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Stephanie Alexandra Zajicek - Körperschaftsteuersysteme in der Europäischen Union

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Stephanie Alexandra Zajicek

Körperschaftsteuersysteme in der Europäischen Union

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 904 2017

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1. Kapitel Darstellung der Körperschaftsteuersysteme in der Europäischen Union S. 23-70

„… Tax“ (DIRT) belegt. Diese Steuer ist eine Quellensteuer mit Abgeltungswirkung. Der Steuersatz beträgt …” „… Quellensteuer in Höhe von 20 Prozent an, sofern die ausländische Körperschaft ihren Sitz nicht in einem EU-Staat …” „… Beteiligungsverhältnis kommt es dabei gerade nicht an. Auch eine Quellensteuer fällt nicht an. Ausschüttung an …”

2. Kapitel Harmonisierung der europäischen Körperschaftsteuersysteme durch allgemeine Rechtsangleichungsvorschriften S. 71-154

Quellenverzeichnis S. 213-220

„… Körperschaftsteuersysteme und der Regelungen der Quellensteuer auf Dividenden. BT-DruckS., V/3774, Vorschlag der …” „… Quellensteuer auf Dividenden, 1975, Brüssel 213 Europäische Kommission, Bericht des unabhängigen …” „… (1989)60 endg., Vorschlag für eine Richtlinie des Rates über ein gemeinsames System einer Quellensteuer auf …”

doi.org/10.5771/9783845281575

Lars Loewens - Der Einfluß des Europarechts auf das deutsche Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht

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Lars Loewens

Der Einfluß des Europarechts auf das deutsche Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht

Series: Schriftenreihe Europäisches Recht, Politik und Wirtschaft

Volume 331 2007

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Erlassene Rechtsakte S. 105-163

„… offen, warum das grundsätzliche Quellensteuerverbot mit dem Argument der Anrechnung von Quellensteuern …” „… anderen verzichtet der Ansässigkeitsstaat der Tochtergesellschaft auf die Erhebung einer Quellensteuer328 …” „… Art.5 der Richtlinie ausgenommen sind. bb) Begriff der Quellensteuer Problematisch ist des weiteren …”

Auswirkungen S. 42-83

„… eine 10%ige Quellensteuer erheben darf. 55ausländischen Bezüge wie ausländische Einkünfte im …” „… Körperschaftsteuer nicht anrechnen konnte, §36 II S.2 Nr.3 a.F. Zwar wurde die im Ausland erhobene Quellensteuer …” „… die ausländische Quellensteuer auf die inländische Steuer anzurechnen ist119. Damit können …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… 112 d) Zweifelsfragen 113 aa) Begriff der Gewinnausschüttung 113 bb) Begriff der Quellensteuer …”

Lösungsvorschläge S. 469-558

Rechtsprechung zu den Grundfreiheiten S. 163-463

Vereinbarkeit des Sekundärrechts mit Primärrecht S. 560-561

„… EStG nicht erfaßten und damit von der Quellensteuerbefreiung ausgenommenen Liquidationsgewinne. Die im …”

Vereinbarkeit des nationalen Rechts mit Sekundärrecht S. 561-562

„… für die von §43b EStG nicht erfaßten und damit von der Quellensteuerbefreiung ausgenommenen …”

Vereinbarkeit des nationalen Rechts mit Primärrecht S. 562-571

„… den Anwendungsbereich der Mutter-Tochter-Richtlinie fallen, die ohnehin eine Quellensteuerbefreiung …”

Abschlußbemerkung S. 584-609

„… . Eilers, Stephan/Schiessl, Martin, Zur Quellensteuervergünstigung nach der Mutter-/Tochterrichtlinie …” „… „Quellensteuerfalle“ im Verhältnis zu Frankreich absehbar, IStR 2004, S.789ff. Keßler, Rainer, Zur Besteuerung von …”

doi.org/10.5771/9783845203638

Bertin Woerz - Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

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Bertin Woerz

Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 656 2009

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Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Gesellschaftsebene und Gesellschafterebene S. 72-87

„… Forderungsentstehung und nichtder tatsächliche Zufluss.311QuellensteuerPersonengesellschaften sind verpflichtet …” „… Einzelunternehmer in gleicher Weise Quellensteuern einzubehalten und abzuführen haben (Art. 101 Nr. 2 LIRPF, Art. 74 …” „… Gesellschafter können die einbehaltene Quellensteuer auf ihrer Einkommensteuer- bzw.Gesellschaftsteuerebene zum …”

