen Zwischenberichte …” „… Prognoseberichterstattung der übrigen Publizitätsformen ist diejenige des Lageberichts, soweit dies möglichund sinnvoll ist …”

Anforderungen an den Inhalt der Prognoseberichte S. 284-285

„… Publizitätsformen ist diejenige des Lageberichts, soweit dies möglichund sinnvoll ist. Die Strukturierung der …” „… ist fürden Lagebericht und für die Berichte gegenüber der Hauptversammlung vor wesentlichen …”

Ausweitung der Pflichtpublizität S. 166-169

„… beziehen.852 Im Lagebericht und im Zwischenbericht sind demgegenüber durchaus Angaben zur voraussichtlichen …” „… Pflicht festgeschrieben, im Lagebericht die zugrundeliegendenAnnahmen für Prognosen anzugeben.863Gewährung …”

Sekundärmarkt S. 252-254

„… und Lagebericht haften die Erstellerjedenfalls bei Vorsatz gem. § 823 Abs. 2 BGB i.V.m. §§ 331 Nr. 1 …” „… Jahresabschluss und Lagebericht angenommen werden kann. Dies richtet sich im wesentlichen danach, inwieweitden …”

Behördliche Überprüfung der Prognoseberichte? S. 243-246

„… Prognoseberichterstattung der übrigen Publizitätsformen ist diejenige des Lageberichts, soweit dies möglich und sinnvoll ist …” „… sachverständigen Prüfern überlassen. Für die Prüfung des Lageberichts und die übrigen aktienrechtlich geforderten …”

Berichte an die Hauptversammlung vor wesentlichen Strukturentscheidungen S. 237-242

„… eine Orientierung an derjenigen des Lageberichts, namentlich im Hinblick auf denPrognosehorizont, die …” „… den Lagebericht entwickelten Konkretisierungen fruchtbar gemacht werden. Allerdings sind einige …”

Wertpapierverkaufsprospekte S. 29-35

„… anderweitig – etwa im Rahmendes Lageberichts – veröffentlichte Prognosen Schwierigkeiten. In einer Empfehlungc …” „… Empfehlung des CESR erhebliche Konsequenzen. Gem. § 289Abs. 1 S. 4 Halbs. 1 HGB ist im Lagebericht die …” „… Lageberichterstattung konkretisiert die Berichtsanforderungen dahingehend, dass die Erwartungen der Unternehmensleitung …”

Inhaltsübersicht S. 7-8

„… Lagebericht als VorbildA. 185Verkaufsprospekte des PrimärmarktsB. 208Prognoseberichterstattung bei den übrigen …”

Ad-hoc-Publizität S. 229-237

„… geltendem Recht eine Pflicht zur Prognoseberichterstattungim Rahmen des Lageberichts und der unterjährigen …” „… die Prognoseberichterstattung im Rahmen des Lageberichts und derunterjährigen Berichterstattung zu …”

Zusammenfassung S. 243

„… Prognoseberichterstattung der übrigen Publizitätsformen ist diejenige des Lageberichts, soweit dies möglich und sinnvoll ist …”

Beurteilung von Prognosen durch sachverständige Prüfer S. 57

„… Form der Veröffentlichung des Bestätigungsvermerks für den Jahresabschlussund Lagebericht, des …”

Nutzen und Wert von Prognosen gerade des Managements S. 142-153

„… den verschiedenen Teilberichten des Lageberichts demPrognosebericht nach dem Wirtschaftsbericht die …” „… , S. 272 ff.742 Krumbholz, Lageberichte, S. 265; Baetge/Krumbholz, in: Küting/Weber, Band Ia (1995),S …” „… Grundsatz der Lageberichterstattung festgeschrieben. DieÜberlegenheit der Vorhersageinformationen des …”

Diskussion und Stellungnahme S. 172-182

„… deshalb für deutsche Lageberichte zu dem Fazit, dass es zurSteigerung der Informationsqualität wesentlich …” „… vorgeschrieben ist.894 Genannt werden sollen hier nur noch einmal die Anforderungen für den Lagebericht oder die …” „… deutschen Rechnungslegungsstandards DRS 15 Lageberichterstattung des DRSC. Zwar werden auch hier …”

Ziele, Pläne und Strategien bzw. Absichten sowie Trendinformationen S. 25-26

„… Veröffentlichung des Lageberichts einige Monate nach Ende des Geschäftsjahres Aussagen über die Aussichten für das …”

Fakultative Prognoseberichterstattung S. 56-57

„… Veröffentlichung des Bestätigungsvermerks für den Jahresabschlussund Lagebericht, des Prüfungsberichts im Vorfeld …” „… Prognoseinformationen können insbesondere in den Lageberichtenund Zwischenberichten eine Rolle spielen. Weiterhin kann …”

Haftung für fehlerhafte fakultative Prognosen S. 255-256

„… Lagebericht oder in Zwischenberichten, unterliegen sie denselben Haftungsvoraussetzungen wie die …”

Haftung für fehlerhafte Prognosen in Berichten gegenüber der Hauptversammlung S. 254-255

„… Pflichtpublikationen erfolgen, etwa im Lagebericht oder in Zwischenberichten, unterliegen sie denselben …”

Verschulden S. 281-282

„… eilbedürftigeAd-hoc-Mitteilungen einerseits sowie an detaillierte Informationsinstrumente wie denLagebericht andererseits.1567 …”

Prognosen und Schätzungen S. 24-25

„… Mischung aus Prognosen und Schätzungen anzutreffen, etwawenn bei Veröffentlichung des Lageberichts einige …”

