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Paloma Schwarz Martínez - IP Box Regime im Europäischen Steuerrecht

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Paloma Schwarz Martínez

IP Box Regime im Europäischen Steuerrecht

Series: Luxemburger Juristische Studien - Luxembourg Legal Studies

Volume 11 2017

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Kapitel 3: Schädlicher Steuerwettbewerb S. 159-206

„… Schädlicher Steuerwettbewerb Der Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung Historische …” „… : Schädlicher Steuerwettbewerb 160 gliedstaaten aus, wie in Zukunft mit ihnen umgegangen werden sollte.569 Er …” „… und Gewinnver‐ lagerung, Paris 2014, S. 21 f. Kapitel 3: Schädlicher Steuerwettbewerb 162 lungen …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-16

„… 154 Zwischenergebnis2.2.5 158 Schädlicher SteuerwettbewerbKapitel 3: 159 Der Verhaltenskodex für die …” „… Europäischen Grundfreiheiten3.1.3.2 169 IP Box Regime und schädlicher Steuerwettbewerb3.2 172 Historische …” „… Zwischenergebnis3.2.4 197 Inhaltsverzeichnis 9 Art. 116 AEUV als Instrument zur Bekämpfung des schädlichen …”

Abschließendes Resümee S. 279-282

„… Instrument des schädlichen Steuerwettbewerbs identifiziert. Der daraufhin erarbeitete Modifizierte …”

Literaturverzeichnis S. 283-300

„… OECD-Bericht zu Maßnahme 5 des BEPS Aktionsplans: BEPS-Aktionspunkt 5: Wirksame Bekämpfung des schädlichen …” „… Steuerwettbewerbs. In: IStR 2014, S. 704 ff. Benkard, Geord (Begründer): Patentgesetz, München, 11. Auflage 2015 …” „… Hilfsmaßnahmen und schädliche Seuerkonkurrenz in: Pelka, Jürgen (Hrsg.): Europa- und verfassungsrechtliche …”

Kapitel 2: Relevante Vorgaben des Primärrechts S. 63-158

„… .297 Sollte sich herausstellen, dass IP Box Regime als Instrumente den schädlichen Steuerwettbewerb …” „… beider Sektoren gleichermaßen schädlich für die Umwelt sei.292 Ebenso erachtete der EuGH in British …”

doi.org/10.5771/9783845283265

Carsten Quilitzsch - Die Hinzurechnungsbesteuerung

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Carsten Quilitzsch

Die Hinzurechnungsbesteuerung

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 38 2013

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Niedrigbesteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb S. 358-364

„… Dienstleistungszentren verlagert werden. II. Niedrigbesteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb 1. Ausgestaltung des …” „… entwickelten Kriterien zur Identifizierung schädlichen Steuerwettbewerbs auf1359, so wird schnell deutlich …” „… Gesellschaft stellt gleichzeitig eine im Steuerwettbewerb als schädlich einzustufende Handlung eines Staates …”

Die Sonderbehandlung von Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs S. 364-367

„… Rede sein.1380 Im Kontext der Zielsetzung, schädlichen Steuerwettbewerb zu bekämpfen, entzündet sich …” „… gelten. Vor dem Hintergrund der Zielsetzung von CFC-Regelungen, schädlichen Steuerwettbewerb zu bekämpfen …” „… Sonderbehandlung von Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs …”

Korrektiv gegen »unfairen« Steuerwettbewerb auf Staatenebene S. 104-129

„… Erosion der heimischen Steuerbemessungsgrundlage als Resultat schädlichen Steuerwettbewerbs entgegen zu …” „… , schädlichen Steuerwettbewerb wirksam zu bekämpfen, ist somit die Frage zu klären, was unter schädlichen …” „… (Hrsg.), Festschrift Flick, 957 (957); ders., Schädlicher Steuerwettbewerb in der Europäischen Union und …”

Untauglichkeit von CFC-Regelungen als Korrektiv gegen unfairen Steuerwettbewerb in Deutschland und Japan S. 367-372

