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Wen-Ching Fann - Die verfassungsrechtlichen Grenzen der Steuervergünstigung

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Wen-Ching Fann

Die verfassungsrechtlichen Grenzen der Steuervergünstigung

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 638 2009

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-12

Einleitung S. 13-15

Steuervergünstigung im Einkommensteuergesetz und in den Ertragsteuergesetzen S. 16-18

Steuervergünstigung in den steuerlichen Fördergesetzen S. 18

Steuervergünstigung in der Abgabenordnung (AO) S. 18-19

Steuervergünstigung in den übrigen Steuergesetzen S. 19-22

Steuervergünstigung in § 12 Abs. 3 des Gesetzes zur Förderung der Stabilität und des Wachstums der Wirtschaft S. 22-23

Zwischenergebnis S. 23-24

Bestimmung der Ausnahme anhand der äußeren Form S. 24-26

Systematischer Abgrenzungsversuch S. 26-28

Abschichtung der Rechtsfolgen S. 28-31

Abgrenzung nach der Wirkung S. 31-34

Abgrenzung nach dem gesetzgeberischen Zweck S. 34-37

Würdigung und Stellungnahme S. 37-40

Vermögenswerte Vorteile als Gegenstand der Steuervergünstigung S. 40

Steuervergünstigung als bezweckte Regelung S. 40-44

Die Steuervergünstigung als Wahlschuld S. 44

Zwischenergebnis S. 44-45

Vorbemerkung S. 46-47

Einige wichtige Zwecke S. 47-50

Vorbemerkung S. 50

Beim Steuersubjekt S. 50-51

Beim Steuerobjekt S. 51-52

Bei der Steuerbemessungsgrundlage S. 52

Beim Steuersatz S. 52-53

Bei der Steuerschuld S. 53-54

Bei der Pauschalierung S. 54-55

Der Steuerbegriff nach Otto Mayer und § 1 RAO S. 56-57

Steuer als Gestaltungsmittel nach § 3 Abs. 1 AO S. 57-60

Die Rechtsprechung des BVerfG S. 60-62

Kritik und Stellungnahme 61 E. Ergebnis S. 62

Fragestellung S. 63-65

Der Gleichheitssatz als Willkürverbot S. 65-68

Die »Neue Formel«? S. 68-77

Der Gleichheitssatz als ein Gebot der Systemgerechtigkeit S. 77-80

Der Gleichheitssatz als bereichspezifische Sachgerechtigkeit S. 80-83

Der bereichsspezifische Gleichheitsmaßstab im Bereich des Steuerrechtes S. 83-86

Das Leistungsfähigkeitsprinzip im Einkommensteuerrecht S. 86-89

Zulässigkeit von Abweichungen vom Leistungsfähigkeitsprinzip S. 89-90

Zwischenergebnis S. 90-91

Vorbemerkung S. 91-92

Die Anforderungen der Sachlichkeit an das Fördersziel S. 92-96

Die Anforderungen des Gleichheitssatzes an die Abgrenzung der Förderadressaten S. 96-97

Die Fragen nach dem Regressionseffekt S. 97-105

Fazit S. 105-106

Ausgangslage S. 107-108

Die Definition des Verhältnismäßigkeitsprinzips S. 108-110

Geldentzug als »klassischer« Grundrechtseingriff S. 110-114

Erweiterungen des Eingriffsbegriffs auf mittelbare und faktische Einwirkungen des Staates auf die Freiheitsausübung S. 114-116

Verhaltensbeeinflussung durch Steuervergünstigung als mittelbarfaktischer Eingriff in Freiheitsrechte S. 116-119

Allgemeines S. 119-120

Frage nach dem Fehlen der Abgabenschuld S. 120-122

Die Frage nach dem Mitnahmeeffekt S. 122-124

Die Lenkungswirkung bei progressiver Tarifstruktur S. 124-126

Fazit S. 126-127

Ausgangslage S. 128-129

Der Beihilfebegriff in der Rechtsprechung des EuGH und in der Entscheidung der Kommission S. 129-130

Der Beihilfebegriff in der Literatur S. 130-133

Steuervergünstigung als Beihilfe des Art. 87 Abs. 1 EGV S. 133-135

Staatliche Zuwendung S. 135-136

Die Begünstigung bestimmter Unternehmen oder Produktionszweige S. 136-141

Die Frage nach der Wettbewerbsverfälschung und der Handelsbeeinträchtigung S. 141-144

Ausnahmen vom Beihilfeverbot und Genehmigungsermessen der Europäischen Kommission S. 144-145

Zwischenergebnis S. 145-146

Sonderabschreibungen für Handelsschiffe und Luftfahrzeuge nach § 82 f EStDV S. 146-148

Beihilfen für die neuen Bundesländer S. 148-153

Ergebnis S. 153

Schlußbetrachtungen S. 154-158

Literaturverzeichnis S. 159-168

doi.org/10.5771/9783845218007

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