Entstehung und Vermeidung systembedingter doppelter Nicht- und Minderbesteuerung in Outbound-Konstellationen
Zusammenfassung
Die Arbeit vermittelt eine umfassende Darstellung des hochaktuellen und praxisrelevanten Phänomens der Doppelten Nichtbesteuerung, das derzeit international auch unter dem Begriff "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) diskutiert wird. Die Ursachen für diese an der Schnittstelle von nationalem und internationalem Steuerrecht auftretenden Besteuerungslücken werden eingehend und anhand der wichtigsten Fallgruppen exemplarisch analysiert. Im Anschluss folgt eine Untersuchung der Subject to tax- und Switch over-Klauseln, die der Gesetzgeber als Gegenreaktion zunehmend auch in nationalen Steuergesetzen verankert, wobei die Frage der verfassungsrechtlichen Zulässigkeit solcher unilateraler Vermeidungsinstrumente aktuell heftig unter dem Stichwort des "Treaty Override" diskutiert wird und einer Entscheidung durch das BVerfG harrt. Neben der profunden Analyse der komplexen steuer-, verfassungs- und europarechtlichen Fragestellungen greift die Arbeit auch wirtschafts- und verteilungspolitische Überlegungen auf.
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- 25–32 Einleitung 25–32
- 67–72 I. Ursachen 67–72
- 72–81 II. Begriffe 72–81
- 102–102 V. Zwischenergebnis 102–102
- 119–119 III. Zwischenergebnis 119–119
- 153–215 II. Fallgruppen 153–215
- 215–217 III. Zwischenergebnis 215–217
- 217–218 I. Ausgangslage 217–218
- 218–235 II. Fallgruppen 218–235
- 235–237 III. Zwischenergebnis 235–237
- 237–238 C. Ergebnis 237–238
- 239–241 I. Anwendungsbereich 239–241
- 241–241 II. Verfahren 241–241
- 249–251 I. Allgemeines 249–251
- 296–297 VI. Bewertung 296–297
- 297–321 D. Switch over-Klauseln 297–321
- 297–299 I. Einleitung 297–299
- 321–322 E. Ergebnis 321–322
- 323–379 A. § 50d Abs. 8 EStG 323–379
- 323–325 I. Zweck der Regelung 323–325
- 325–330 II. Tatbestand 325–330
- 330–345 III. Rechtsfolgen 330–345
- 379–458 B. § 50d Abs. 9 EStG 379–458
- 465–475 II. Problemfälle 465–475
- 485–486 VI. Bewertung 485–486
- 486–492 D. § 50d Abs. 11 EStG 486–492
- 490–492 III. Bewertung 490–492
- 493–502 Ergebnis 493–502
- 503–519 Literaturverzeichnis 503–519