„… als im Steuerwettbewerb schädlich auftretende Akteure gebrandmarkt, die gleichwohl unter Bezugnahme …” „… schädlichen Steuerwettbewerbs politisch gerechtfertigt werden können. Allein eine niedrige Steuerbelastung …” „… ausländischer Kapitalgesellschaften scheint als Aufgreifkriterium schädlichen Steuerwettbewerbs nicht tauglich …”

Die Niedrigbesteuerung als alleiniges mögliches Aufgreifkriterium S. 357-358

„… Kontext von schädlichem Steuerwettbewerb I. Die Niedrigbesteuerung als alleiniges mögliches …” „… und Deutschland anhand deren Eignung zur Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs ist somit auf …” „… hochentwickelte Dienstleistungszentren verlagert werden. II. Niedrigbesteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb …”

Tatbestandsebene S. 406-422

„… herausgearbeiteten Stoßrichtungen – der Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs auf Staatenebene – für die Anwendung …” „… schädlichem Steuerwettbewerb wirksam begegnen, so wäre die Vorstellung aufzugeben, bestimmte Tätigkeiten der …” „… . Tatbestand der niedrigen Besteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb a. Konzeptionelle Ausgestaltung und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-22

„… – Maßgebende Elemente schädlichen Steuerwettbewerbs 126 B. Referenzrahmen anlässlich der anvisierten …” „… . Niedrigbesteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb 358 1. Ausgestaltung des Kriteriums – Gleichlaufende Problematik …” „… Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs 364 IV …”

Zusammenfassung der wesentlichen Untersuchungsergebnisse S. 443-446

„… zur Begegnung schädlicher Praktiken im internationalen Steuerwettbewerb auf Staatenebene. (3) Die …” „… liegen die Dinge hingegen im Kontext der Zielsetzung, schädlichen Steuerwettbewerb wirksam zu bekämpfen …” „… schädlichen Steuerwettbewerbs haben jedoch deutlich gemacht, dass ein allgemeines zwischenstaatliches …”

Grundsätzliche Reaktionsmöglichkeiten auf die ausgemachten Defizite S. 405-406

„… Missbrauches sowie schädlichen Steuerwettbewerbs – erscheint diese Alternative indessen ungeeignet. Denn …” „… Leitmotiv konsequent folgen und schädlichem Steuerwettbewerb wirksam begegnen, so wäre die Vorstellung …” „… insbesondere die OECD hat sich für die Anwendung von CFC-Regelungen zur Bekämpfung schädlichen …”

Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung S. 138-140

„… 138 IV. Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher …” „… des Steuerwettbewerbs stellt die Anrechnungsmethode somit eine Sanktionierung und Eliminierung …” „… Rechtsfolge allerdings nicht zwischen schädlichen und unschädlichen Handlungen des betreffenden Staates und …”

Vorzüge des Reformvorschlages S. 441-442

„… schädlichen Steuerwettbewerbs zu fungieren. Schließlich wird eine Niedrigbesteuerung nur dann anzunehmen sein …” „… zwischenstaatliches Steuergefälle zur Annahme schädlichen Steuerwettbewerbs taugen könne. Schließlich gewährleistet …” „… . Mit der vorgeschlagenen Erweiterung des Niedrigsteuerkriteriums um Elemente schädlichen …”

Gang der Untersuchung S. 36-38

„… als Gegenmaßnahme im schädlichen Steuerwettbewerb auf Staatenebene. Auf der anderen Seite ist es die …” „… steuerlichen Gestaltungsmissbrauches und des schädlichen Steuerwettbewerbs zu entwickeln. Anschließend gilt es …” „… Gestaltungsmissbrauches sowie schädlichen Steuerwettbewerbes zugeführt. Die Aufdeckung etwaiger Verwerfungen hinsichtlich …”

