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Kristin Heidler - Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

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Kristin Heidler

Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und privaten gemeinnützigen Körperschaften

Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen

Volume 37 2007

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Betriebsausgaben S. 156-158

„… Körperschaften und juristischen Personen des öffentlichen Rechts sichergestellt. 5. Betriebsausgaben …” „… durch die unterschiedliche Behandlung von Betriebsausgaben.656 Aufwendungen, die direkt durch den …” „… Betriebsausgaben dar. Schwieriger gestaltet sich der Ansatz von Ausgaben, die auch mit der hoheitlichen bzw …”

Betriebsausgaben S. 122-124

„… Geschäftsbetriebe nach § 64 Abs. 2 AO sinnvoll. 4. Betriebsausgaben Mit Bezug auf die gesetzliche Bestimmung des § 8 …” „… Abs. 1 KStG i.V.m. § 4 Abs. 4 EStG definiert die Rechtsprechung Betriebsausgaben eines …” „… Betriebsausgaben gelten als durch den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb verursacht, wenn zwischen den Aufwendungen …”

Betriebsausgaben S. 74-76

„… gewerblicher Art kann nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG zu Buchwerten erfolgen. 4. Betriebsausgaben Aufwendungen, die …” „… . Probleme bei der Bestimmung der Betriebsausgaben ergeben sich dann, wenn die Aufwendungen nicht …” „… gewerblicher Art erwachsen, auch ohne besondere Regelungen in „angemessenem Umfang“ als Betriebsausgaben …”

Ertragsteuerliche Besonderheiten S. 217-218

„… diesen in der gleichen Höhe vorgelegen. Bei öffentlich-rechtlichen Hochschulen sind die Betriebsausgaben …” „… Rechtsprechung vertretenen Veranlassungstheorie nicht als Betriebsausgaben anzuerkennen.876 Der Gesetzgeber hat …” „… Körperschaften abgelehnt, so sind die Betriebsausgaben im Wege der sachgerechten Schätzung aufzuteilen. Eine …”

Zwischenfazit S. 218-219

„… Betriebsausgaben anzuerkennen.876 Der Gesetzgeber hat deshalb eine Erleichterung durch die …” „… sind die Betriebsausgaben im Wege der sachgerechten Schätzung aufzuteilen. Eine Benachteiligung der …” „… : Dötsch/Eversberg/Jost u.a., KStG n.F., § 4 Rz. 72. 219 lende eindeutige Zuordnung dazu führt, dass die Betriebsausgaben …”

Betriebseinnahmen S. 118-122

„… . 2 AO sinnvoll. 4. Betriebsausgaben Mit Bezug auf die gesetzliche Bestimmung des § 8 Abs. 1 KStG …” „… i.V.m. § 4 Abs. 4 EStG definiert die Rechtsprechung Betriebsausgaben eines wirtschaftlichen …” „… Geschäftsbetriebs als Aufwendungen, die durch dessen Tätigkeit verursacht werden.506 Betriebsausgaben gelten als …”

Betriebseinnahmen S. 151-156

„… . Betriebsausgaben Belastungsunterschiede zwischen Betrieben gewerblicher Art und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben …” „… ergeben sich auch durch die unterschiedliche Behandlung von Betriebsausgaben.656 Aufwendungen, die direkt …” „… stets Betriebsausgaben dar. Schwieriger gestaltet sich der Ansatz von Ausgaben, die auch mit der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… Aufgabe des Betriebs gewerblicher Art 72 c) Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern 73 4. Betriebsausgaben …” „… Wirtschaftsgütern 121 4. Betriebsausgaben 122 5. Schuldrechtliche Beziehungen zwischen wirtschaftlichem …” „… Geschäftsbetriebs 153 c) Sphärenwechsel von Wirtschaftsgütern 154 5. Betriebsausgaben 156 6. Schuldrechtliche …”

