Der Zusammenhang zwischen „book-tax differences“ und Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven Jahresergebnisses

Lisa Frey; Manuela Möller

doi:10.5771/0042-059X-2015-4-467

Contents
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- Titelei/Inhaltsverzeichnis
- 353–353 Editorial Wolfgang Stölzle Wolfgang Stölzle 353–353
- 354–500 Beiträge 354–500
  - 354–370 Erfolgsindikatoren in der technischen ProduktentwicklungDie Autorinnen danken zwei anonymen Gutachtern, deren wertvolle Kommentare erheblich zur Verbesserung des Beitrags beigetragen haben. Beate Bender, Marion Steven Beate Bender, Marion Steven 354–370
  - 371–395 It’s a consumer’s idea, you must like it: The efficacy of created-by-consumer cues in market communication Carolin Stock, Heribert Gierl Carolin Stock, Heribert Gierl 371–395
  - 396–417 Die Zeitpräferenz von Landwirten Daniel Hermann, Dörte Rüther, Oliver Mußhoff Daniel Hermann, Dörte Rüther, Oliver Mußhoff 396–417
  - 418–439 Implizite Eigenkapitalkosten und der Fehler in den Analystenprognosen in der Schweiz Patricia Ruffing-Straube Patricia Ruffing-Straube 418–439
  - 440–466 Ist eine befreiende Wirkung kommunaler Gesamtabschlüsse bei (de lege ferenda) zu bejahender gesetzlicher Zulässigkeit zweckmäßig? Peter Küting Peter Küting 440–466
  - 467–500 Der Zusammenhang zwischen „book-tax differences“ und Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven Jahresergebnisses Lisa Frey, Manuela Möller Lisa Frey, Manuela Möller 467–500
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Die Unternehmung , page 467 - 500

Der Zusammenhang zwischen „book-tax differences“ und Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven Jahresergebnisses

Autoren

Lisa Frey Manuela Möller

DOI
- doi.org/10.5771/0042-059X-2015-4-467
- ISSN: 0042-059X
- ISSN online: 2942-318X
Zusammenfassung

Vor dem Hintergrund der in der einschlagigen Literatur stark kritisierten Massgrosse der diskretionaren Periodenabgrenzungen zur Messung von „earnings management“ wird in der vorliegenden Studie untersucht, wie sich der Zusammenhang zwischen einerseits der Differenz zwischen dem Einkommen nach IFRS und dem Einkommen nach Steuerrecht („book-tax difference“) und andererseits verlustvermeidender Bilanzpolitik darstellt. Im Ergebnis kann gezeigt werden, dass die „book-tax difference“ einen starkeren Zusammenhang mit Bilanzpolitik zum Erreichen eines positiven Jahresergebnisses aufzeigt als die in empirischen Studien vielfach verwendete Grosse der diskretionaren Periodenabgrenzungen. Ihr Erklarungsgehalt ist im Wesentlichen auf die ihr zugrundeliegenden zeitlich unbegrenzten (permanenten) Differenzen gemass Uberleitungsrechnung zuruckzufuhren. Mit Hilfe der vorgenommenen Untersuchungen konnen somit Aussagen uber das bevorzugte bilanzpolitische Verhalten der untersuchten deutschen Unternehmen zur Erreichung positiver Jahresergebnisse gemacht werden. Weitere Analyseergebnisse lassen ausschliessen, dass Steuervermeidung („tax avoidance“) zu diesen zeitlich unbegrenzten Differenzen gemass Uberleitungsrechnung fuhrt, die einen positiven Zusammenhang mit Bilanzpolitik zur Vermeidung von Verlusten zeigen. Fur die „earnings management“ Forschung bietet der vorliegende Beitrag daher einen Ausgangspunkt fur weitere Studien.
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