Japan S. 348-357

„… und personellen Ressourcen verfügt. B. Bewertung im Kontext von schädlichem Steuerwettbewerb I …” „… Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs ist somit auf vorgelagerter Ebene zu hinterfragen, ob und an welcher …” „… 1353, eine Art Katalog schädlicher Tätigkeiten. Im Unterschied zu den deutschen Vorschriften, die …”

Zur wettbewerblich intendierten Wirkung von CFCRegelungen S. 129-131

„… Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs doch supranationale »Vorgaben« voraus, unter deren Anwendungsbereich …” „… , CFC-Regelungen als Gegenmaßnahme im unfairen Steuerwettbewerb einzuführen und anzuwenden – auf den Bericht der …” „… Gestaltung nicht als schädlich oder missbräuchlich zu qualifizieren ist. Die Anerkennung der Abschirmwirkung …”

Problemabgrenzung S. 35-36

„… als Gegenmaßnahme im schädlichen Steuerwettbewerb auf Staatenebene. Auf der anderen Seite ist es die …” „… Steuerwettbewerb auf der anderen Seite in deren legislatorischer Ausrichtung weitgehend auf Akzeptanz stoßen, sind …” „… Missbrauch sowie »unfairen« Steuerwettbewerb einerseits treffsicher zu erfassen9 und auf der anderen Seite …”

Implementierung der Neutralitätskonzepte und Wettbewerbswirkung S. 133-138

„… Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung Dem Prinzip der Kapitalexportneutralität und der …” „… Vergleich zum (niedriger besteuernden) Investitionsstaat.438 Im Kontext des Steuerwettbewerbs stellt die …” „… sicher. Die Methode selbst unterscheidet in ihrer Rechtsfolge allerdings nicht zwischen schädlichen und …”

Thesenförmige Zusammenfassung des entwickelten Reformvorschlages S. 446-448

„… verifizieren, dass es sich bei einer vorliegenden Niedrigbesteuerung zugleich um schädlichen Steuerwettbewerb …” „… CFC-Regelungen dann als schädlich, wenn er Einkünfte aus passiven Tätigkeiten erzielt und diese einer niedrigen …” „… handelt. Dem Steuerpflichtigen muss die Möglichkeit offen stehen, eine unterstellte Schädlichkeit der …”

Bekämpfung von Steuerumgehung und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung auf Steuersubjektebene S. 71-104

„… Resultat schädlichen Steuerwettbewerbs entgegen zu 283 Vgl. Intemann, NWB 2011, 39 (42). 284 Vgl. Esser …” „… Kapitalgesellschaft konterkariert.145 Daneben stellen CFC-Regelungen ein Instrument zur Bekämpfung schädlicher bzw …” „… . unfairer146 staatlicher Praktiken im internationalen Steuerwettbewerb dar und sollen diesbezüglich als …”

Schrifttum S. 449-506

„… , 443-447. Eimermann, Dieter, OECD-Arbeiten zum schädlichen Steuerwettbewerb – ein Zwischenstand …” „… internationale Maßnahmen zur Eindämmung "schädlichen Steuerwettbewerbs" –, IFSt-Schrift Nr. 427, Institut …” „… , Österreichische Steuer-Zeitung 1985, 307-312. Gross, Ivo, Subventionsrecht und "schädlicher Steuerwettbewerb …”

Deutschland S. 332-348

„… unfairer Steuerwettbewerb, 39; Prebble, The Taxation of Controlled Foreign Corporations, 43 …” „… Vorgabe legt es zugleich nahe, die als schädlich und missbräuchlich zu qualifizierenden Einkünfte oder …” „… tatsächlich als schädlich gelten sollen. Schließlich war es dem Gesetzgeber einst ein Anliegen, mit dem …”

Einführung S. 372-373

„… , sofern auf Missbrauch oder schädlichen Steuerwettbewerb begrenzt, als legitimes Ziel von CFC-Regelungen …”

