Bedeutung der Substanzbesteuerung in Deutschland

Christoph Spengel; Katharina Finke; Benedikt Zinn

doi:10.5771/9783845223438

Bedeutung der Substanzbesteuerung in Deutschland

Eine quantitative Analyse unter Einbezug von Reformüberlegungen

Reihe: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW

Band 96 1. Auflage 2010

Kein Zugriff

doi.org/10.5771/9783845223438
ISBN print: 978-3-8329-5591-5
ISBN online: 978-3-8452-2343-8
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Zusammenfassung

Nach der zeitweiligen Abkehr von der direkten Substanzbesteuerung ergibt sich im Zuge der letzen Reformen der deutschen Unternehmensbesteuerung durch Verbreiterungen der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlage bei gleichzeitiger Senkung der tariflichen Steuersätze eine erneute Zuwendung zur indirekten Substanzbesteuerung. Indem zunehmend ertragsunabhängige Elemente zur Besteuerung herangezogen werden, steigt vor dem Hintergrund rückläufiger Erträge der Unternehmen die Gefahr, dass Steuerzahlungen aus der Vermögenssubstanz der Unternehmen zu entrichten sind bzw. die Liquidität von Investoren stark belastet wird. Rückwirkungen auf das Investitionsverhalten der Unternehmen entstehen zudem dadurch, dass sich der Fiskus weniger am Investitionsrisiko der Unternehmen beteiligt.

Vor dem Hintergrund der angesichts der aktuellen Finanz- und Wirtschaftskrise zunehmenden Brisanz dieser negativen ökonomischen Folgen einer Substanzbesteuerung, besteht die Zielsetzung des Forschungsprojektes darin, den Einfluss der Substanzbesteuerung zu quantifizieren und zu analysieren. Grundlage hierfür bildet eine umfassende qualitative Analyse der Entwicklungen der Unternehmensbesteuerung in Deutschland von 1990 bis 2009. Dabei sollen die Krisenanfälligkeit und Reformbedürftigkeit des deutschen Unternehmensbesteuerungssystems verdeutlicht und mittel- und langfristige Reformvorschläge entwickelt werden.

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2–14 Titelei/Inhaltsverzeichnis Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 2–14
15–18 1 Executive Summary Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 15–18
19–20 2 Einleitung Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 19–20
21–60 3 Qualitative Analyse der Substanzbesteuerung in Deutschland 21–60
- 21–32 3.1 Rechtslage 2009 21–32
  - 21–29 3.1.1 Besteuerung der Kapitalgesellschaften Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 21–29
  - 29–31 3.1.2 Besteuerung der Gesellschafter Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 29–31
  - 31–32 3.1.3 Besonderheiten der Besteuerung gewerblich tätiger Personengesellschaften Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 31–32
- 32–56 3.2 Entwicklung der Besteuerung von Kapitalgesellschaften zwischen 1990 und 2009 32–56
  - 32–52 3.2.1 Besteuerung der Kapitalgesellschaften Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 32–52
  - 52–56 3.2.2 Besteuerung der Gesellschafter Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 52–56
- 56–60 3.3 Zwischenergebnis Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 56–60
61–96 4 Quantitative Analyse der Substanzbesteuerung in Deutschland 61–96
- 61–61 4.1 Zielsetzung und Aufbau Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 61–61
- 61–63 4.2 Methodischer Ansatz: European Tax Analyzer Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 61–63
- 63–74 4.3 Effektive Steuerbelastung mittelständisch strukturierter sowie großer Unternehmen (Ausgangsfall) Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 63–74
- 74–89 4.4 Variationsrechnungen 74–89
  - 74–79 4.4.1 Erfolgslage Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 74–79
  - 79–83 4.4.2 Finanzierung Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 79–83
  - 83–85 4.4.3 Vermögensstruktur Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 83–85
  - 85–89 4.4.4 Vergleich verschiedener Wirtschaftsbereiche Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 85–89
- 89–94 4.5 Sonderauswertung: Auswirkungen einer Finanzkrise Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 89–94
- 94–96 4.6 Zwischenergebnis Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 94–96
97–102 5 Überlegungen zur Reform der Unternehmensbesteuerung in Deutschland 97–102
- 97–97 5.1 Ziele der Steuerreformen im Zeitraum 1990 bis 2009 Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 97–97
- 97–98 5.2 Kurzfristige Maßnahmen Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 97–98
- 98–101 5.3 Mittelfristige Maßnahmen Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 98–101
- 101–102 5.4 Längerfristige Maßnahmen Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 101–102
103–106 6 Wesentliche Ergebnisse in Thesen Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 103–106
107–126 Anhang Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 107–126
127–129 Literaturverzeichnis Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn Katharina Finke, Christoph Spengel, Benedikt Zinn 127–129

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