Literaturverzeichnis S. 233-252

„… Hoheitsbetrieb im Steuerrecht, StuW 1952, 679-694 Pauly, Wilfrid (Betriebausgaben): Betriebsausgaben im …” „… , 1900-1907 Thiel, Jochen (Betriebsausgaben): Betriebsausgaben im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb …” „… 1993, 47-66 Lang, Joachim/Seer, Roman (Betriebsausgabenabzug): Der Betriebsausgabenabzug im Rahmen …”

Betriebseinnahmen S. 70-74

„… . Betriebsausgaben Aufwendungen, die ausschließlich durch den Betrieb gewerblicher Art verursacht sind, werden diesem …” „… in vollem Umfang zugerechnet. Probleme bei der Bestimmung der Betriebsausgaben ergeben sich dann …” „… „angemessenem Umfang“ als Betriebsausgaben abziehbar.273 Diese Regelung steht zwar in einem klaren Widerspruch …”

Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft S. 80-81

„… gelten 5% der Einnahmen aus der Beteiligung als nichtabziehbare Betriebsausgaben, die der Besteuerung zu …” „… unterwerfen sind. Tatsächliche Betriebsausgaben, die in Zusammenhang mit der Beteiligung entstanden sind, sind …”

Betrieb gewerblicher Art S. 79-80

„… gelten 5% der Einnahmen aus der Beteiligung als nichtabziehbare Betriebsausgaben, die der Besteuerung zu …” „… unterwerfen sind. Tatsächliche Betriebsausgaben, die in Zusammenhang mit der Beteiligung entstanden sind, sind …”

Schuldrechtliche Beziehungen zwischen wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und Trägerkörperschaft S. 124

„… nicht möglich.518 Der Ansatz von Finanzierungskosten als Betriebsausgaben für ein Darlehen, das die …”

Zwischenfazit S. 167-170

„… Betriebsausgaben des Betriebs gewerblicher Art und werden dem Gewinn hinzugerechnet. Sie werden außerdem im Rahmen …”

Zusammenfassung und Ausblick S. 220-228

„… als Betriebsausgaben abzuziehen. Auch die Anwendung der Grundsätze zur verdeckten Gewinnausschüttung …” „… Gewährung des Betriebsausgabenabzugs ist die gemeinnützige Zweckverfolgung nur auf der Ebene der …”

Zusammenfassung von wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben und Verlustausgleich S. 124-125

„… nicht möglich.518 Der Ansatz von Finanzierungskosten als Betriebsausgaben für ein Darlehen, das die …”

Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb S. 125-126

„… Bezüge gelten jedoch als nicht abziehbare Betriebsausgaben im Sinne von § 8b Abs. 5 KStG und sind der …”

Fiktive Ausschüttung an die Trägerkörperschaft S. 126-128

„… jedoch als nicht abziehbare Betriebsausgaben im Sinne von § 8b Abs. 5 KStG und sind der Besteuerung zu …”

Schuldrechtliche Beziehungen zwischen Betrieb gewerblicher Art und Trägerkörperschaft S. 76-78

„… entfallenden Miet- und Pachtzahlungen gelten demnach nicht als Betriebsausgaben des Betriebs gewerblicher Art …”

Zweckbetrieb S. 60-63

„… dadurch entstehen, dass die Pachtzahlungen beim Pächter als Betriebsausgaben abzugsfähig sind (vgl …”

Sphärenzuordnung S. 208-217

„… diesen in der gleichen Höhe vorgelegen. Bei öffentlich-rechtlichen Hochschulen sind die Betriebsausgaben …”

Betrieb gewerblicher Art S. 46-60

„… Steuerausfällen, die dadurch entstehen, dass die Pachtzahlungen beim Pächter als Betriebsausgaben abzugsfähig sind …”

Steuersubjekt und Steuerobjekt S. 83-86

„… ); Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (522); Scholtz, Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, in …” „… 2001, 225 (227); Lang, Steuervergünstigungen, StuW 1987, 221 (222 f.); Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug …”

Idealsphäre S. 86

„… 2001, 225 (227); Lang, Steuervergünstigungen, StuW 1987, 221 (222 f.); Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug …”

Vermögensverwaltung S. 86-88

„… 2001, 225 (227); Lang, Steuervergünstigungen, StuW 1987, 221 (222 f.); Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug …”