Tatbestände von CFC-Regelungen S. 47-60

„… ); Förster/Schmidtmann, Intertax 2004, 476 (477); Achilles, CFC-Regeln und unfairer Steuerwettbewerb, 38; Pinto, Tax …” „… . 67 Vgl. Ritter, Nationale Steuerverschärfung als Beitrag zum internationalen Steuerwettbewerb?, in …” „… nur dann eintreten, wenn die Gesellschaft sog. schädlichen bzw. passiven Tätigkeiten nachgeht.95 …”

Rechtsfolgen S. 422-441

„… Zielsetzung, schädlichen Steuerwettbewerb zu bekämpfen. Auch wird dem legislativen Leitbild einer …” „… Niedrigsteuerkriteriums um Elemente schädlichen Steuerwettbewerbs ist der Reformvorschlag zudem geeignet, …” „… schädlichen Besteuerung nach der obigen Definition unterliegen müssen. Sofern die Einkünfte im …”

Zielsetzung der CFC-Regelungen S. 255-257

„… wesentliche Zielsetzung die Bekämpfung schädlicher Maßnahmen im Steuerwettbewerb seitens anderer Staaten …”

Funktionsweise der Hinzurechnungsbesteuerung S. 169-220

„… unfairer Steuerwettbewerb, 33. 596 Vgl. Köhler, in: Strunk/Kaminski/Köhler, AStG/DBA, § 7 AStG, Rn. 43 …” „… , CFC-Regeln und unfairer Steuerwettbewerb, 37. 617 Vgl. Protzen, in: Kraft, AStG, § 7, Rn. 206. 618 Vgl …” „… Steuerwettbewerb, 37; Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 396, Rn. 10.54; Kluge, Das Internationale …”

Japan S. 386-393

„… Besteuerung deckt. Weder das Motiv der Missbrauchsbekämpfung, noch das der Begegnung schädlichen …” „… Steuerwettbewerbs vermögen den aufgezeigten Charakter einer Übermaßbesteuerung zu rechtfertigen. IV. Japan 1 …”

Deutschland S. 374-386

„… Besteuerung deckt. Weder das Motiv der Missbrauchsbekämpfung, noch das der Begegnung schädlichen …” „… Steuerwettbewerbs vermögen den aufgezeigten Charakter einer Übermaßbesteuerung zu rechtfertigen. IV. Japan 1 …”

Funktionsweise der CFC-Regelungen S. 257-313

„… wesentliche Zielsetzung die Bekämpfung schädlicher Maßnahmen im Steuerwettbewerb seitens anderer Staaten …” „… im Ausland domizilierende Gesellschaften anhand ihres Sitzstaates abschließend als entweder schädlich …” „… besonders schädlich einzustufenden Einkunftsarten und damit nur anteilig erfolgt. Insofern kann die …”

doi.org/10.5771/9783845243412

Mathis Rust - Regionale Steuerautonomie vor dem europäischen Beihilferecht

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Mathis Rust

Regionale Steuerautonomie vor dem europäischen Beihilferecht

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 41 2013

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Beihilferecht und schädlicher Steuerwettbewerb S. 47-54

„… . Beihilferecht und schädlicher Steuerwettbewerb Ausschlaggebend für die Intensivierung der Beihilfenkontrolle im …” „… teilweise als uneingeschränkt nutzbar zur Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs betrachtet177. So …” „… vor der ins Leben gerufenen Initiative zur Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbes bestehende …”

Steuermaßnahmen im Fokus der Kommissionskontrolle S. 44-47

„… zum „schädlichen Steuerwettbewerb“ (II.) verschafft werden. I. Steuermaßnahmen im Fokus der …” „… Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbs151 erfolgte jedoch ein entscheidender Richtungswechsel …” „… schädlicher Steuerwettbewerb Ausschlaggebend für die Intensivierung der Beihilfenkontrolle im steuerlichen …”

Nationales Steuerrecht vor dem europäischen Beihilfeverbot S. 20-22

„… schädlichem Steuerwettbewerb und Beihilferegelwerk verdeutlichte. Konsequenz daraus war eine strengere Haltung …” „… schädlichem Steuerwettbewerb, nicht auf der europäischen Agenda48. Die Mitgliedstaaten zögern daher nicht …”