Personenunternehmen im deutschen Außensteuerrecht S. 132-139

„… Quellensteuer auf derenVerwendung anrechnen (Art. 107 Nr. 9 LIS).665 Einkommensteuerpflichtige …” „… Personenunternehmer ausländischer Zwischengesellschaften können dagegen nur die Quellensteuern anrechnen (Art. 91 Nr …” „… Anrechnung der auf die Sondervergütungen einbehaltenen Quellensteuer ausscheiden; vgl.Pyszka/Brauer …”

Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaften S. 68-72

„… Personengesellschaften und Einzelunternehmer in gleicher Weise Quellensteuern einzubehalten und abzuführen haben (Art …” „… a) LIS).289 Die Gesellschafter können die einbehaltene Quellensteuer auf ihrer Einkommensteuer …” „… Quellensteuer tatsächlich einbehalten und abgeführt hat.290 Vgl. Cuatrecasas (Hrsg.), Comentarios IRPF/IRNR …”

Personenunternehmen im spanischen Außensteuerrecht S. 118-132

„… Var. 1 LIRNR) unterliegen einer 15 %-igen Quellensteuer (Art. 25 Nr. 1 g Var. 1 LIRNR).124vorschriften …” „… spanischen Quellensteuer belastet (Art. 14 Nr. 1 Buchst. h LIRNR),626 wenn nachder Mutter-Tochter-Richtlinie …” „… eine Entlastung möglich ist. Die Freistellung von derspanischen Quellensteuer setzt dabei voraus, dass …”

Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften S. 99-115

„… durchgriffsbesteuerte Gesellschaft fürdie Ausschüttungen an den ausländischen Gesellschafter Quellensteuer abführen muss …” „… waren (Art. 55 Nr. 1LIRPF a.F.),519 wobei keine Quellensteuer für Rechnung der Gesellschafter …” „… Gesellschafterbemessungsgrundlage hinzugerechnet,523 wobei die GesellschaftQuellensteuer einbehielt.524 Wie vorher auch durften …”

Stellungnahme zur Frage der Abkommensberechtigung intransparent besteuerter Personenunternehmen in transparent besteuernden Vertragsstaaten S. 177-182

„… erhobene Quellensteuer den Anrechnungshöchstbetrag der Ansässigkeitsstaaten vonGesellschaftern und …” „… einbehaltene Quellensteuern geltend machen,was zu einer doppelten Inanspruchnahme der Bundesrepublik führen …”

Ausländische intransparente Personenunternehmen im Abkommensrecht S. 167-177

„… ausländische Personengesellschaft z B zur Erstattung von Quellensteuern ggf. die Ankommensberechtigung ihrer …” „… auf Quellensteuerbegrenzung spanischen Personengesellschaften gleichgestellt.882 Auf die Versuche in …”

Inländische intransparente Personenunternehmen im Abkommensrecht S. 139-167

„… zur Berücksichtigung derauf die Einkünfteverteilung erhobenen Quellensteuer verpflichtet. Dagegen …” „… Buchst. b mit 18 % Quellensteuer belegen könnte.850 Vgl. Rödder/Schumacher, DStR 2000, 353, 366.851 Vgl …”

Vorwort S. 5-18

„… ) 72Zuflusszeitpunkt des Gewinntransfersbb) 75Quellensteuercc) 75Wirtschaftliche Doppelbesteuerungdd …”

Der Dualismus der Unternehmensbesteuerung angesichts körperschaftsteuerrechtlicher Tarifsenkungen S. 21-24

„… abgeltenden Quellensteuereinbehalts besteuert. Die Abgeltungsteuer sorgt in der Bandbreite von 48,48 % bis …”

Die Forderung nach rechtsformneutraler Besteuerung S. 24-32

„… abgeltenden Quellensteuereinbehalts besteuert. Die Abgeltungsteuer sorgt in der Bandbreite von 48,48 % bis …”

Subjektive Gesellschaftsteuerpflicht und Nichtansässigensteuerpflicht S. 60-68

„… der Quellensteuerpflicht aus; vgl. Gota Losada, La base imponible del IS,2003, S. 7.231 Vgl …”

Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht S. 93-99

„… Gewinnausschüttungentsprechend.457 Auch steuerlich transparente SC können zu Quellensteuereinbehaltund -abführung verpflichtet …” „… steuerlich transparenten Gesellschaft zum Quellensteuerabzug bei nach Einkünftezurechnung ausgekehrten …” „… Quellensteuerschuldnerin ist.470 In diesem Sinnhat die spanische Finanzverwaltung beispielsweise für den Fall, dass …”

Grundaspekte zur Einführung einer körperschaftsteuerrechtlichen Lösung S. 211-223