Selbstlosigkeit im Sinne des § 55 AO S. 97-109

„… , Gemeinnützigkeit, 2003, 49 (69); Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (527); Pöllath in: Seifart/von …”

Grundsätze S. 114-117

„… , Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532). 476 Vgl. Jost, gGmbH, in: Poll, Festschrift Brönner, 2000, 179 (190); Jost …” „… , Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532); Uterhark in: Schwarz, Abgabenordnung, § 64 Rz. 15; a.A. Thiel, gGmbH, GmbHR …” „… ., KStG n.F., § 5 Abs. 1 Nr. 9 Rz. 336; Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532). 487 Vgl. R …”

Umfang des Betriebsvermögens S. 117-118

„… ., KStG n.F., § 5 Abs. 1 Nr. 9 Rz. 336; Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532). 487 Vgl. R …”

Zwischenfazit S. 146-148

„… , Besteuerung, G Rz. 8; Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, S. 532; Uterhark in: Schwarz, Abgabenordnung …”

Grundsätze S. 148-149

„… , Betriebsausgabenabzug, FR 1994, S. 532; Uterhark in: Schwarz, Abgabenordnung, § 64 Rz. 15. 149 zwischen ihnen zu …” „… , Gemeinnützigkeit, 1991, 145; Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532); Uterhark in: Schwarz …”

Buchführungspflicht und Gewinnermittlungsmethode S. 149-150

„… , Gemeinnützigkeit, 1991, 145; Lang/Seer, Betriebsausgabenabzug, FR 1994, 521 (532); Uterhark in: Schwarz …”

doi.org/10.5771/9783845200842

Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz - Steueroasen-Abwehrgesetz

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Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz

Steueroasen-Abwehrgesetz

2022

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§ 8*Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs S. 117-126

„… angelehnt an das frühere Betriebsausgaben-und Werbungskostenabzugsverbot des § 51 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. f …” „… sanktionierendem Charakter die Versagung des Betriebsausgaben-und Werbungskostenabzugs vor, soweit die Aufwendungen …” „… schließt als Rückfallklausel die Anwendung des Betriebsausgaben-und Werbungskostenabzugsverbots des § 8 …”

§ 10*Quellensteuermaßnahmen S. 141-150

„… Steuerpflichtigen der Besteuerung unterlägen, unddie ihnen hierbei gewährten Vergütungen als Betriebsausgaben …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37–43c) Berücksichtigung als Betriebsausgaben oder Werbungskosten . . . . . . . 44–503. § 10 Satz 2 …” „… folgende Gesichtspunktevon Bedeutung:• Das Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs gemäß § 8 …”

§ 7*Betroffene Geschäftsvorgänge S. 103-116

„… Hinzurechnungsbesteuerung (§ 9) . . . . . . . . . . . . 45, 46dd) Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs (§ 8 …” „… Fremd-vergleichspreise und der sich hieraus ergebenden fiktiven Betriebseinnahmenund fiktiven Betriebsausgaben i. S. d …” „… nach § 8 bei fiktivenBetriebsausgaben insoweit keine Besonderheiten ergeben, ist aufgrund der …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… , Einführung 24, 30, 31BEPS-Standard § 3 37Bestimmtheitsgebot § 4 90Betriebsausgaben- und Werbungskostenab-zug …” „… § 3 56, 99, § 7 28, 47, § 8 1, § 9 18,§ 10 16, § 12 10Betriebsausgaben- und Werbungskostenab-zuges …” „… Einführung 5Betriebsausgaben- und Werbungskostenab-zugs Einführung 14, 17, 22Betriebsstätte § 7 26, 27, 45 …”

Einführung S. 11-20

„… des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzuges (§ 4 Abs. 4 und § 9EStG), der Versagung der …” „… Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs (§ 8): Aufwendun-gen aus Geschäftsvorgängen mit Bezug zu Steueroasen …” „… aufgenommen,um die eingriffsintensiven Maßnahmen des Betriebsausgabenabzugsverbots unddie Maßnahmen bei …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-10

„… Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen keine Anwendung. Außerdem können Betriebsausgaben sowie Werbungskosten …” „… Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs . . . . . . 117I. Allgemeines …”