Literaturverzeichnis S. 283-297

„… „schädlicher Steuerwettbewerb“: Selektivität von Steuervergünstigungen als gemeinsames Kriterium, RIW 2002, S …” „… , Europarecht, 13. Auflage, München 2011 Hey, Johanna, Steuerwettbewerb in Deutschland, in: Festschrift für …” „… Dienstleistungsverkehr, UR 2007, S. 565 Rode, Stefan, Steuervergünstigungen, Beihilfen und Steuerwettbewerb, Hamburg 2006 …”

Gang der Darstellung S. 25-28

„… auf das Problem des „schädlichen Steuerwettbewerbs“ eingegangen. Dieser hat insofern …” „… beihilferechtliche Relevanz, als dass die Kommission das Beihilferecht zur Bekämpfung „schädlicher“ Steuermaßnahmen …”

Zusammenfassung S. 275-282

„… . 2. Die Politik und Praxis zur Bekämpfung des sog. schädlichen Steuerwettbewerbes weist nur eine …” „… , Steuervergünstigungen, Beihilfen und Steuerwettbewerb, S. 57. 1140 Hilf/Schorkopf, in: Grabitz/Hilf, Das Recht der EU …”

Die „Gibraltar- Urteile“ S. 126-133

„… schädlichem Steuerwettbewerb zwischen den Mitgliedstaaten missbraucht werden dürfe512. Da die Steuerreform …”

Europäisches Beihilferecht S. 9-20

„… der Kommissionskontrolle 45 II. Beihilferecht und schädlicher Steuerwettbewerb 47 III …”

Die Gemeinden S. 180-241

„… Parallelen zu den unerwünschten europäischen Steueroasen und dem „schädlichen Steuerwettbewerb“ auf767 und …” „… - 767 Vgl. hierzu Teil 1, B. II. 768 Hey, Steuerwettbewerb in Deutschland, in: FS-Solms, S. 35 (36 …” „… konkurrierende Steuergesetzgebung des Bundes im Bereich der Finanzverfassung, S. 121; Hey, Steuerwettbewerb in …”

Steuerliche Maßnahmen und Art. 107 Abs. 1 AEUV S. 54-76

„… sich die zunehmende Bedeutung der Bekämpfung des schädlichen Steuerwettbewerbes nur insofern auf die …” „… steuerlich bevorzugt. Die Schädlichkeit dieser Vorgehensweise im Sinne des Verhaltenskodex liegt auf der Hand …” „… Region handelt, kam weder bei der (richtigen) Beurteilung der Schädlichkeit der Steuermaßnahme noch bei …”

doi.org/10.5771/9783845249728

Lilly Dürmeier - Die Lizenzschranke aus verfassungs- und unionsrechtlicher Sicht

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Lilly Dürmeier

Die Lizenzschranke aus verfassungs- und unionsrechtlicher Sicht

Series: Wirtschafts- und Steuerrecht

Volume 24 2022

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Zusammenfassung der Ergebnisse S. 305-310

„… umfangreiche Maßnahmenpakete zur Eindämmung von schädlichem Steuerwettbewerb und unerwünschten …” „… gegen schädlichen Steuerwettbewerb und Gewinnverlagerungsgestaltungen im Zusammenhang mit IP-Einkünften …” „… unerwünschte Steuergestaltungen und schädlichen Steuerwettbewerb nach aktuellem Stand der höchstrichterlichen …”

