Zusammenfassung
Allgemein verbreitet in Wissenschaft, Politik und Gesellschaft ist die Ansicht, das US-amerikanische Steuerrecht schaffe idealere Bedingungen für Stiftungen als sein deutsches Pendant. Das vorliegende Werk untersucht diese Annahme für die privaten Stiftungsinitiativen im Hinblick auf etwaigen Handlungsbedarf in Deutschland. Der dem Vergleich dienenden Definition von Stiftungsorgansationen in den USA und in Deutschland folgt die Darstellung der Stiftungen für gemeinnützige und privatnützige Zwecke unter besonderer Beachtung der wesentlichen Besteuerungsfolgen. Dabei tritt deutlich zutage, dass das US-Recht in vielerlei Hinsicht belastender und weniger freiheitsorientiert ist.
Als Ergebnis stellt sich heraus, dass das deutsche Recht dem US-amerikanischen nicht unterliegt. Es zeigt sich vielmehr, dass der deutsche Gesetzgeber sich insbesondere in jüngerer Zeit dem Wettbewerb der Steuerrechte, insbesondere auf dem gemeinnützigen Sektor, gestellt hat.
Dieses Buch gibt einen detaillierten Überblick über das Steuerrecht für US-amerikanische Stiftungen und behandelt stiftungsartige Organisationen in Form von trusts, charities und foundations (charitable organizations).
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- 21–23 Einleitung 21–23
- 162–304 4. Kapitel: Steuerliche Behandlung der gemeinnützigen stiftungsartigen Organisationen 162–304
- 319–334 Literaturverzeichnis 319–334
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- „... steuermindernden Höherbewertung der Spende. II. Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer Für die Besteuerung der ...” „... ; Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 418. 168 Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer ...” „... werden sollte.169 1. Schenkungsteuer (Gift Tax) Der Schenkungsteuer unterliegen steuerpflichtige ...”
- „... Schenkungsteuer, § 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG. Bei der Berechnung der Schenkungsteuerschuld besteht dabei für ...” „... erbschaft- oder schenkungsteuerliche 233 Flick/Wassermeyer, in: Kleineidam, Festschrift für Lutz Fischer ...” „... nochmals der Schenkungsteuer unterliegt. Siehe Stephens/Maxfield/Lind/Calfee/Smith, Federal Estate and Gift ...”
- „... trust zu einer schenkungsteuerpflichtigen Übertragung, § 2514(b) IRC. Schenkungsteuer entsteht somit ...” „... Schenkungsteuer ein Fremdkörper. Sie wirkt nicht übergangsbesteuerend, sondern vermögensbesteuernd, so dass auch ...” „... an die Begünstigungen gegolten hat und die Ausstattung daher bereits der Schenkungsteuer unterlegen ...”
- „... durch die Gift Tax Während des Bestehens eines trust können in mehrfacher Hinsicht schenkungsteuerliche ...” „... , StuW 1999, 363, 369; Schulz, Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer, 6.2.4, S. 494. 132 werbsgrund steht im ...” „... Stiftung wird in diesen Fällen insgesamt nur einmal der Schenkungsteuer unterworfen. Problematisch sind die ...”
- „... neben der Nachlass- und der Schenkungsteuer erhoben wird, um Steuerumgehungen auszuschließen, die ...” „... Gegenstand der Erbschaft- oder Schenkungsteuer ist, § 2612(c)(1) IRC, muss der Transfer alle Voraussetzungen ...” „... Schenkungsteuer, Rz. 472 ff. 383 Früher waren solche Vermögensübertragungen nicht steuerpflichtig, die von ...”
- „... , ¶ 133.2.7 und 9, S. 133-15, 18 ff. 669 Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 475. 670 ...” „... Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 477. 671 Jordan/Quynn, Planned Giving, S. 244; Nudelman ...” „... - und Schenkungsteuer, Rz. 495: V vererbt Vermögen durch Errichtung eines trust. V räumt seinem Sohn S ...”
- „... schenkungsteuerpflichtige Verfügung an R getätigt, siehe Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 78. Die annual ...” „... ; Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 77. In diesem Fall wird erst die spätere Ausübung oder der ...” „... , Trusts and Estates, § 15.2, S. 663. 635 Beispiel aus Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz ...”
- „... Erbschaft- und Schenkungsteuer zukünftig verkürzt werden könnte. Die Errichtung ist ausschließlich und ...” „... einmalig Gegenstand der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Sind Familienstiftungen Empfänger der Ausstattung ...” „... , ¶ 14.04[3], S. 14-11; Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 475. Gemäß § 2515 IRC ist die GSTT ...”
- „... die Stiftung anlässlich deren Errichtung unterliegt der Schenkungsteuer, § 1 Abs. 1 Nr. 2 i.V.m. § 7 ...” „... Schenkungsteuer befreit, § 13 Abs. 1 Nr. 16b Satz 1 ErbStG. Diese Steuerbefreiung gilt sowohl für die Errichtung ...” „... hat, so erlischt die bereits entstandene Erbschaft- und Schenkungsteuer rückwirkend, § 29 Abs. 1 Nr. 4 ...”
- „... Schenkungsteuer auf deutsche Investitionen in den Vereinigten Staaten DStR 1986, 487 ff. ders./ Wassermayer, Wolf ...” „... ff. Götzenberger, Anton- Rudolf Optimale Vermögensübertragung, Erbschaft- und Schenkungsteuer ...” „... und Gleichheitssatz, StuW 1982, 169 ff. ders. Rechtfertigung der Erbschaft- und Schenkungsteuer in ...”