§ 11*Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen S. 151-164

„… verdrängt,als dass bereits das Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugsverbot aufEbene der Vertragspartner der …” „… ff.).Für die Einkommens- und Körperschaftsteuer kann das Betriebsausgaben- undWerbungskostenabzugsverbot …” „… haben oder für die bereits dasBetriebsausgaben- und Werbungskostenabzugsverbot des § 8 angewendet …”

§ 5*Unfairer Steuerwettbewerb S. 65-88

„… besteuerten Gewin-nen und der ihnen zugrundeliegenden Betriebsausgaben voraus (Kreienbaum,Seminar J: Impact of …” „… Betriebsausgaben, die durchGeschäftsbeziehungen mit inländischen Unternehmen entstanden sind, gegebensein …” „… ausreichender Qualifika-tion oder• angemessene Betriebsausgaben im Bereich der Core Income Generating …”

§ 6*Nichterfüllung der BEPS-Mindeststandards S. 89-102

„… Betriebsausgabe abziehbar ist, die entsprechenden Einnahmen beimGläubiger aber nicht besteuert werden oder …” „… kostspielige mehrfache Betriebsausgabenabzügefür einen einzigen Ausgabenposten, Abzüge in einem …”

§ 3*Verordnungsermächtigung S. 31-48

„… Hinzurechnungsbesteuerunggem. § 9 zur Anwendung kommen können. Betriebsausgaben und Werbungskos-ten bleiben weiterhin …” „… Betriebsausgabenabzugsverbot (a), Vorschriften für beherrschteausländische Unternehmen (b), Quellensteuermaßnahmen (c) und …” „… (zuBetriebsausgabenabzugsverbot s. Otten, § 8 StAbwG, Anm. 26) und § 11 (s. Ottenin § 11 StAbwG, Anm. 21 f. zu Maßnahmen bei …”

§ 12*Gesteigerte Mitwirkungspflichten S. 165-176

„… SteuerHBekV gem. § 1 Abs. 1 SteuerHBekV zu einemBetriebsausgaben- bzw. Werbungskostenabzugsverbot führte. Das …”

§ 9*Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung S. 127-140

„… Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs gemäß § 8StAbwG gilt gemäß § 8 Satz 2 Nr. 2 StAbwG nicht, wenn die …”

doi.org/10.5771/9783415073258

Christian Pitzal - Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

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Christian Pitzal

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 44 2008

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Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben S. 194-197

„… Ertragsteuerbelastung hergestellt. II. Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben …” „… Einkünfteermittlung für die Einkommen- oder Körperschaftsteuer nicht als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten …” „… Betriebsausgaben abziehbar sind. Dieser Grundsatz hat durch das UntStRefG 2008 allerdings insoweit eine wichtige …”

Sachlicher Umfang der in die Belastungsrechnung einzubeziehenden Einkünfte S. 95-118

„… einen begrenzten Abzug der Zinsaufwendungen als Betriebsausgabe (§ 4h Abs. 1 Satz 1 EStG). Nach § 4h Abs …” „… Betriebsausgaben berücksichtigt werden, sodass nach dem Maßstab des deutschen Rechts höhere Einkünfte entstehen, im …” „… Ausland aber nach einer vollständigen Geltendmachung der Aufwendungen als Betriebsausgaben eine geringere …”

Korrektur allein zeitlich begrenzter Abweichungen S. 186-194

„… gezogen ist (Abweichungen auf der Ertragseite) oder sich die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben …” „… . Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben Personensteuern (darunter …” „… Einkommen- oder Körperschaftsteuer nicht als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten abziehbar (§ 12 Nr. 3 EStG …”

Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge S. 181-186

„… . Betriebsausgaben im Ausland, welche die Einkünfte und damit die Ertragsteuerbelastung im Ausland vermindern, in der …” „… zu schließen und Betriebsausgaben im Ausland, die in der Bundesrepublik Deutschland nicht abzugsfähig …” „… übrigens auch als Nettogröße verwendet wird, auf die Maßgeblichkeit des deutschen Betriebsausgabenbegriffs …”