„… unter Beachtung der §§ 7 KStG ff. und eine umfassende Quellensteuerpflicht zur weitgehenden …” „… Optionsmodell Quellensteuerpflicht, Gewerbesteuerpflicht und Körperschaftsteuerpflicht im Vergleich zur …”

doi.org/10.5771/9783845220611

Christian Marquart - Zinsabzug und steuerliche Gewinnallokation

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Christian Marquart

Zinsabzug und steuerliche Gewinnallokation

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 43 2013

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Länderberichte S. 225-396

„… Quellensteuer. Eine Quellensteuerbefreiung kommt regelmäßig nicht in Betracht. Kapitalgesellschaft Wird der in …” „… , fällt grundsätzlich keine Quellensteuer auf die Zinsen an. Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen und …” „… Betriebsstätte. Eine Quellensteuer auf die Zinsen bzw. Dividenden fällt in diesem Fall nicht an.848 Zum …”

Grundlagen S. 36-148

„… gemindert werden kann und die Zinsen mangels inländischer Quellensteuer ausschließlich im (niedriger …” „… Gläubigers zuweist; zugelassen ist nur eine Quellensteuer von maximal 10 v. H. Von dem Recht der Erhebung …” „… einer solchen Quellensteuer hat Deutschland – wie gesehen – allerdings schon einfachgesetzlich keinen …”

Schlussbetrachtung S. 433-440

„… Unternehmenssteuerrecht, § 17 III, S. 616 bereits 1993 hin. Zur Einführung einer Quellensteuer auf Zinsen u.a …” „… ) bezeichnet die Einführung einer Quellensteuer auf Zinsen als „Königsweg“; ders., in: ders. (Hrsg …” „… Missbrauchsfälle beschränkten Quellensteuer auf Zinsen plädieren. 1688 Watrin/Pott/Richter, StuW 2009, 256 (259 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-30

„… steuerinduzierter Fremdfinanzierungsstrukturen I. 81 Einführung einer Quellensteuer auf Zinsen1. 81 Besteuerung von …” „… betroffenen Staaten II. 84 Besteuerung von Zinsen durch eine Quellensteuer oder ein Abzugsverbot bei …”

Rechtslage in Deutschland S. 149-224

Rechtsvergleich und Neukonzeption einer Zinsabzugsbeschränkung S. 397-432

„… erfolgt demnach nicht. Die Zinsen bleiben Zinsen, insbesondere für den Quellensteuerabzug und die …” „… Vorschriften kommt es für Zwecke des Quellensteuerabzugs zur Umqualifizierung der Zinsen in Dividenden. § 5 …”

doi.org/10.5771/9783845248714

Almut Breuer - Gewinntransfers im Recht der DBA

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Almut Breuer

Gewinntransfers im Recht der DBA

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 49 2014

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Fall III: Charakterisierung als intransparent in Staat P und Staat R S. 158-160

„… Quellensteuer hätte erheben dürfen.Andererseits wird man Staat R hier entgegnen können, dass dieser sich …” „… keineAnrechnung der (nach Ansicht von Staat R zu Unrecht erhobenen) Quellensteuer von Staat P vorzunehmen. Nur …” „… derGesellschafter besteuern. Grundsätzlich bräuchte R dann auch die (tatsächlich ja erhobene) Quellensteuer von P …”

Abweichende Regelungen S. 161-165

„… Seite – regelmäßig der Quellensteuer nachdem entsprechenden Dividendenartikel unterworfen. Diese …” „… Körperschaftsteuergesetzes handelt. Diesbedeutet, dass Deutschland die Dividenden einer Quellensteuer unterwirft,die in der …” „… eine Ausnahme, denn nach diesen DBA werdenSchachteldividenden nicht der Quellensteuer unterworfen …”

Inbound-Situation S. 165-166

„… einer Quellensteuer unterwirft,die in der Regel bei 15% liegt, davon jedoch teilweise abweicht …” „… Quellensteuer unterworfen. Innerhalb der EUist überdies die Mutter-Tochter-Richtlinie505 zu beachten, welche …” „… eine Abschaffung von Quellensteuern bei Schachtelbeteiligungen innerhalb der EUvorschreibt.Wenn es sich …”

Fall I: Charakterisierung als intransparent in Staat P und als transparent in Staat R S. 148-153

„… Gesellschafter verpflichtet sein, die ausländische Quellensteuer in demVeranlagungszeitraum, in dem er die …” „… . In diesem Fall steht Staat P auch das Besteuerungsrecht nach Art. 10 Abs. 2 OECD-MA (Quellensteuer …” „… Anrechnung der in Staat P erhobenenQuellensteuer ist in diesem Fall nicht möglich, da Staat R keine …”