A. Hintergrund: Steuerwettbewerb und Steuergestaltung durch Lizenzstrukturen S. 25-98

„… Steuerliche Präferenzregime für IP-Einkünfte und schädlicher Steuerwettbewerb Der Wettbewerb der …” „… . 11.41. I. Steuerliche Präferenzregime für IP-Einkünfte und schädlicher Steuerwettbewerb 27 als …” „… se unerwünscht noch schädlich.60 Durch Steuerwettbewerb kann zunächst einer allzu expansiven …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… schädlichen Steuerwettbewerb 24 Nomos Wirtschafts- und Steuerrecht Herausgegeben von Prof. Dr. Christian …” „… unerwünschte Steuergestaltungen und schädlichen Steuerwettbewerb Nomos 1. Auflage 2022 © Nomos …” „… der begünstigten Einkunftsarten(4) 36 Steuerliche Forschungsförderung und schädlicher Steuerwettbewerb …”

Einführung in die zu erörternde Problematik S. 19-22

„… Lizenzschranke aber auch als Maßnahme gegen schädlichen Steuerwettbewerb zu sehen. Denn ihr liegt die Annahme …” „… schädlichen Steuerwettbewerbs“ weder auf verfassungs-, noch auf unionsrechtlicher Ebene als …” „… .). Einführung in die zu erörternde Problematik 21 des schädlichen Steuerwettbewerbs und der aggressiven …”

E. Möglichkeiten zur Herstellung der Verfassungs- und Unionsrechtskonformität der Lizenzschranke S. 267-304

„… insbesondere vor dem Hintergrund der im Lichte von schädlichem Steuerwettbewerb und aggressiver …” „… betriebenen Kampfes gegen schädlichen Steuerwettbewerb und unerwünschte Steuergestaltungen scheint es …” „… grundsätzlich in Kauf nehmen. Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs Die Lizenzschranke verfolgt insbesondere …”

B. Die Lizenzschranke als Akt nationaler Abwehrgesetzgebung S. 99-127

„… nicht aus der Gesetzesbegründung hervorgeht.568 Bekämpfung von schädlichem Steuerwettbewerb Eine weitere …” „… sowie der Bekämpfung schädlichen Steuerwettbewerbs ist auch das ausdrücklich formulierte Ziel der …” „… bezieht, aber gleichwohl als Maßnahme des schädlichen Steuerwettbewerbs anzusehen ist, sollte sie dem …”

Schlussüberlegungen S. 311-312

„… schädlichen Steuerwettbewerbs und unerwünschter Steuergestaltungen auf europäischer Ebene nur durch eine …” „… Erosion nationaler Besteuerungsgrundlagen durch schädlichen Steuerwettbewerb und unangemessene …”

Literaturverzeichnis S. 313-344

„… – 2108. Hoeck, Alexander / Schmid, Mareike, Das OECD-Forum gegen schädlichen Steuerwettbewerb, IWB 2017 …” „… Economics, 95 (2011), S. 691 – 707. Ditz, Xaver / Quilitzsch, Carsten, Gesetz gegen schädliche …” „… Steuerwettbewerb ein, ISR 2018, S. 37 – 41. Ehlers, Dirk (Hrgs.), Europäische Grundrechte und Grundfreiheiten, 4 …”

C. Verfassungsrechtliche Würdigung der Lizenzschranke S. 128-196

„… Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) „Wirksamere Bekämpfung schädlicher …” „… schädlicher Steuerpraktiken unter Berücksichtigung von Transparenz und Substanz, Aktionspunkt 5 …” „… ), Wirksamere Bekämpfung schädlicher Steuerpraktiken unter Berücksichtigung von Transparenz und Substanz …”

doi.org/10.5771/9783748931058

Magdalena Schwarz - The OECD GloBE proposal – a decisive step towards uniform global minimum taxation?

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Magdalena Schwarz

The OECD GloBE proposal – a decisive step towards uniform global minimum taxation?

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 81 2022

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German summary S. 263-270

„… konkurrieren. Je nach Ausmaß der Abweichungen wäre somit auch weiterhin ein schädlicher Steuerwettbewerb …” „… schädlichen Steuerwettbewerbs spricht zunächst einmal die Tatsache, dass bei der Ermittlung der …” „… nicht vollständig erreicht werden. Die Ziele von Säule 2 waren die Beendigung des schädlichen …”

doi.org/10.5771/9783748936527

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