Ausgestaltung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln S. 271-272

„… , die nach dem Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbar sind: Derartige Steuern …” „… Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbare Ertragsteuern berücksichtigen. In …”

Zusammenfassung S. 118-119

„… Betriebsausgaben und nicht als Unternehmensgewinne nach Art. 7 Abs. 1 OECD-MA behandelt. Das Ergebnis einer …” „… Sondervergütungen im Sitzstaat der Auslandspersonengesellschaft zwar als abzugsfähige Betriebsausgaben den Gewinn …”

Ausgestaltung des Merkmals der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 AStG S. 269-271

„… , die nach dem Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbar sind: Derartige Steuern …” „… Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbare Ertragsteuern berücksichtigen. In …”

Exkurs: Abweichende Bemessungsgrundlagen bei der Anwendung von Anrechnungsvorschriften und bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung S. 197-202

„… vorliegen, die nach dem Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbar sind. IV. Exkurs …” „… Betriebsausgaben zum Abzug zulässt, die das ausländische Recht nicht kennt. Für diesen Fall wird die Anrechnung …”

Zusammenfassung S. 197

„… vorliegen, die nach dem Maßstab des deutschen Rechts als Betriebsausgaben abziehbar sind. IV. Exkurs …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… . Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben 194 III. Zusammenfassung 197 …”

Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart S. 91-95

„… (126); ablehnend mit dem Hinweis auf § 10 Abs. 4 AStG, der nur von Betriebsausgaben, nicht aber von …”

Das Merkmal der Niedrigbesteuerung vor dem Hintergrund der Gesetzesziele der Hinzurechnungsbesteuerung S. 25-32

„… Betriebsausgaben in dem höher besteuernden Staat und Gewinne im niedrig besteuernden Ausland anfallen.50 Der …”

doi.org/10.5771/9783845209289

Lukas Karrenbrock - Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

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Lukas Karrenbrock

Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 39 2013

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BVerfG v. 12.10.2010, Pauschalierung des Betriebsausgabenabzugsverbots S. 52-56

„… Betriebsausgaben insoweit mit Art. 3 Abs. 1 GG vereinbar ist, als dass ein Nachweis über niedrigere …” „… Betriebsausgaben in Gestalt einer sog. »Escape-Klausel« ausgeschlossen ist. Die Klägerin im Ausgangsverfahren wies …” „… nach, dass ihre pauschalierten Betriebsausgaben mehr als zweiundzwanzig mal so hoch waren, wie ihre …”

BVerfG v. 12.05.2009, Rückstellungsverbot für Jubiläumsverpflichtungen S. 48-52

„… Betriebsausgaben insoweit mit Art. 3 Abs. 1 GG vereinbar ist, als dass ein Nachweis über niedrigere …” „… Betriebsausgaben in Gestalt einer sog. »Escape-Klausel« ausgeschlossen ist. Die Klägerin im Ausgangsverfahren wies …” „… nach, dass ihre pauschalierten Betriebsausgaben mehr als zweiundzwanzig mal so hoch waren, wie ihre …”

»Echte« Verluste S. 119-122

„… als Bilanzverlust durch einen Überschuss der Betriebsausgaben über die Betriebseinnahmen (§ 4 Abs. 3 S …” „… sich insbesondere durch eine Vielzahl von weitreichenden steuerlichen Betriebsausgabenabzugsverboten …”

Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip S. 129-130

„… Betriebsausgaben oder Werbungskosten würde im finanzverfassungsrechtlichen Sinne eine Umsatzsteuer sein.597 2 …”

Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung S. 130-132

„… .596 Eine Besteuerung der Bruttoeinnahmen ohne Berücksichtigung der Betriebsausgaben oder …”

Stichwortverzeichnis S. 261-263

„… Bestand des Hinzuerworbenen 63 Betriebsausgaben 52 Betriebsstätte 80, 148 ff. - abkommensrechtlicher …”

Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip S. 209-211

„… Besteuerungsgrundlage sowie die Abschaffung der Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe zu nennen.941 …”

Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip S. 227-230

„… als Betriebsausgabe anerkannt und Verluste, die aus einer Auflösung einer ausländischen Betriebstätte …”

Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten S. 112-117

„… , Mietaufwendungen für einen beruflich veranlassten zweiten Haushalt als Werbungskosten oder Betriebsausgaben …”

Literaturverzeichnis S. 243-260

„… . Kollruss, Thomas: Abzug ausländischer Gewerbesteuer als Betriebsausgabe trotz Nichtabzugsfähigkeit …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… und Konsequenzen 51 d) BVerfG v. 12.10.2010, Pauschalierung des Betriebsausgabenabzugsverbots 52 (1 …”

Problemaufriss S. 21-23

„… , 117, Rn. 51 zur Pauschalierung des Betriebsausgabenabzugs nach § 8b KStG. 17 Feststellung der …”

Ergebnis S. 215-216

„… Betriebsausgabenabzugsverbot des § 4 Abs. 5b EStG nach seinen insoweit eindeutigen Wortlaut nur auf die deutsche Gewerbesteuer …”

doi.org/10.5771/9783845249537

Stefan Herr - Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

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Stefan Herr

Gesellschafterfremdfinanzierung und Europarecht

Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht

Volume 55 2008

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Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital S. 295-296

„… Fremdkapitalzinsen, d.h. wie abzugsfähige Betriebsausgaben, behandelt werden.1333 Der Anreiz zur übermäßigen …” „… : Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital Eine steuerliche Gleichbehandlung von Zinsen und Dividenden lässt …” „… Fremdfinanzierung würde auf diese Weise genommen. Der Betriebsausgabenabzug könnte nur für ausgeschüttete Gewinne …”

Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen S. 291-295

„… Betriebsausgaben, behandelt werden.1333 Der Anreiz zur übermäßigen Fremdfinanzierung würde auf diese Weise genommen …” „… werden. E. Gleichbehandlung von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen Als …” „… weitere unilaterale Maßnahme kommt ein Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen in Betracht. I. Darstellung …”

Die Rechtsfolgen des § 8a Abs. 1 KStG S. 111-142

„… . Wassermeyer, DStR 2004, 749 (754). 116damit wie eine nichtabzugsfähige Betriebsausgabe wirken lassen.480 …” „… / Bauer, BB 2003, 2429 (2433), Körner, IStR 2004, 769 (770). 118Betriebsausgaben gem. § 8b Abs. 5 KStG …” „… hinsichtlich der Frage voraus, ob § 8a KStG als nicht abzugsfähige Betriebsausgabe oder als spezielle verdeckte …”

Eigenkapital- oder Fremdkapitalfinanzierung? S. 39-42

„… allerdings, dass in diesem Fall 5% des Gewinns als nicht abziehbare Betriebsausgaben gelten (§ 8b Abs. 5 KStG …” „… Folge, dass die an den Anteilseigner gewährten Fremdkapitalvergütungen als Betriebsausgaben den …”

Frühere Rechtsprechung des BFH zum verdeckten Nennkapital S. 44-45

„… angesehen, sondern die gezahlten Zinsen zum Abzug als Betriebsausgaben zugelassen. Damit behielt der BFH die …”

Das Schreiben des BMF vom 16.3.1987 S. 45-46

„… Zinsen zum Abzug als Betriebsausgaben zugelassen. Damit behielt der BFH die restriktive Auslegung des …”

Niederlassungsfreiheit (Art. 43 ff. EGV) S. 185-232

„… des Abzugs von Betriebsausgaben oder Werbungskosten zugleich eine Beschränkung der Grundfreiheiten zu …” „… Betriebsausgaben oder Werbungskosten (wie z.B. in § 4 Abs. 5 EStG vorgesehen) als nichtabzugsfähig zu deklarieren …” „… konnten, wenn der Sitzstaat der Tochtergesellschaft die Zinsen als Betriebsausgaben behandelte – sei es …”

Problematik der Gesellschafterfremdfinanzierung S. 34-36

„… Betriebsausgaben. Bei den Gesellschaftern stellen die Zinszahlungen in der Regel steuerpflichtige Einnahmen gem …”

Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitenden Sachverhalten und Regelungszweck des § 8a KStG S. 42-44

„… Inland zunächst als Betriebsausgabe abzugsfähig. Auf Anteilseignerebene weist Art. 11 OECD-MA bzw …”

Bewertung des Konzepts S. 266-276

„… Betriebsausgaben gehört zur Einkommens- bzw. Gewinnermittlung, die als Ausfluss des Gewinnbesteuerungsrechts des …” „… Verfassungsrecht Die Zinsschranke ordnet ein (temporäres oder definitives) Betriebsausgabenabzugsverbot an und …” „… Hinblick auf Art. 11 OECD-MA ist das Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen dagegen unproblematisch …”

„Europäisierung“ des Steuerrechts S. 31-34

„… Betriebsausgaben. Bei den Gesellschaftern stellen die Zinszahlungen in der Regel steuerpflichtige Einnahmen gem …”

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht für Zinsen im Quellenstaat S. 305-311

„… der Geltendmachung der mit den Zinseinkünften in Zusammenhang stehenden Betriebsausgaben, insbesondere …”

Das EuGH-Urteil in der Rechtssache Lankhorst-Hohorst S. 53-60

„… anrechnungsberechtigt sei, als Betriebsausgaben behandelt würden.141Die Besonderheit des Ausgangssachverhalts, dass die …”

Der Tatbestand des § 8a Absatz 1 KStG S. 65-111

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-25

„… besseres Verständnis der Neuregelung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) nach …” „… Fremdkapital: Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen 291I. Darstellung des Konzepts 291II. Bewertung des …” „… von Eigen- und Fremdkapital: Betriebsausgabenabzug für das eingesetzte Eigenkapital 295G. Anwendung …”

Sonder- und Missbrauchsregelungen: § 8a Absatz 4 bis 6 KStG S. 142-176

„… verdeckte Gewinnausschüttung umqualifizieren und dem Gewinn hinzurechnen.677 Der Betriebsausgabenabzug …”

Rechtliche Folgen der Verletzung europäischen Primärrechts S. 239-243

„… Betriebsausgabenabzug auf Ebene der inländischen Tochtergesellschaft unabhängig davon versagt, ob die Muttergesellschaft …”

Vereinbarkeit mit der Mutter-Tochter-Richtlinie S. 243-253

„… Im Rahmen des § 8a KStG i.d.F. des Korb II-Gesetzes wird der Betriebsausgabenabzug auf Ebene der …”

Darstellung des Konzepts S. 257-266

„… . 1 GewStG 2008). Daneben wurden der Betriebsausgabenabzug der Gewerbesteuer abgeschafft (§ 4 Abs. 5b …”

Beschränkung auf Fremdkapitalgeber aus Niedrigsteuerländern S. 289-291

„… : Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen Als weitere unilaterale Maßnahme kommt ein Betriebsausgabenabzugsverbot für Zinsen in …”

Mittelfristig: Internationale Harmonisierung i.S.e. Erweiterung der beschränkten Steuerpflicht unter Abschaffung der Unterkapitalisierungsregelungen bzw. Angleichung der Unterkapitalisierungsvorschriften sowie der DBA S. 315-324

„… Fremdfinanzierung (Betriebsausgabenabzug bei der Schuldnergesellschaft) kombinieren. 1447 Großbritannien definiert …” „… , Slowenien und Ungarn eine Versagung des Betriebsausgabenabzugs vorsehen.1453 Belgien verfügt über eine …”

Stichwortverzeichnis S. 353-358

„… Betriebsausgabenabzug für Zinsen 41 f. Betriebsausgabenabzugsverbot 255 f., 291 ff., 322 ff. Buchwertkürzung …” „… . - nach EU-Recht siehe Grundfreiheiten Doppelbesteuerung - Betriebsausgabenabzugsverbot 119, 128 …” „… Nicht-EU-Gesellschafter 279 ff. - Beschränkung auf Niedrigsteuerländer 289 ff. - Betriebsausgabenabzug für …”

doi.org/10.5771/9783845210964

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