Fall II: Charakterisierung als transparent in Staat P und als intransparent in Staat R S. 153-158

„… eigenes Rechtfalsch ausgelegt. Nach Ansicht von Staat R hat Staat P die Quellensteuer aufGewinntransfers …” „… ) Quellensteuer nicht anzurechnen braucht. Hier kann nur ein Verständigungsverfahren (über die Auslegung des zum …” „… , SWI 2000, 254, 254ff, die eine Anrechnung der Quellensteuer imVeranlagungszeitraum fordern, in dem die …”

Outbound-Situation S. 166-168

„… abkommensrechtliche Sonderregelungenfolglich auch die ausländische Quellensteuer nicht an.513Im umgekehrten Fall, dass …” „… Quellensteuer auf die Ausschüttung wird jedoch abgelehnt.518DBA Belgien – NiederlandeEine interessante Lösung …”

Deutsche DBA S. 44-46

„… , ist eine maximale Quellensteuer von 5% vorgesehen.122Der dem Art. 7 OECD-MA entsprechende Artikel …” „… Quellensteuerbegrenzung auf null festgelegt – auch diese ist regelmäßig an Bedingungen geknüpft.121 Nach der deutschen …”

Gesellschaftsanteile S. 85-99

„… Dividendenartikel allerdings demQuellenstaat ein Recht zur Erhebung einer Quellensteuer zugesteht, könnteman auch an …” „… Quellensteuer erhoben wird, anknüpfen.287 Schließlich ist es möglich, dass in beiden Steuerarten eineGleichheit …” „… Gesellschafter die Quellensteuer des Quellenstaates rückwirkendanrechnen. Die wirtschaftliche Doppelbesteuerung …”

Einleitung S. 160-161

„… Dividendendefinition einbezogenund – jedenfalls von deutscher Seite – regelmäßig der Quellensteuer nachdem …”

Dividenden S. 42-43

„… Doppelbesteuerung durch Anrechnung der Quellensteuer zu vermeiden.114UnternehmenseinkünfteDie Regelung des Art. 7 …”

Gewinntransfers – welche Konfliktart liegt vor? S. 141-142

„… nachArt. 10 OECD-MA durch Staat P erhobene Quellensteuer anrechnen müssen, sofern Staat R den …”

DBA Belgien – Niederlande S. 168-169

„… praktiziert.517 Eine Anrechnung bzw. ein Abzug der ausländischen Quellensteuer auf die Ausschüttung wird …”

Unternehmenseinkünfte S. 43-44

„… Doppelbesteuerung durch Anrechnung der Quellensteuer zu vermeiden.114UnternehmenseinkünfteDie Regelung des Art. 7 …”

Qualifikationskonflikte S. 175-177

„… wirtschaftlichen Doppelbesteuerung des Gewinns einerseits und der Gewinntransfers mit Quellensteuer andererseits …”

Gesellschaft mit Sitz im Ausland S. 204-206

„… zwar insofern konsequent, dassDeutschland die ausländische Quellensteuer anrechnet. Dies wird im …”

Zusammenfassende Wertung in Hinblick auf Gewinntransfers S. 46-49

„… maximale Quellensteuer von 5% vorgesehen.122Der dem Art. 7 OECD-MA entsprechende Artikel sieht in …”

Gewinntransfers als Dividenden, Unternehmensgewinne, sonstige Einkünfte S. 173-175

„… wirtschaftlichen Doppelbesteuerung des Gewinns einerseits und der Gewinntransfers mit Quellensteuer andererseits …”

Qualifikationskonflikte S. 139-141

„… erhobene Quellensteuer anrechnen müssen, sofern Staat R den Gewinntransfer oder den Gewinnanteil, auf den …”

Gesellschaft mit Sitz in Deutschland S. 200-204

„… Anrechnung deutscher Quellensteuer auf den Gewinntransfer würde eine fehlerhafte Anwendung des Abkommens …”

Reformentwurf der Stiftung Marktwirtschaft S. 189-197

„… ergeben sich keine Besonderheiten. Der Ansässigkeitsstaat der Gesellschaft darf eine Quellensteuer …”

Ansässigkeit S. 68-81

„… von Quellensteuern.205Die Gegenmeinung weist darauf hin, dass bei solch einer Auslegung derBegriff …”

Literaturverzeichnis S. 207-217

„… , DBA-KommentarGrotherr, Siegfried: Quellensteuerabzug und -ermäßigung bei Dividenden, Zinsen undLizenzgebühren in …”

doi.org/10.5771/9783845254616

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