Haftungsausgestaltung S. 285-288

„… ist fürden Lagebericht und für die Berichte gegenüber der Hauptversammlung vor wesentlichen …”

Prognosen in Research Reports S. 57-59

„… Form der Veröffentlichung des Bestätigungsvermerks für den Jahresabschlussund Lagebericht, des …”

Besondere Anforderungen und Differenzierungen S. 273-275

„… vom 28.10.2004, S. 7.1511 Dazu ausführlich oben, A. III. 2. a) bb).1512 Für den Lagebericht siehe oben …”

Gewährung eines Haftungsprivilegs S. 169-172

„… wurde ausdrücklich die Pflicht festgeschrieben, im Lagebericht die zugrundeliegendenAnnahmen für …”

Darstellungsformen und Gestaltungsmöglichkeiten von Prognoseberichten S. 121-125

„… Geschäftsjahr“ etc.573 Dörner/Bischof, Lagebericht, in: Dörner/Menold/Pfitzer (1999), S. 396.574 Rückle, DB 1984 …” „… Fleischer, Gutachten F 60.585 Maucher, Grundsätze ordnungsgemäßer Lageberichterstattung, S. 90; Moxter …”

Anwendungsfälle: Information über Zukunftsaussichten vor wesentlichen Strukturentscheidungen S. 51-56

„… Lageberichtenund Zwischenberichten eine Rolle spielen. Weiterhin kann freiwillige Prognoseberichterstattung aber …”

Zusammenfassung S. 56

„… Prognoseinformationen können insbesondere in den Lageberichtenund Zwischenberichten eine Rolle spielen. Weiterhin kann …”

Prognosen in Berichten an die Hauptversammlung vor Strukturentscheidungen S. 136-137

„… , dass die Lageberichtenicht börsennotierter Gesellschaften so gut wie keine ins Gewicht fallenden …”

Problementfaltung: Schwierigkeiten einer Prognosehaftung S. 256-258

„… Lageberichterstattung nennt ebenfalls den Grundsatz der Verlässlichkeit.257sich Anforderungen an die Plausibilität der …”

Entwicklung von Kriterien zur Haftungsprivilegierung S. 258-272

„… Analyse aller hierfür maßgeblichen Voraussetzungen beruhen.1423 DRS 15Lageberichterstattung etwa verwendet …” „… Lageberichterstattung, S. 90; Moxter, Grundsätzeordnungsgemäßer Rechnungslegung, S. 261.1436 Lenoir, Prospekthaftung, S …” „… EPS 350, WPg 2005, 1224 ff. sowie DRS 15 Lageberichtersttatung. ZuStandards im Gesellschaftsrecht …”

Fehlerhafte Prognose S. 275-281

„… Veröffentlichung einer aktualisierten Prognose ver-1523 Siehe etwa Entwurf DRS 20 Lageberichterstattung, Anhang C …”

doi.org/10.5771/9783845220116

Wolfgang Hirschberger - Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

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Wolfgang Hirschberger

Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

2021

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VI. Tabelle 5: Übersicht zum Lagebericht S. 132-133

„… VI. Tabelle 5Übersicht zum LageberichtVorbemerkungenDer Lagebericht ist gem. §264 Abs. 1 HGB von …” „… Lageberichtes decken sich mit den Fristen für die Auf-stellung des Jahresabschlusses (3 Monate für …” „… Kapitalgesellschaften [& Co] und5 Monate bei Genossenschaften). Die für den Lagebericht erforderlichen Anga-ben einer …”

II. Tabelle 1: Allgemeiner Vergleich der Rechnungslegungs - vorschriften nach Rechtsformen S. 33-40

„… HGB).4. Lagebericht Nicht erforderlich. Erforderlich für große und mittelgroße Gesellschaften(§264 …” „… festgestelltem odergebilligtem Jahresabschluss,Lagebericht, Bestätigungs-/Ver-sagungsvermerk, Bericht …” „… Jahresabschluss und Lagebericht durch exter-nen Abschlussprüfer18. Bilanzvermerke(Angabe von Haftungs …”

I. Grundsätzliches zur Rechnungslegung und Bilanzierung S. 13-32

„… angewandt.6. Jahresabschluss und LageberichtIm Rahmen der Rechnungslegung des Kaufmanns kommt dem …” „… Bilanzierung im weiteren Sinne durch Regelungen zur Erstellungeines Lageberichtes (§ 264 Abs. 1 HGB) und zur …” „… Gesetzgeber wird nur in bestimmten Fällen und nurin sehr globaler Form wie etwa im Lagebericht von …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-8

„… Lagebericht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197. Verzahnung von handelsrechtlicher und …” „… . Tabelle 5: Übersicht zum Lagebericht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132– Vorbemerkungen …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132– Der Lagebericht nach §289 HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133VII …”

VIII. Überblick Konzernabschluss S. 141-147

„… Abs. 1 PublG). Das Informationsinstrument8. Abschlussbestandteile145des Lageberichts ist den IAS/IFRS …”

VII. Schaubild-Übersichten S. 134-140

„… ) uneingeschränkt Anwendung (§254 Satz 1 Halb-satz 2 HGB).Anhangangabe Soweit die Angaben nicht im Lagebericht …”

V. Tabelle 4: Übersicht über die im Anhang zu machenden Angaben S. 110-131

„… von Bewertungseinheiten), soweit die Angabennicht im Lagebericht gemacht werden, a) Betrag, Art und …”

doi.org/10.5771/9783415067981

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