- „... Überblickend Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 249 ff. 372 Siehe dazu das Beispiel in ...” „... Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 133 und 254 ff. 373 So Wassermeyer, US-Erbschaft- und ...” „... Schenkungsteuer, Rz. 133 (Fn. 306). 374 Siehe 3. Kap. B. I. 4. b. und Wassermeyer, US-Erbschaft- und ...”
- „... Übertragung, § 2514(b) IRC. Schenkungsteuer entsteht somit, wenn durch Ausübung, Verzicht oder Verfall einer ...” „... die Errichtung hat entweder erbschaft- und schenkungsteuerlich zu einer direkten steuerpflichtigen ...” „... , US-Erbschaftund Schenkungsteuer, Rz. 495 f. ...”
- „... Auswirkungen. Im Einzelnen können Körperschaft- und Einkommensteuer sowie Erbschaft- und Schenkungsteuer bei ...” „... Vermögen wird grundsätzlich nur auf den trustee übertragen. Schenkungsteuerlich ist diese Übertragung ...” „... Schenkungsteuer ist eine Unterscheidung nach vollendeter und unvollendeter Ausstattung einer Stiftung ...”
- „... Schenkungsteuer,1502 Zuwendungen der Organisation an die Begünstigten – auch bei Beendigung der stiftungsartigen ...” „... privatnützigen Stiftung Gegenstand der Schenkungsteuer, § 7 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG.1510 Dies gilt sogar bei ...” „... in das System der Ertragsbesteuerung und der Erbschaft- und Schenkungsteuer eingelassen ist. Zwar ...”
- „... Schenkungsteuer, Rz. 120 ff. und 3. Kap. B. II. 2. 1091 Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 239 ...” „... , ¶ 130.5, S. 130-17 ff.; Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 244; Westerburg, Steuerliche ...”
- „... steuermindernden Höherbewertung der Spende. II. Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer Für die Besteuerung der ...” „... ; Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer, Rz. 418. 168 Wassermeyer, US-Erbschaft- und Schenkungsteuer ...”
- „... gemeinnützige stiftungsartige Organisation 56 II. Bundeserbschaft- und -schenkungsteuer 57 1. Schenkungsteuer ...” „... Exclusion) 89 5. Exkurs: Errichtung der Familienstiftung im deutschen Schenkungsteuerrecht 91 II ...”
- „... , S. 133-15 ff.; Sieker, US-Trust, S. 204; Wassermeyer, US-Erbschaftund Schenkungsteuer, Rz. 495 f ...” „... DNI zur Verfügung steht, löst die Beendigung des trust keine einkommen- oder schenkungsteuerlichen ...”
- „... Auswirkungen. Im Einzelnen können Körperschaft- und Einkommensteuer sowie Erbschaft- und Schenkungsteuer bei ...” „... Schenkungsteuerbelastungen mit sich bringen.210 Zum anderen ist umstritten, ob mit der nichtrechtsfähigen Stiftung überhaupt ...” „... eine Übertragung an einen trust schenkungsteuerpflichtig zu einer Entreicherung des settlor, so führen ...”
- „... . Auch im Rahmen der Erbschaft- und Schenkungsteuer ist eine Unterscheidung nach vollendeter und ...” „... Ausstattung bzw. Errichtung eine erbschaft- und schenkungsteuerpflichtige erbfallbedingte oder lebzeitige ...”
- „... , S. 133-15 ff.; Sieker, US-Trust, S. 204; Wassermeyer, US-Erbschaftund Schenkungsteuer, Rz. 495 f. ...”
- „... Erbschaftsteuer, §§ 2001 ff. IRC, und die gift tax als Schenkungsteuer, §§ 2501 ff. IRC, angesiedelt. Zusätzlich ...”
- „... Schenkungsteuern kommen, da die Überschreitung des Freibetrags von € 5.200 fast immer ausgeschlossen werden kann. 3 ...” „... , die eine solche Fiktion rechtfertigen würden.1455 Das deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht ...”
- „... Erbschaftsteuer, §§ 2001 ff. IRC, und die gift tax als Schenkungsteuer, §§ 2501 ff. IRC, angesiedelt. Zusätzlich ...”
- „... auf. Dessen ungeachtet können sich auch erbschaft- und schenkungsteuerliche Folgen422 ergeben, da im ...” „... mehrfacher Hinsicht schenkungsteuerliche Tatbestände verwirklicht werden. 1. Spätere Ausstattungen des Trust ...” „... , StuW 1999, 363, 369; Schulz, Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer, 6.2.4, S. 494. ...”
- „... Erbschafts- und Schenkungsteuer auslöst. Während des Bestehens einer charitable organization können – obzwar ...”
- „... der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen.906 Ganz anders als im deutschen Gemeinnützigkeitsrecht ...”
- „... die gift tax als Schenkungsteuer, §§ 2501 ff. IRC, angesiedelt. Zusätzlich ist in diesem subtitle in ...”
- „... mögliche Zuwendungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen.906 Ganz anders als im deutschen ...”
- „... Schenkungsteuer kommt in Betracht, jedoch nur unter den Bedingungen des § 13 Abs. 1 Nr. 16 Buchst. a Satz 2 ErbStG ...”
- „... ist sowohl im Erbschaft- als auch im Schenkungsteuerrecht jeweils eine Ausnahme von der Besteuerung ...”
- „... Schenkungsteuerrecht jeweils eine Ausnahme von der Besteuerung des Vermögensübergangs an bestimmte, im Wesentlichen ...”
- „... deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht unterscheidet nicht zwischen Steuerabzügen und Steuerausnahmen ...”